【正文】 扣除限額 1： 10000*60%=6000 扣除限額 2:（ 1000000+50000） *%=5250 調(diào)增： 10000－ 5250=4750 ⑤ 存貨準(zhǔn)備跌價 8000不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增 ⑤ A企業(yè)扣除生計費用 42022元，應(yīng)調(diào)減 A企業(yè)應(yīng)納稅所得額 =70000+50000－ 1500 －150+74400+6000+4750+8000 － 42022=29500 A企業(yè)應(yīng)預(yù)繳納個人所得稅 =29500*20% － 4250=4650 B企業(yè)應(yīng)預(yù)繳稅額的計算如下： 應(yīng)納稅所得額 =150000247。 要求：計算李某分得的生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)繳納的個人所得稅。 – 以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額為應(yīng)納稅所得額 – 不足一年以實際經(jīng)營期為納稅年度 – 適用個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得速算扣除數(shù)。每次收入均為2022元。則王某就上述收入在 9月份繳納的個人所得稅為？ 單位或個人為納稅人代付稅款的，應(yīng)納稅所得額以不含稅的支付額為依據(jù)計算 （ 1）不含稅收入額不超過 3360元的： 應(yīng)納稅所得額 =（不含稅收入額－ 800） 247。 [1 － 稅率 （ 1 － 20% ） ] 應(yīng)納稅所得額 =[（不含稅收入額－速算扣除數(shù)） （ 1 － 20%） ] 247。馬某當(dāng)月需繳納個人所得稅（ ）。該作家兩個月所獲稿酬應(yīng)繳納個人所得稅為（） A1988元 B2022元 C2296元 D2408元 六、特許權(quán)使用費所得應(yīng)納稅額的計算（按次計征） 稅率： 20% 計算公式： 每次收入不足 4000元的： 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率 = （每次收入額 ﹣ 800） 20% 每次收入在 4000元以上的 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率 =每次收入額 （ 1﹣ 20%） 20% 【 例題 】 以下按照特許權(quán)使用費所得計征個人所得稅的項目是（） 七、利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計算（按次計征） 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率 =每次收入額 20% 八、資產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算（按一個月內(nèi)取得的收入為一次計征） 稅率： 20% 一、應(yīng)納稅所得額的計算： 應(yīng) 依次 扣除的項目： （收入不足 4000元的，定額扣 800元；收入超過 4000元的，定率 20%扣） 應(yīng)納稅所得額的計算公式： 每次（月）收入不超過 4000元的： 應(yīng)納稅所得額 =每次（月）收入額 ﹣ 準(zhǔn)予扣除項目 ﹣ 修繕費用（ 800元為限，可續(xù)扣） ﹣ 800 每次（月）收入超過 4000元的： 應(yīng)納稅所得額 =[每次（月）收入額 ﹣ 準(zhǔn)予扣除項目 ﹣ 修繕費用（ 800元為限，可續(xù)扣） ] (1﹣ 20%) 二、個人將承租房轉(zhuǎn)租取得租金收入征個人所得稅。則 8兩個月應(yīng)納個人所得稅是多少？ 張某將租入的一幢住房轉(zhuǎn)租，原租入租金1000元（有可靠憑據(jù)），轉(zhuǎn)租收取租金 2500元，出租財產(chǎn)每月實際繳納稅金 210元（有完稅憑證），則其每個月應(yīng)納個人所得稅為？ 九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算 （一）一般情況下財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算 計算公式： 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率 =（收入總額－財產(chǎn)原值－合理稅費） 20% 例題： P331 （二） 個人住房轉(zhuǎn)讓 所得應(yīng)納稅額的計算 具體規(guī)定： 。納稅人能提供實際支付裝修費用的稅務(wù)統(tǒng)一發(fā)票，并且發(fā)票上所列付款人姓名與轉(zhuǎn)讓房屋產(chǎn)權(quán)一致的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，其轉(zhuǎn)讓的住房在轉(zhuǎn)讓前實際發(fā)生的裝修費用，可在以下規(guī)定比例內(nèi)扣除 （ 1）已購公有住房、經(jīng)濟(jì)適用房：最高扣除限額為房屋原值的15% （ 2）商品房及其他住房：最高扣除限額為房屋原值的 10%。納稅人出售以按揭貸款方式購置的住房的，其向貸款銀行實際支付的住房貸款利息，憑貸款銀行出具的有效證明據(jù)實扣除 、準(zhǔn)確的房屋原值憑證，不能正確計算房屋原值和應(yīng)納稅額的，對其實行核定征稅，即按納稅人住房轉(zhuǎn)讓收入的一定比例核定應(yīng)納個人所得稅。 – 應(yīng)納稅額 =全年一次性獎金 適用稅率 速算扣除數(shù) – 【 例題 】 某中國公民 12月取得全年一次性獎金 24000元，分?jǐn)偅?4000247。 – 應(yīng)納稅額 =（全年一次性獎金 － 差額） 適用稅率 速算扣除數(shù) 此方法每年只能一次。 對無住所個人取得上述所述的各種名目獎金，如果該個人當(dāng)月在我國境內(nèi)無納稅義務(wù)，或者該個人由于出入境原因?qū)е庐?dāng)月在我國工作時間不滿一個月的，仍按照 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于在我國境內(nèi)無住所的個人取得獎金征稅問題的通知 》計算納稅 例題， P335 （二）雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎金部分稅款個人所得稅計算 雇主為雇員承擔(dān)的部分個人所得稅稅款，屬于雇員又額外增加了收入，應(yīng)將之并入雇員的全年一次性獎金，換算為應(yīng)納稅所得額征個人所得稅 額的計算方法。 未含雇主負(fù)擔(dān)稅款的全年一次性獎金收入 247。 （ 1— 不含稅級距的適用稅率 A 雇主負(fù)擔(dān)比例） 247。凡單獨作為企業(yè)管理費列支的，在計算企業(yè)所得稅時不得稅前扣除 （三）對在中國境內(nèi)無住所的個人一次取得數(shù)月獎金或年終加薪、勞動分紅的計稅方法 對此年終加薪和勞動分紅，可單獨作為 1個月的工資、薪金所得計算納稅。 12費用扣除標(biāo)準(zhǔn)） 稅率 速算扣除數(shù) 】 12 （五）關(guān)于個人取得公務(wù)交通、通信補(bǔ)貼收入征稅問題 扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費用后，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。 限額抵扣方法 境外已實納 我國應(yīng)納（限額），補(bǔ)繳 境外已實納 我國應(yīng)納（限額），超過部分不得在該納稅年度的應(yīng)納稅額中扣除，但可在以后納稅年度該國家或地區(qū)扣除限額的余額中補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期最長不得超過 5年 境外已納稅款抵扣憑證 境外稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的完稅憑證原件 居民納稅人境內(nèi)境外所得 分別扣減費用、分別計算應(yīng)納稅