[法學(xué)]個(gè)人所得稅-文庫(kù)吧資料
2025-01-27 13:20本頁面
【正文】 規(guī)則 合理費(fèi)用的確定 納稅人按照規(guī)定實(shí)際支付的住房裝修費(fèi)用、住房貸款利息、手續(xù)費(fèi)、公證費(fèi)等費(fèi)用 。具體規(guī)定： ，允許從該項(xiàng)轉(zhuǎn)租收入中扣除 扣除次序 調(diào)整為： （ 1）財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi) （ 2）向出租方支付的租金 （ 3）由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用 （ 4）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn) 三、應(yīng)納稅額的計(jì)算方法 特別：個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的 居民住房 取得的所得，自 2022年 1月 1日起暫減按 10%的稅率征收個(gè)人所得稅 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率 例題： P331 【 例題 】 王某 7月份將市區(qū)內(nèi)閑置的一處住房出租用于他人居住，租期一年，每月租金2022元，租賃過程中每月的稅金為 140元， 7月發(fā)生漏雨修繕費(fèi) 1000元。 元 國(guó)內(nèi)某作家的一篇小說在一家日?qǐng)?bào)社上連載兩個(gè)月，第一個(gè)月月末報(bào)社支付稿酬 3000元；第二個(gè)月月末，報(bào)社支付稿酬 15000元。 當(dāng)級(jí)換算系數(shù) 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率－速算扣除數(shù) 例題： P329 五、稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算（按次計(jì)征） 稅率： 20% 計(jì)算公式為： 每次收入不足 4000元的： 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率 （ 1﹣ 30%） =（每次收入額 ﹣ 800） 20% （ 1﹣ 30%） 每次收入在 4000元以上的： 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率 （ 1﹣ 30%） = 每次收入額 （ 1﹣ 20%） 20% （ 1﹣ 30%） 例題： P329 【 例題單選題 】 作家馬某 2022年 2月初在雜志上發(fā)表一篇小說，取得稿酬3800元，自 2月 15日起又將該小說在晚報(bào)上連載 10天，每天稿酬 450元。 （ 1 － 稅率 ） 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率 （ 2）不含稅收入額超過 3360元的： 應(yīng)納稅所得額 =[（不含稅收入額－速算扣除數(shù)） （ 1 － 20%） ] 247。合同注明講學(xué)收入為稅后收入。 ： 42022元 /年 例題： P328 四、勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算（按次計(jì)征） ：比例稅率 20%；所得一次收入畸高的，三級(jí)超額累進(jìn)稅率 ： （ 1）收入 =4000 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率 =（每次收入額 — 800） 適用稅率 （ 2）收入 4000 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率 =每次收入額 （ 1— 20%） 適用稅率 （ 3）應(yīng)納稅所得額 20220 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率 — 速算扣除數(shù) =每次收入額 （ 1— 20%） 適用稅率 — 速算扣除數(shù) 例題： P328 王某為某大學(xué)會(huì)計(jì)教授， 2022年 9月在本職工作之余替 A單位咨詢?nèi)〉檬杖?5000元，付給中介人 500元；到 B學(xué)校講學(xué) 4次（講學(xué)共 5次，當(dāng)年 10月再講學(xué)一次）。 三、 承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算（按年計(jì)征） ： 個(gè)體工商戶 5級(jí)超額累進(jìn)稅率 ： 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 稅率 速算扣除數(shù) ＝（納稅年度收入總額 必要費(fèi)用） 稅率 速算扣除數(shù) 納稅年度收入總額包括承包人個(gè)人工資，但不包括上繳的承包費(fèi)。 （ 1﹣ 20%） *20%=37500 應(yīng)預(yù)繳個(gè)人所得稅 =37500*30%﹣ 4250=7000 年終匯算清繳個(gè)人所得稅的計(jì)算如下： 匯總應(yīng)納稅所得額 =29500+37500=67000 匯總應(yīng)納稅額 =67000*35%﹣ 6750=16700 A企業(yè)應(yīng)納稅額 =16700*29500/67000= A企業(yè)應(yīng)補(bǔ)稅 =﹣ 4650= B企業(yè)應(yīng)納稅額 =16700*37500/67000=9347 B企業(yè)應(yīng)補(bǔ)稅 =9347﹣ 7000=2347 【 例題計(jì)算題 】 （ 2022年）居住在市區(qū)的中國(guó)居民李某，為一中外合資企業(yè)的職員，2022年 1～ 12月份，與 4個(gè)朋友合伙經(jīng)營(yíng)一個(gè)酒吧，年底酒吧將 30萬元生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得在合伙人中進(jìn)行平均分配。 B企業(yè)為咨詢服務(wù)企業(yè)，因核算不健全，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其采用核定征稅的方法，確定其成本支出額為150000元，要求其按 20%的應(yīng)稅所得率計(jì)算納稅。 2022年，其中 A、 B兩家企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況如下： A企業(yè)為裝飾裝修企業(yè)，年終決算前賬面銷售收入 1000000元，利潤(rùn) 70000元，在其利潤(rùn)計(jì)算過程中的開支成本費(fèi)用包括支出張某每月工資 6200元，支付女兒奧數(shù)學(xué)費(fèi) 6000元，娛樂招待費(fèi) 10000元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 8000元。 Σ各企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得 本企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的稅額＝本企業(yè)應(yīng)納稅額－本企業(yè)預(yù)繳的稅額 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率 應(yīng)納所得額＝收入總額 應(yīng)稅所得率 ＝成本費(fèi)用支出額 247。 ④生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定準(zhǔn)予稅前扣除的折舊 ⑤撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、發(fā)生職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、借款利息支出 ——扣除同企業(yè)所得稅。徐某 2022年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅多少元？ ★ 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算 ： ①個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為 42022元 /年 ② 投資者的工資 不得在稅前扣除 ③企業(yè) 從業(yè)人員的工資支出 ，允許在稅前扣除。 附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn) 每月減除 3500+附加減除 1300=合計(jì)減除 4800 例題： P325 （補(bǔ)充） ①企業(yè)為員工支付各項(xiàng) 免稅之外的保險(xiǎn)金 ，應(yīng)并入員工當(dāng)期的工資收入，按工資、薪金項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅 ②單位為職工個(gè)人購(gòu)買商業(yè)性保險(xiǎn)等，在辦理投保手續(xù)時(shí)應(yīng)作為個(gè)人所得稅的工資、
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