【正文】 應(yīng)納個人所得稅=10800（1－20%）20%（1－30%）＝（元）（元）　?。┨卦S權(quán)使用費所得　　征稅范圍　　特許權(quán)使用費所得，是指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得?！　。?）個人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入，應(yīng)按“特許權(quán)使用費所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅，稅款由支付賠款的單位或個人代扣代繳。特許權(quán)使用費所得的計稅方法（1）應(yīng)納稅所得額　　費用扣除:每次收入不超過4000元的，定額減除費用800元；每次收入在4000元以上的，定率減除20%的費用。　?。?）應(yīng)納稅額計算　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額20%計算舉例　　【例】2010年6月，張某從某電視劇制作中心取得劇本使用費10000元?！√卦S權(quán)使用費所得應(yīng)納個人所得稅為：10000（1－20%）20%＝1600（元）（七）利息、股息、紅利所得　　征稅范圍 是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。自2008年10月9日（含）起，暫免征收儲蓄存款利息所得稅?！?利息、股息、紅利所得的計稅方法（1）應(yīng)納稅所得　　股份制企業(yè)以股票形式向股東個人支付應(yīng)得的股息、紅利時，應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為所得額，計算征收個人所得稅；　　對個人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，自2005年6月13日起暫減按50%計入個人應(yīng)納稅所得額；　 對證券投資基金從上市公司分配取得的股息紅利所得，在代扣代繳個人所得稅時，也暫減按50%計入個人應(yīng)納稅所得額。（2）應(yīng)納稅額的計算方法　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額（每次收入額）適用稅率（20%）　計算舉例【例】張先生為自由職業(yè)者，2010年4月取得如下所得：（1）從A上市公司取得股息所得16000元，(2）從B非上市公司取得股息所得7000元，（3）兌現(xiàn)4月14日到期的一年期銀行儲蓄存款利息所得1500元。股息所得應(yīng)納個人所得稅＝1600050%20%＝1600（元）　?。?）非上市公司取得股息應(yīng)納個人所得稅＝700020%＝1400（元）　?。?）自2008年10月9日起，對儲蓄利息所得暫免征收個人所得稅。財產(chǎn)租賃所得的計稅方法（1）應(yīng)納稅所得額　　 次的規(guī)定：以一個月內(nèi)取得的收入為一次　　 依次扣除以下費用：　　 ①財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費；　　 ②由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用（每次扣除不超過800元）；　　 ③稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)。 　　 ②個人按市場價格出租的居民住房取得的所得，減按10%的稅率征收。（境內(nèi)）股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅。本期內(nèi)將買入的債券一次賣出600份，每份賣出價12元，支付賣出債券的稅費共計110元?！　窘馕觥浚?）可以扣除的買價及合理稅費為：（10000＋150）247。為堵塞稅收漏洞，財政部、國家稅務(wù)總局最新文件財稅【2009】78號文規(guī)定：目前可繼續(xù)享受在贈與環(huán)節(jié)免稅的情形有：①房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹。 ③房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡,依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人目前在贈與環(huán)節(jié)應(yīng)納稅的情形有：除上述三種情形外，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈所得,按照“經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得”項目繳納個人所得稅,稅率為20%。贈與合同標(biāo)明的房屋價值明顯低于市場價格或房地產(chǎn)贈與合同未標(biāo)明贈與房屋價值的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)受贈房屋的市場評估價格或采取其他合理方式確定受贈人的應(yīng)納稅所得額。該房產(chǎn)贈與合同上未標(biāo)明價值，該房產(chǎn)的市場評估價格為350000萬元。李某該繳納個人所得稅多少元？ 【解析】因李某與王某之間的關(guān)系不屬于可以免稅的三種情形之一，所以，在王某將房產(chǎn)無償贈與李某時，李某應(yīng)依法繳納個人所得稅，應(yīng)納稅額為：（35000020000）20%=66000（元）（2）個人轉(zhuǎn)讓二手住房如何征收個人所得稅？①目前個人出售自有住房可以享受個人所得稅優(yōu)惠政策的有：對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個人所得稅。住房轉(zhuǎn)讓時間的確認(rèn)：個人轉(zhuǎn)讓住房的日期，以銷售發(fā)票上注明的時間為準(zhǔn)。個人出售自有住房的應(yīng)納稅所得額分三種情況計算征收： 應(yīng)納稅所得額=房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入額房產(chǎn)原值合理費用轉(zhuǎn)讓收入的確定：對住房轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅時，以納稅人繳納營業(yè)稅的計稅價格作為計稅依據(jù)確認(rèn)。以20%的稅率按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征收個人所得稅。關(guān)于裝修費用的扣除：從2006年9月1日起，個人轉(zhuǎn)讓住房時，能夠提供實際支付裝修費用的稅務(wù)統(tǒng)一發(fā)票，且發(fā)票所列付款人姓名與房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓人一致的，可按規(guī)定比例扣除裝修費用。納稅人原購房為裝修房，即合同注明房價款中含有裝修費（鋪裝了地板，裝配了潔具、廚具等）的,不得再重復(fù)扣除裝修費用。納稅人按照有關(guān)規(guī)定實際支付的手續(xù)費、公證費等，憑有關(guān)部門出具的有效證明據(jù)實扣除。房改房是指城鎮(zhèn)職工根據(jù)國家和縣級(含縣級)以上人民政府有關(guān)城鎮(zhèn)住房制度改革政策規(guī)定，按照成本價(或標(biāo)準(zhǔn)價)購買的公有住房。③轉(zhuǎn)讓住房應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額20%④核定征收的情形：如果納稅人不能準(zhǔn)確提供房產(chǎn)原值、合理費用和有關(guān)稅費憑證，無法確定房產(chǎn)原值時，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以綜合考慮該項房產(chǎn)的坐落地、建造時間、當(dāng)?shù)胤績r、面積等因素，按房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入額的一定比例核定征收個人所得稅。⑤計算舉例【例】劉某于2009年2月轉(zhuǎn)讓私有住房一套，取得轉(zhuǎn)讓收入220000元。計算劉某轉(zhuǎn)讓私房應(yīng)繳納個人所得稅。以限售股持有者為納稅義務(wù)人，以個人股東開戶的證券機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人。限售股包括以下三種：股改限售股、新股限售股、其他限售股。即：( R4應(yīng)納稅所得額＝限售股轉(zhuǎn)讓收入－（限售股原值+合理稅費）應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額20%收入、原值和合理稅費的確認(rèn)：限售股轉(zhuǎn)讓收入，是指轉(zhuǎn)讓限售股股票實際取得的收入。合理稅費，是指轉(zhuǎn)讓限售股過程中發(fā)生的印花稅、傭金、過戶費等與交易相關(guān)的稅費。征收方式：采取證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳、納稅人自行申報清算和證券機(jī)構(gòu)直接扣繳相結(jié)合的方式征收。納稅人自行申報清算：納稅人按照實際轉(zhuǎn)讓收入與實際成本計算出的應(yīng)納稅額，與證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳稅額有差異的，納稅人應(yīng)自證券機(jī)構(gòu)代扣并解繳稅款的次月1日起3個月內(nèi)，持加蓋證券機(jī)構(gòu)印章的交易記錄和相關(guān)完整、真實憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出清算申報并辦理清算事宜。納稅人在規(guī)定期限內(nèi)未到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算事宜的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再辦理清算事宜，已預(yù)扣預(yù)繳的稅款從納稅保證金賬戶全額繳入國庫。該股股權(quán)分置改革后于2006年12月復(fù)牌上市，當(dāng)日收盤價為15元。2010年1月25日，李先生將已經(jīng)解禁的限售股全部減持，合計取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬元，并支付印花稅、過戶費、傭金等稅費2萬元。　　第一步：證券公司預(yù)扣預(yù)繳　　應(yīng)納稅所得額=限售股轉(zhuǎn)讓收入－（限售股原值+合理稅費）=股改限售股復(fù)牌日收盤價減持股數(shù)－股改限售股復(fù)牌日收盤價減持股數(shù)15%=15100－1510015%=1275（萬元），應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額稅率=127520%=255（萬元）。應(yīng)納稅所得額=限售股轉(zhuǎn)讓收入－（限售股原值+合理稅費）=限售股實際轉(zhuǎn)讓收入－（限售股實際轉(zhuǎn)讓收入+合理稅費）=1000－（200+2）=798（萬元），應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額稅率=79820%=（萬元）。情形2：假如李先生不能提供完整、真實的限售股原值憑證。應(yīng)納稅所得額=限售股轉(zhuǎn)讓收入－（限售股原值+合理稅費）=限售股轉(zhuǎn)讓收入－限售股轉(zhuǎn)讓收入15%=1000－100015%=850（萬元），應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額稅率=85020%=170（萬元），應(yīng)退還的稅款=已扣繳稅額－應(yīng)納稅額=255－170=85（萬元）。例如個人因參加企業(yè)的有獎銷售活動而取得的贈品所得，應(yīng)按“偶然所得”項目計征個人所得稅。例如以超過國家利率支付給儲戶的攬儲獎金、財產(chǎn)保險公司支付給一個保險期內(nèi)安全行車無賠償事故駕駛員的安全獎、個人為單位或他人提供擔(dān)保獲得的報酬等。　?。ǘ﹤€人通過非營利性的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向下列公益性事業(yè)的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除。 向福利性、非營利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈個人通過宋慶齡基金會、中國福利會、中國殘疾人福利基金會、中國扶貧基金會、中國煤礦塵肺病治療基金會、中華環(huán)境保護(hù)基金會用于公益救濟(jì)性的捐贈　　　　【例】某演員2008年每月參加赴郊縣鄉(xiāng)村文藝演出一次，每一次收入3000元，每次均通過當(dāng)?shù)亟逃窒蜣r(nóng)村義務(wù)教育捐款2000元,計算該演員全年應(yīng)繳納的個人所得稅?！?6 / 26