個人所得稅月預(yù)扣預(yù)交及年度匯算案例分析-閱讀頁
2025-05-01 12:53本頁面
【正文】 扣預(yù)繳稅額＝（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率－速算扣除數(shù)）－累計減免稅額－累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額=110003%－165=165元2019年2月，甲企業(yè)在發(fā)放工資環(huán)節(jié)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅165元。3月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額＝（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率－速算扣除數(shù)）－累計減免稅額－累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額=165003%－165－165=165元2019年3月，甲企業(yè)在發(fā)放工資環(huán)節(jié)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅165元。減除費用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。勞務(wù)報酬所得適用個人所得稅預(yù)扣率表二，稿酬所得、特許權(quán)使用費所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。（2）居民個人辦理年度綜合所得匯算清繳時，應(yīng)當依法計算勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得的收入額，并入年度綜合所得計算應(yīng)納稅款，稅款多退少補。（4）居民個人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，預(yù)扣預(yù)繳時不減除專項附加扣除，應(yīng)當在匯算清繳時向稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)信息，減除專項附加扣除。（1）2019年6月，取得勞務(wù)報酬30000元，特許權(quán)使用費所得2000元①勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝每次收入（1－20%）＝30000（1－20%）＝24000元勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率－速算扣除數(shù)＝2400030%－2000＝5200元②特許權(quán)使用費所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝（每次收入－800元）＝（2000－800元）＝1200元特許權(quán)使用費所得預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率＝120020%＝240元李先生6月勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅5200元；稿酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額個人所得稅240元。適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率，詳見本文附3。
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