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個(gè)人所得稅月預(yù)扣預(yù)交及年度匯算案例分析-閱讀頁

2025-05-01 12:53本頁面
  

【正文】 扣預(yù)繳稅額=(累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額=110003%-165=165元2019年2月,甲企業(yè)在發(fā)放工資環(huán)節(jié)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅165元。3月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額=165003%-165-165=165元2019年3月,甲企業(yè)在發(fā)放工資環(huán)節(jié)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅165元。減除費(fèi)用:預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí),勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過四千元的,減除費(fèi)用按八百元計(jì)算;每次收入四千元以上的,減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。勞務(wù)報(bào)酬所得適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二,稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。(2)居民個(gè)人辦理年度綜合所得匯算清繳時(shí),應(yīng)當(dāng)依法計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的收入額,并入年度綜合所得計(jì)算應(yīng)納稅款,稅款多退少補(bǔ)。(4)居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,預(yù)扣預(yù)繳時(shí)不減除專項(xiàng)附加扣除,應(yīng)當(dāng)在匯算清繳時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)信息,減除專項(xiàng)附加扣除。(1)2019年6月,取得勞務(wù)報(bào)酬30000元,特許權(quán)使用費(fèi)所得2000元①勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=每次收入(1-20%)=30000(1-20%)=24000元?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率-速算扣除數(shù)=2400030%-2000=5200元②特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=(每次收入-800元)=(2000-800元)=1200元特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率=120020%=240元李先生6月勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅5200元;稿酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額個(gè)人所得稅240元。適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率,詳見本文附3。
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