【正文】 收入來源具有多元化、隱形化特點(diǎn)，收入通常直接以現(xiàn)金支付，并不通過銀行轉(zhuǎn)賬，稅務(wù)部門無法如實(shí)掌握個(gè)人的收入來源和收入狀況。比率（%）%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%年份（年）我國經(jīng)濟(jì)目前處于轉(zhuǎn)型階段，社會(huì)保障體系不完善，養(yǎng)老、醫(yī)療、就業(yè)保障機(jī)制還在建設(shè)中，因此個(gè)人所得稅作為調(diào)節(jié)收入差距的任務(wù)仍然很艱巨，它作為財(cái)政收入主要來源的功能沒有凸顯，調(diào)節(jié)收入分配與穩(wěn)定社會(huì)的是當(dāng)前個(gè)稅的主要功能定位。 當(dāng)今中國社會(huì)收入不均衡，貧富差距過大已經(jīng)成為社會(huì)公認(rèn)的事實(shí)。初次分配不盡合理是造成收入差距過大的主要原因。2011年第一季度，%。目前我國個(gè)人所得稅采取九級(jí)稅率，稅額計(jì)算比較復(fù)雜，并且級(jí)次使用效率較低，邊際稅率過高。（四）個(gè)人所得稅征管問題的改革方向（一）選擇合理的稅制模式根據(jù)我國的實(shí)際情況，考慮適應(yīng)國際經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢，我們應(yīng)摒棄單純的分類征收模式，確立以綜合征收為主，適當(dāng)分類征收的稅制模式。而以綜合所得課稅為主、分類所得課稅為輔的混合制真正立足于我國的國情有利于體現(xiàn)量能納稅的原則，真正實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)個(gè)人收入、防止兩極分化的目標(biāo)。其次，考慮通貨膨脹、經(jīng)濟(jì)水平發(fā)展和人們生活水平提高等因素適當(dāng)提高減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和增加扣除項(xiàng)目。（三）擴(kuò)大納稅人知情權(quán)，增強(qiáng)納稅意識(shí)法律是關(guān)于權(quán)利與義務(wù)的規(guī)定，權(quán)利義務(wù)是對(duì)稱的，沒有無權(quán)利的義務(wù)，也沒有無義務(wù)的權(quán)利。既然能享受權(quán)利又不履行納稅義務(wù)，必然使“納稅光榮”只剩下空洞的口號(hào)，喪失了法律公平、正義之本。政府職能的正常運(yùn)轉(zhuǎn)與納稅人的納稅行為密切相關(guān)，政府部門使用納稅人提供的資金，納稅人享有監(jiān)督政府部門工作和接受政府部門服務(wù)的權(quán)利，納稅人的監(jiān)督能有效防止諸多重復(fù)建設(shè)、浪費(fèi)，也是遏制腐敗的一劑良方。針對(duì)現(xiàn)階段我國對(duì)個(gè)人所得偷漏稅行為查處打擊不力的現(xiàn)狀，通過立法，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)一些特殊的權(quán)力，增強(qiáng)執(zhí)法的力度。第四篇：個(gè)人所得稅現(xiàn)狀分析課程序號(hào)：3265浙江師范大學(xué)行知學(xué)院20132014學(xué)年第二學(xué)期市場營銷專業(yè)《公共經(jīng)濟(jì)學(xué)》案例分析題 目： 個(gè)人所得稅案例分析 編 號(hào)： 118062XX 姓 名： XXX 成 績： 我國個(gè)人所得稅現(xiàn)狀案例分析一、案例來源本案例是從網(wǎng)上找到的，收錄時(shí)間:2011年03月11日 00:26:59 來源:中國百科網(wǎng) 作者:洪瑜二、案例名稱個(gè)人所得稅征管現(xiàn)狀三、案例內(nèi)容有關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，香港地區(qū)的個(gè)人所得稅稅率為2%—15%，新加坡的為2%—28%、馬來西亞的為1%—29%、日本的為10%—37%、美國的為15%—39%，與這些重要的貿(mào)易伙伴國稅率相比，我國的個(gè)人所得稅稅率為5%—45%，明顯偏高，而且稅率檔次的設(shè)置不合理。按收入來源不同分類征稅，雖便于操作，但顯失公平，不考慮納稅人負(fù)擔(dān)不同而以統(tǒng)一稅率征稅，也有悖公平稅負(fù)的理念。但是我國個(gè)人所得稅在個(gè)人收入分配調(diào)控方面卻處于“盛名之下，其實(shí)難副”的尷尬局面。以代扣代繳為主要征收方式，納稅人實(shí)際上并不直接參與納稅過程，這不僅在代扣代繳制度貫徹不利的情況下造成稅收流失，更重要的是不利于納稅人提高納稅意識(shí)。正因?yàn)槲覈鴤€(gè)人所得稅征管存在諸方面的不足，造成納稅大戶繳稅意識(shí)不強(qiáng)，個(gè)人所得稅從開始計(jì)稅到征繳的整個(gè)過程，形成了在“劫富”方面有效，在“濟(jì)貧”方面作用不大的怪局面，其調(diào)節(jié)社會(huì)收入分配的作用受到很大局限。四、案例分析要分析個(gè)人所得稅及其現(xiàn)狀，就必須得了解什么是個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。個(gè)人所得稅的征稅內(nèi)容有很多：工資、薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得、其他所得。而在我國，企業(yè)所得稅超過個(gè)人所得稅的一倍還多。這些數(shù)據(jù)說明雖然我國的個(gè)人所得稅有了很大增長，但是還遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有征夠。而我國目前實(shí)行的代扣代繳和自行申報(bào)兩種征收方法，其申報(bào)、審核、扣繳制度等都不健全，征管手段落后，難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果。稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法水平也不高，在一定程度上也影響到了稅款的征收。由于受目前征管體制的局限，征管信息傳遞并不準(zhǔn)確，而且時(shí)效性很差。（三）稅收調(diào)節(jié)貧富差距的作用在縮小我國當(dāng)前的個(gè)人所得稅并不能起到多少控制貧富差距的作用。而我國的現(xiàn)狀是：處于中間的、%；應(yīng)作為個(gè)人所得稅繳納主要群體的上層階層（包括在改革開放中發(fā)家致富的民營老板、歌星、影星、球星及建筑承包商等名副其實(shí)的富人群體），繳納的個(gè)人所得稅只占個(gè)人所得稅收入總額的5%左右。目前的所得稅累進(jìn)制，主要適用于工資，而高收入人們的主要收入來源并非工資，而是其他所得，特別是資本所得，按照現(xiàn)行的征收辦法，很難保證這部分收入會(huì)納稅，尤其是即使他們逃了稅，他們也沒有法律責(zé)任。據(jù)中國經(jīng)濟(jì)景氣監(jiān)測中心會(huì)同中央電視臺(tái)《中國財(cái)經(jīng)報(bào)道》對(duì)北京、上海、廣州等地的七百余位居民進(jìn)行調(diào)查，結(jié)果顯示，僅有12%的受訪居民宣稱自己完全繳納了個(gè)人所得稅，與此同時(shí)，有將近24%的受訪居民承認(rèn)只繳納了部分或完全未繳納個(gè)人所得稅，是完全繳納者的兩倍。解決對(duì)策和方法 加大個(gè)人所得稅相關(guān)法規(guī)的宣傳教育力度稅務(wù)機(jī)關(guān)要在全社會(huì)倡導(dǎo)“繳稅光榮，偷逃稅可恥”，形成“公平稅賦”的良好氛圍?？梢酝ㄟ^舉辦講座、稅收相關(guān)知識(shí)的咨詢，以及稅收知識(shí)競賽等形式，普及相關(guān)法律知識(shí)，讓他們了解為什么納稅、納多少稅和怎么納稅等問題。據(jù)有關(guān)資料表明，我國個(gè)人所得稅的交納人群中，排在第一位的是工薪階層，第二位是在中國的外國人，第三位才是民營企業(yè)主、個(gè)體戶、大明星等這些富者。因?yàn)槎愂帐菧p少社會(huì)收入差距的重要手段之一，是個(gè)二次分配的問題，更多的是解決初次分配中收入從何處來的問題。3 建立新的個(gè)人所得稅稅制模式建立以家庭為基本納稅單位，以綜合收入為稅基，實(shí)行單位代扣代繳和自行申報(bào)為特征的綜合所得稅制。同時(shí)財(cái)政、稅務(wù)部門運(yùn)用稅收的再分配屬性，在個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)方面對(duì)低收入貧困人群進(jìn)行政策傾斜，制定相應(yīng)的優(yōu)惠、福利性政策和措施。建立跨行業(yè)、跨地區(qū)的公民收入監(jiān)督信息共享體系，有效地對(duì)公民收入所得進(jìn)行監(jiān)督，使個(gè)人所得稅公民據(jù)實(shí)申報(bào)，打擊偷逃稅行為，工商、司法部門查清公民財(cái)產(chǎn)狀況成為現(xiàn)實(shí)。條件成熟時(shí)，可實(shí)行網(wǎng)上申報(bào)和銀稅聯(lián)網(wǎng)。政府要充分將稅收政策同其它財(cái)政政策相結(jié)合，通過稅收政策，將該收的稅要收上來，運(yùn)用財(cái)政轉(zhuǎn)移支付投入到社會(huì)中去，促使各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展。如財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，轉(zhuǎn)讓人在辦理房產(chǎn)證過戶時(shí)，有關(guān)受理部門必須要求過戶人提供相關(guān)稅務(wù)完稅證明；企事業(yè)單位在承包承租時(shí)，要求承包承租單位負(fù)責(zé)人必須報(bào)送承包承租的有關(guān)協(xié)議或合同到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。各部門和稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)配合，采取切實(shí)可行的措施，要糾正在個(gè)人所得稅計(jì)算過程中扣繳不足額、平均計(jì)算等習(xí)慣性，不考慮家庭總收入等錯(cuò)誤做法，有效規(guī)范個(gè)人所得稅征管。從而，擴(kuò)大內(nèi)需，刺激消費(fèi)，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)全面健康發(fā)展。因?yàn)槎愂帐菧p少社會(huì)收入差距的重要手段之一，不要變成了富人斂財(cái)?shù)墓ぞ?。第五篇：我國預(yù)算外資金現(xiàn)狀分析我國預(yù)算外資金現(xiàn)狀分析摘要：預(yù)算外資金是指不納入預(yù)算管理，但卻用于滿足政府履行其職能需要的財(cái)政性資金。所以我國必須制定完整的措施去合理的利用它完善它。由于對(duì)預(yù)算外資金認(rèn)識(shí)上的不足以及管理措施和方法的使用不當(dāng)．是我國的預(yù)算外資金流失嚴(yán)重的原因。最重要的是我了解到我國預(yù)算外資金的作用以及目前它的狀況。它是國家預(yù)算資金的必要補(bǔ)充，具有分散性、自主性、專用性的特點(diǎn)。由于對(duì)預(yù)算外資金認(rèn)識(shí)上的滯后和政策、管理手段的缺位，造成預(yù)算外資金游離于政府控制之外，既扭曲了收入分配結(jié)構(gòu)，分散了國家財(cái)力，又滋生了腐敗現(xiàn)象。例如高校預(yù)算外資金是高校直屬單位利用學(xué)校資源，通過提供管理性勞動(dòng)和服務(wù)性勞動(dòng)取得的貨幣補(bǔ)償，主要形式是事業(yè)性收費(fèi)，這構(gòu)成了預(yù)算外資金的主要來源?，F(xiàn)狀（1）預(yù)算外資金增長過快，1992年比1978年增長11倍，%，名副其實(shí)地成為國家的“第二預(yù)算”。（3）從預(yù)算外資金結(jié)構(gòu)看，一向是企業(yè)和主管部門管理的預(yù)算外資金居主導(dǎo)地位，從近幾年變化趨勢看，行政事業(yè)單位管理的部分增長較快，比重上升，地方財(cái)政管理的部分絕對(duì)數(shù)和比重下降的幅度都較大。因此，預(yù)算外資金迅速增長，已成為預(yù)算內(nèi)收入占GDP的比重偏低的重要原因，也是當(dāng)時(shí)固定資產(chǎn)投資膨脹和消費(fèi)基金膨脹的重要原因。根據(jù)《預(yù)算外金管理實(shí)施辦法》，各預(yù)算單位應(yīng)按照規(guī)定編制預(yù)算外資金收支計(jì)劃，財(cái)政部門按照經(jīng)費(fèi)定額和開支標(biāo)準(zhǔn)對(duì)該計(jì)劃進(jìn)行審批后，匯總編制總計(jì)劃?？h鄉(xiāng)兩級(jí)均未建立預(yù)算外資金預(yù)決算制度，市級(jí)的預(yù)決算制度往往也是流于形式，難以發(fā)揮實(shí)際作用。收入時(shí)，有的單位只是將專戶資金一繳了之，而沒有具體的資金項(xiàng)目名稱，造成收入來源不清； 支出時(shí)，由于沒有明確的定額標(biāo)準(zhǔn)，資金使用“ 以收定支”預(yù)算外資金管理粗放，導(dǎo)致用款單位擠占挪用資金有了可乘之機(jī)。由于缺乏有的制約和管理機(jī)制，在資金運(yùn)用過程中，很容易導(dǎo)致地方政府大量違規(guī)行為的產(chǎn)生，這對(duì)政府的信譽(yù)也造成了負(fù)面影響。我國于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較低，一些欠發(fā)達(dá)省份長期處于財(cái)政困難狀況，嚴(yán)重制約著經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展。究其因：一是收費(fèi)單位原為自收自支的事業(yè)單位，一旦將收入納入預(yù)算管理，就要理順各方面的關(guān)系，這不僅要加大各部門的管理成本且會(huì)突破各自的管理范圍。三是執(zhí)收單位作為征收主體在認(rèn)識(shí)上存在偏差，擔(dān)心納入預(yù)算管理后其經(jīng)費(fèi)沒有保障，還有一些單位錯(cuò)誤地認(rèn)為預(yù)算外資金“ 誰收誰用”，不愿意把專戶資金納入管 理。（三）監(jiān)督機(jī)制不健全，約束軟化，財(cái)政監(jiān)督流于形式。雖然財(cái)政部門撥付資金時(shí)，根據(jù)用款單位上報(bào)的用款計(jì)劃進(jìn)行了核定，但財(cái)政資金劃出后，用款單位如何使用資金卻不能掌握。預(yù)算內(nèi)財(cái)力不足，財(cái)政平衡的基礎(chǔ)很不牢同。在這種情況下，如果將有專項(xiàng)用途的預(yù)算外資金和預(yù)算內(nèi)資金統(tǒng)籌使用，就會(huì)出現(xiàn)預(yù)算內(nèi)大量占有預(yù)算外的現(xiàn)象，致使預(yù)算內(nèi)、外兩方面的資金需要都得不到保證，更達(dá)不到提高地方財(cái)政宏觀調(diào)控能力的預(yù)期目的。（四）資金征繳模式陳舊、征繳程序不科學(xué)，導(dǎo)致部分資金逃避財(cái)政監(jiān)督，成體外循環(huán)。而預(yù)算外資金收入過渡戶的存在，給個(gè)別單位截留預(yù)算內(nèi)外收人、坐收坐支預(yù)算內(nèi)外資金提供了可能。如一些地方出臺(tái)的行政事業(yè)性收費(fèi)屬于省、地(州、市)、縣(市區(qū))三級(jí)預(yù)算收入，應(yīng)按比例納入同級(jí)財(cái)政預(yù)算管理，但具體的征管模式卻是：南地縣基層單位負(fù)責(zé)收繳資金，由省級(jí)部門歸集資金、報(bào)批手續(xù)，待審批后，再由省級(jí)部門按比例逐級(jí)返還原單位，然后各自繳入國庫。呈現(xiàn)出管理活動(dòng)層次多，管理幅度大，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)專業(yè)化和復(fù)雜化的特點(diǎn)，控制難度加大。一些技術(shù)性專業(yè)性比較強(qiáng)的單位的收費(fèi)項(xiàng)目采用瞞天過海的手段，或收入采用部分入賬，一些創(chuàng)收單位不認(rèn)真執(zhí)行“ 收支兩條線” 的規(guī)定，截留、坐支、挪用預(yù)算外收入。（五）相關(guān)政策和配套措施缺位，影響了國家財(cái)經(jīng)法規(guī)的貫徹落實(shí)。此外，一些取消的收費(fèi)項(xiàng)目，由于沒有及時(shí)理順和解決相關(guān)單位的經(jīng)費(fèi)，致使一些旨在建立政府與民間良性關(guān)系、規(guī)范行政行為、減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)的政策無法落到實(shí)處。由于預(yù)算外資金與創(chuàng)收單位和職工的切身利益密切相關(guān)，預(yù)算外資金具有“ 自留地” 的含義，所以管理部門在預(yù)算外資金批撥時(shí)，把關(guān)不是很嚴(yán)，造成創(chuàng)收單位亂發(fā)獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、實(shí)物等，不能使資金用于事業(yè)發(fā)展，資金使用隨意性較大。建立公共財(cái)政收入征管體系和國庫集中收付制度是我國財(cái)政體制改革的一項(xiàng)重要內(nèi)容。其次對(duì)有預(yù)算外資金收入的單位必須自下而上地編制預(yù)算外資金收支計(jì)劃，并將其納入單位的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和財(cái)政綜合預(yù)算。同時(shí)，各級(jí)財(cái) 政部門要改變重分配輕管理、重審批輕監(jiān)督、重微觀輕宏觀、重預(yù)算內(nèi)輕預(yù)算外的理財(cái)觀念，充分認(rèn)識(shí)宏觀調(diào)控和財(cái)政監(jiān)管的重要性，克服本位主義和小團(tuán)體意識(shí)，切實(shí)加強(qiáng)綜合財(cái)政預(yù)算編制，提高財(cái)政資金的管理能力。實(shí)踐表明，如果沒有一個(gè)健全有效的財(cái)政監(jiān)督管理機(jī)制，任何財(cái)政改革政策都不可能取得預(yù)期效果。監(jiān)督的績效表現(xiàn)在個(gè)方面：一是及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算外資金的濫收、亂收、亂用現(xiàn)象； 二是對(duì)這種現(xiàn)出現(xiàn)后怎樣處罰，使犯規(guī)者以后不敢輕易再犯。因?yàn)槔鐣?huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)其行為動(dòng)機(jī)在于發(fā)現(xiàn)違反國家財(cái)政紀(jì)律的行為和金額，主要收益來源于對(duì)違紀(jì)違法者的罰款，其個(gè)人利益和罰款收益緊密聯(lián)結(jié)，有較 高的積極性。因此，在預(yù)算外資金管理中，充分發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)的社會(huì)監(jiān)督作是一項(xiàng)明智的選擇。因此，尋找一種制度安排，從嚴(yán)執(zhí)法，對(duì)搞好監(jiān)督管理至關(guān)重要。規(guī)范預(yù)算外資金管理，就要堵塞收入漏洞，做到應(yīng)收盡收。所有收費(fèi)通過銀行代收，不僅便于財(cái)政性資金集中納入財(cái)政管理，增強(qiáng)財(cái)政部門的調(diào)控能力，使財(cái)政“ 準(zhǔn)國庫”大大提高財(cái)政部門對(duì)執(zhí)收單位收取預(yù)算外資金的監(jiān)控力度，有力地遏止自立收費(fèi)項(xiàng)目、自定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等亂收費(fèi)行為。首先，收費(fèi)渠道合理。其次，嚴(yán)格票據(jù)管理是加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的源頭。收費(fèi)必須是用財(cái)政部門統(tǒng)一印制的收費(fèi)收據(jù)。解決預(yù)算外資金的根本途徑，仍然是對(duì)中央和地方財(cái)政權(quán)力的進(jìn)一步劃分和界定，給以地方在稅收收入上的更大自主權(quán)和享受受益的權(quán)力，歸根結(jié)底，就是要逐步減少預(yù)算外收入在地方政府財(cái)政收支中的比重直到其逐步消失。預(yù)算外資金管理改革是一項(xiàng)政策性較強(qiáng)、難度較大的丁作，它不僅是權(quán)力、利益的調(diào)整，而且涉及單位性質(zhì)、經(jīng)費(fèi)供給 以及內(nèi)部減員等問題。因此，要對(duì)政府性基金和納入預(yù)算管理的預(yù)算外資金列收列支的管理方式作更進(jìn)一步的規(guī)范和完善，逐步消除單式預(yù)算，真正發(fā)揮財(cái)政部門應(yīng)有的管理監(jiān)督作用。另外，還要澄清對(duì)預(yù)算外管理資金的模糊認(rèn)識(shí)，扭轉(zhuǎn)“ 三權(quán)不變” 和“ 誰收誰用” 的運(yùn)行慣例，為進(jìn)一步推動(dòng)綜合預(yù)算管理創(chuàng)造良好的條件。由于我國預(yù)算外資金改革牽扯面廣，政策性強(qiáng)．既涉及現(xiàn)有各方面利益格局的調(diào)整，又涉及到政府職能部門的職責(zé)重新劃分和界定，關(guān)系到社會(huì)的穩(wěn)定和發(fā)展．所我國的預(yù)算外資金政策并不完善，為了更好地利用預(yù)算外資金，就必須在解放思想、統(tǒng)一認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上．必須向社會(huì)各界做好宣傳解釋工作，使之得到各方面的廣泛理解和支持．確保預(yù)算外資金改革的順利進(jìn)行。【2】張?jiān)Ｃ?，《談我國預(yù)算外資金管理存在的問題及解決對(duì)策》，2010年第十一期。【4】田疏，《我國預(yù)算外資金管理探微》，2003