個人所得稅法ppt課件(參考版)
2025-05-14 12:01本頁面
【正文】 2?20%=2(萬元 ) ? (2)計算該人在中國實際繳納稅款 ?①在美國繳稅 2萬元小于扣除限額 ,全額扣 ?②在我國應(yīng)補(bǔ)稅款 ==(萬元 ) ?③ 在日本繳稅 1萬元小于扣除限額 2萬元 ,全額扣 ?④在我國應(yīng)補(bǔ)稅款 =21=1(萬元 ) ?⑤ 該人在中國實際應(yīng)補(bǔ)交稅款 =+1=(萬元 ) 第八節(jié) 稅收優(yōu)惠 一、免稅優(yōu)惠（ 12項） ? 省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位 ,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化衛(wèi)生體育環(huán)境保護(hù)等方面的獎金 . ? 國債和國家發(fā)行的金融債券及教育儲蓄利息 . ? 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼等 . ? 福利費、撫恤金、救濟(jì)金 ? 保險賠款 ? 軍人的專業(yè)費、復(fù)員費 ? 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費 ?二、減稅優(yōu)惠（ 3項） ?三、暫免稅優(yōu)惠（ 17項） 。 ? 要求：（ 1）計算境外稅額扣除限額；（ 2）計算在我國應(yīng)當(dāng)實際交納的稅款 ? 解 ：（ 1）計算境外扣除限額 ?①在美國特許權(quán)使用費所得扣除限額 =12?（ 120%）?20%=(萬元 ) ?② 股息所得扣除限額 =16247。 ? 4．境外已納稅款抵扣憑證是境外稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的完稅憑證原件 ? 5．居民納稅人境內(nèi)境外所得分別扣減費用、分別計算應(yīng)納稅額 ? 例：某個人取得來源于美國的一項特許權(quán)使用費所得折合人民幣 12萬元，以及一項股息所得折合人民幣 16萬元，總計在美國繳納稅款折合人民幣2萬元；另外，該人還從日本取得一筆股息折合人民幣 20萬元，被日本稅務(wù)當(dāng)局扣繳所得稅 1萬元。 ? 要點內(nèi)容 ? 1．扣除方法：限額扣除 ? 2．限額計算方法 分國又分項 ，即納稅人從中國境外取得的所得，區(qū)別不同國家或地區(qū)和不同應(yīng)稅項目，依我國稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅率計算應(yīng)納稅額。 （四）境外所得的稅額扣除 納稅人從中國境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。 p491 ?具體規(guī)定如下：向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈可從應(yīng)納稅所得額中 全額 扣除；向遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額未超過申報的應(yīng)納稅所得額 30%的部分可以從應(yīng)納稅所得額中扣除。 4） （ 120%） 20% （ 130%） =840元，此筆稿酬共納稅 1400+840 3=3920元。 ? 主編應(yīng)納稅額 =[5000+（ 30000247。 ? 應(yīng)用舉例：某學(xué)校四位老師共寫一本書，共得稿費 35000元，其中主編一人獲得主編費 5000元，其余稿費再由四人平分，四人所得稅納稅情況為（ ）。 ? 三、個人在解除勞動合同后又再次任職、受雇的，已納稅的一次性補(bǔ)償收入不再與后來任職的收入合并計稅。 ? 三是對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，應(yīng)按 “ 利息、股息、紅利 ” 項目征收個人所得稅。 ? 解：應(yīng)納稅所得額＝ 5800＋ 1400－ 2022－ 500 ＝ 4700（元） ? 應(yīng)納所得稅額＝ 4700 15%－ 125＝ 580（元） 十一、特殊情況下的計稅方法（ 6） ? 企業(yè)改組改制過程中個人取得的量化資產(chǎn)征稅問題 ? 一是對職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征個人所得稅。當(dāng)?shù)睾硕ǖ墓珓?wù)費用的扣除標(biāo)準(zhǔn)為 500元。在計算所得稅時，除按規(guī)定扣除 2022元 (或 4800元 )的費用之外，可按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)再扣除公務(wù)費用。 十一、特殊情況下的計稅方法（ 3） ?特定行業(yè)職工工資的計稅問題 ?主要是指采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運輸業(yè)和遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)，其工資因季節(jié)等原因，月份差異較大，計稅方法是將先按月預(yù)繳，年底再將全年工資平均計算出月工資及應(yīng)納稅額，再多退少補(bǔ)。 ?適當(dāng)延長離退休年齡的高級專家，在延長離退休期間的工資，視同離退休工資免征個人所得稅。 p484 ? 【 例題 ?【 例題 ? （ 2）獎金應(yīng)納稅額 = （ 29000+18002022） 15%125=4195（元） ?應(yīng)用上述方法中要注意的問題： 只能使用一次 。 ? 解（ 1）確定該筆獎金的適用稅率和速算扣除數(shù) ? 因為（ 29000+18002022） 247。 該筆獎金所適用的稅率和速算扣除數(shù)為：23700按 12個月分?jǐn)偤竺吭陋劷?1975元，適用稅率 10%與速扣數(shù) 25元 例 3 ? 假定中國公民馬某 2022年在我國境內(nèi) 112月每月的績效工資為 1800元， 12月 31日又一次性領(lǐng)取年終獎金（兌現(xiàn)的績效工資） 29000元。 應(yīng)納稅額 =（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金 — 雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額） 適用稅率 — 速算扣除數(shù) ?【 例題 計算題 】 公民馬某 2022年 2月取得工資2100元，并于 2月 6日取得 2022年年終獎金24000元，其應(yīng)納稅額應(yīng)該為多少？ ? 【 答案 】 該筆獎金所適用的稅率和速算扣除數(shù)為：按 12個月分?jǐn)偤竺吭陋劷?2022元，適用稅率 10%與 25元，則當(dāng)月應(yīng)納稅額 =（ 21002022） 5%+（ 24000
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