【正文】 應繳納的個人所得稅為繳納為： 應納稅額＝ (150 000－ 75 000－ 105 00) 20％＝ 12 900(元 ) ⑨ 目前我國對股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅。應補繳個人所得稅＝ 4 800－ 4 000＝ 800(元 ) ④ 出版書籍屬于稿酬所得，屬于個人所得稅的征稅范圍。 應納稅額＝ (6 400－ 1 920) 20％＝ 896(元 ) 綜合案例 ③ 美國轉(zhuǎn)讓著作權屬于特許權使用費所得，屬于個人所得稅的征稅范圍。 12＝ 2 500(元 ) 工資、全年一次性獎金應繳納的個人所得稅為： 應納稅額＝ [(3 500－ 2 000) 10％－ 25] 6＋ 30 000 15％－ 125＝ 5 125(元 ) ② 擔任兼職法律顧問收入屬于勞務報酬所得，屬于個人所得稅的征稅范圍。 (9) 股票轉(zhuǎn)讓所得 20 000元。 第 7節(jié) 納稅申報 劉教授 2022年 6～ 12月收入情況如下： (1) 每月取得工資薪金收入 3 500元， 12月取得全年一次性獎金 30 000元； (2) 擔任兼職法律顧問取得收入 8 000元，從中捐贈 “ 希望工程 ” 教育基金會 2 000元； (3) 在美國取得著作權轉(zhuǎn)讓收入 30 000元，已在美國交納個人所得稅 4 000元； (4) 與同事瑪麗 (外籍 )合作出版了一本中美法律比較的書籍，共獲得稿酬 60 000元，劉教授與瑪麗事先約定按 5︰ 5比例分配稿酬。 第 6節(jié) 稅收優(yōu)惠 一、法定免稅 二、減免項目 三、暫免征稅項目 第 13章 個人所得稅法 稅法 第 7節(jié) 納稅申報 一、自行申報納稅 (一 )適用范圍 年所得 12萬元以上的； 在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的； 從中國境外取得所得的； 取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的，如個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營的所得； 國務院規(guī)定的其他情形。 第 5節(jié) 計稅依據(jù)和應納稅額的計算 十二、 個人所得稅的特殊計稅方法 第 13章 個人所得稅法 稅法 第 6節(jié) 稅收優(yōu)惠 一、法定免稅 1．省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金； 2．國債和國家發(fā)行的金融債券利息； 3．按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼； 4．福利費、撫恤金、救濟金 5．保險賠款； 6．軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費； 第 13章 個人所得稅法 稅法 7．按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費； 8．各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得 。 (4) 員工因擁有股權而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得，應按照“利息、股息、紅利所得”繳納個稅。 (2)員工行權時，施權價低于購買日公平市場價的差額，按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計算繳納個稅。 第 5節(jié) 計稅依據(jù)和應納稅額的計算 十二、 個人所得稅的特殊計稅方法 第 13章 個人所得稅法 稅法 (一 ) 特殊工資、薪金性質(zhì)的所得的計稅 3．同時取得雇傭單位和派遣單位工資、薪金所得的計稅方法 (1)只由雇傭單位一方在支付工資、薪金時，按稅法規(guī)定減除費用，計算扣繳個人所得稅； (2)派遣單位支付的工資、薪金不再減除費用，以支付金額直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅。 (3) 含稅收入 /12,重新查找適用稅率 B和速算扣除數(shù) B。 (2) 含稅收入＝ (不含稅的收入－速算扣除數(shù) A)247。 (2)按上述適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅。在我國應補稅款＝－ 2＝ (萬元 ) ② 在日本繳稅 2萬元 ,準予扣除的在日本已納稅額為 2萬元，余額 在以后年度內(nèi)補扣。 要求： (1)計算境外稅額扣除限額； (2)計算在我國應當實際交納的稅款。 第 5節(jié) 計稅依據(jù)和應納稅額的計算 【 答案 】 (1) 王某的捐贈額可以全部從應納稅所得額中扣除 (2)應納稅所得額＝ 30 000－ 6 000＝ 24 000(元 ) (3)應納稅額 (即商場代扣稅款 )＝ 24 000 20％＝ 4 800(元 ) (4)王某實際可得金額＝ 30 000－ 6 000－ 4 800＝ l9 200(元 ) 某個人取得來源于美國的一項特許權使用費所得折合人民幣 12萬元，以及一項股息所得折合人民幣 8萬元，總計在美國繳納稅款折合人民幣 2萬元；另外，該人還從日本取得一筆股息折合人民幣 10萬元，被日本稅務當局扣繳所得稅 。請按照規(guī)定計算商場代扣代繳個人所得稅后王某實際可得中獎金額。 【 答案 】 (1) 取得上市公司的股息所得減半征稅，股息所得應納稅額＝ 16000 50％ 20％＝ 1 600(元 ) (2) 非上市公司取得股息應納稅額＝ 7000 20％＝ 1400(元 ) (3) 張先生當月繳納個人所得稅＝ 1600＋ 1400＝ 3000(元 ) 王某在參加商場的有獎銷售過程中，中獎所得共計價值 30000元。 【 答案 】 (1) 應納稅所得額＝ 280000－ 160000－ 13000＝107 000(元 ) (2) 應納稅額＝ 107000 20％＝ 21400(元 ) 第 13章 個人所得稅法 稅法 十、 利息、股息、紅利所得和偶然所得的計算 應納稅所得額的確定 以每次收入額為應納稅所得額 應納稅額的計算 應納稅額 =應納稅所得額 20% 第 5節(jié) 計稅依據(jù)和應納稅額的計算 張先生為自由職業(yè)者， 2022年 4月取得如下所得：(1)從 A上市公司取得股息所得 16000元， (2)從 B非上市公司取得股息所得 7000元。該套住房購進時的原價為 160000元，轉(zhuǎn)讓時支付有關稅費 13000元。計算 2月份出租住房應納的個人所得稅 。未抵扣完的可無限期向以后月份結轉(zhuǎn)抵扣。 注：個人出租財產(chǎn)有特殊的扣除規(guī)定： (1)稅費：營業(yè)稅 (3%)、房產(chǎn)稅 (4%)，城建稅和教育費附加。 【 答案 】 特許權使用費所得以某項特許權的每次轉(zhuǎn)讓為一次。因此，連載收入應納稅＝ (1000＋ 1000＋ 1500－800) 20％ (1－ 30％ )＝ 378(元 ) (4)作家需繳納的個人所得稅合計=560+336+378=1274(元 ) 第 13章 個人所得稅法 稅法 七、 特許權使用費所得應納稅額的計算 應納稅所得額的確定 (1)每次收入不超過 4000元的： 應納稅所得額 =每次收入額－ 800 (2)每次收入在 4000元以上的： 應納稅所得額 =每次收入額 (1－ 20%) 應納稅額的計算 應納稅額 =應納稅所得額 20% 第