【正文】 72 特殊情形（ 4）：個人代理 。 5 個人未經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，自行連續(xù)從事醫(yī)療服務(wù)活動，不管是否有經(jīng)營場所，其取得與醫(yī)療服務(wù)活動相關(guān)的所得，按照 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 繳納個人所得稅 71 特殊情形（ 3）：醫(yī)療業(yè) 1 個人提供非有形商品推銷、代理等服務(wù)活動，如個人與企業(yè)存在雇傭關(guān)系，則個人取得的所得按照 工資、薪金所得 征收個人所得稅，不征收營業(yè)稅。 69 特殊情形（ 2）：律師業(yè) 1 個人開設(shè)門診類的個人診所，視為個體工商戶，個人所取得的收入按照 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 繳納個人所得稅 2 個人承包各種醫(yī)療機構(gòu)從事醫(yī)療服務(wù)，所得的收入按照對 企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 繳納個人所得稅 3 被各種醫(yī)療機構(gòu)雇傭的醫(yī)務(wù)人員，其取得的所得按照 工資、薪金所得 繳納個人所得稅。（ 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人取得解除商品房買賣合同違約金征收個人所得稅問題的批復(fù) 》 ） 1其他所得 57 ? 計算 ? 其他所得的個人所得稅稅額 =每次所得收入 20％ 58 1其他所得 1. 個人所得稅的申報 2. 個人所得稅的源泉扣繳 1. 個人所得稅法的免稅項目 2. 經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)免稅的其他所得 3. 減征項目 稅收優(yōu)惠 四、稅收優(yōu)惠與征管 59 稅收征管 1． 省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及 外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、 環(huán)境保護等方面的獎金 2． 國債和國家發(fā)行的金融債券利息 3． 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼 4． 福利費、撫恤金、救濟金 5． 保險賠款 6． 軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費 60 個人 所得稅法的免稅項目 7． 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、 離休工資、離休生活補助費 8． 依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交 代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得 9． 中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得 10． 經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)免稅的所得 個人 所得稅法的免稅項目 61 1． 個人舉報協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金 2． 個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的代扣代繳手續(xù)費 3． 外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬 遷費、洗衣費 4． 外籍個人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補貼 5． 外籍個人取得的探親費、語言訓(xùn)練費、子女教育費等，經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機 關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分 6． 個人轉(zhuǎn)讓自用達 5年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得 7． 外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得等 經(jīng)批準(zhǔn)的其他免稅項目 62 8． 符合一定條件的外籍專家取得的工資、薪金所得可免納個人所得稅 1． 殘疾、孤老人員和烈屬的所得 2． 因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的 3． 其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)減稅的 63 個人 所得稅法的減征項目 1． 渠道： 通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān) 2． 對象 1： 教育和其他社會公益事業(yè) 3． 對象 2： 遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū) 4． 限額要求： 不超過個人所得稅 應(yīng)納稅所得額 的 30%允許扣除 5． 無限額要求： 向老年活動機構(gòu)、教育事業(yè)的捐贈；向紅十字事業(yè)的捐贈； 向公益性青少年活動場所的捐贈；向中華健康快車基金會、孫冶方經(jīng)濟科學(xué)基 金會、中華慈善總會、中國法律援助基金會、中華見義勇為基金會、宋慶齡基 金會、中國福利會、中國殘疾人福利基金會、中國扶貧基金會、中國煤礦塵肺 病治療基金會、中華環(huán)境保護基金會用于公益性、救濟性的捐贈。（ 《 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于銀行部門以超過國家利率支付給儲戶的攬儲獎金征收個人所得稅問題的批復(fù) 》 ） 1其他所得 56 ? 范圍 ? （ 7）商品房買賣過程中，有的房地產(chǎn)公司因未協(xié)調(diào)好與按揭銀行的合作關(guān)系，造成購房人不能按合同約定辦妥按揭貸款手續(xù)，從而無法繳納后續(xù)房屋價款，致使房屋買賣合同難以繼續(xù)履行，房地產(chǎn)公司因雙方協(xié)商解除商品房買賣合同而向購房人支付違約金。（ 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于未分配的投資者收益和個人人壽保險收入征收個人所得稅問題的批復(fù) 》 ） ? （ 5）個人為單位或他人提供擔(dān)保獲得報酬，應(yīng)按照個人所得稅法規(guī)定的“其他所得”項目繳納個人所得稅。 （ 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于股民從證券公司取得的回扣收入征收個人所得稅問題的批復(fù) 》 ） ? （ 3）對于個人因任職單位繳納有關(guān)保險費用而取得的無賠款優(yōu)待收入，按“其他所得”項目繳納個人所得稅。（ 《 關(guān)于個人取得有獎發(fā)票獎金征免個人所得稅問題的通知 》 ） 54 偶然所得 ? 范圍 ? （ 1）部分單位和部門在年終總結(jié)、慶典、業(yè)務(wù)往來及其他活動中為其他單位和部門 的人員發(fā)放現(xiàn)金、實物或有價證券的，對個人取得的該項所得，按“其他所得”項目繳納個人所得稅。 偶然所得 53 ? 計算 ? 偶然所得的個人所得稅稅額 =每次所得收入 20％ ? 對個人購買體育彩票中獎收入的所得稅政策作如下調(diào)整：凡一次中獎收入不超過 1萬元的，暫免征收個人所得稅；超過 1萬元的，應(yīng)按稅法規(guī)定全額征收個人所得稅。 ? 如：個人將書畫、古玩、藝術(shù)品等公開拍賣取得的收入，按有關(guān)規(guī)定，允許減除其財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅。（ 《 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓股票所得繼續(xù)暫免征收個人所得稅的通知 》 ) ? 個人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，適用20%的比例稅率征收個人所得稅。在計算每月取得的財產(chǎn)租賃所得個人所得稅時，應(yīng)先扣除有關(guān)稅金、教育費附加和修繕費用（以 800元為限），再按稅法規(guī)定減除 800元或 20%的法定費用，余額為應(yīng)納稅所得額 ? 定義 個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。 注： 納稅人在出租財產(chǎn)過程中繳納的稅金、教育費附加，可持完稅憑證，從其財產(chǎn)租賃收入中扣除。向投資者個人分配股息紅利時，投資者個人不再繳納個人所得稅（財稅 [2022]107號文） 46 利息、股息、紅利所得 ? 儲蓄存款利息的所得稅政策 ? 儲蓄存款在 1999年 10月 31日前孳生的利息所得，不征收個人所得稅 ? 儲蓄存款在 1999年 11月 1日至 2022年 8月 14日孳生的利息所得，按照 20％的比例稅率征收個人所得稅 ? 儲蓄存款在 2022年 8月 15日至 2022年 10月 8日孳生的利息所得，按照 5％的比例稅率征收個人所得稅 ? 儲蓄存款在 2022年 10月 9日后孳生的利息所得，暫免征收