【正文】 （本章完）17。【解釋2】個人所得稅自行申報的，其申報地點一般應為收入來源地的主管稅務機關。（2）自行申報納稅納稅義務人有下列情形之一的，應當按照規(guī)定到主管稅務機關辦理納稅申報：①“年所得”12萬元以上的；②從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；③從中國境外取得所得的；④取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的；⑤國務院規(guī)定的其他情形?！鞠嚓P鏈接】個人無償贈與不動產(chǎn)、土地使用權，屬于下列情形之一的，暫免征收營業(yè)稅：①離婚財產(chǎn)分割；②無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；③無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或贍養(yǎng)人；④房屋產(chǎn)權所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。，提取并向指定金融機構實際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金，免予征收個人所得稅。、退休年齡，但確因工作需要，適當延長離休、退休年齡的高級專家（指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學者），其在延長離休、退休期間的工資、薪金所得，視同離休、退休工資免征個人所得稅。該期間甲每月取得中國境內(nèi)企業(yè)支付的工資為人民幣28000元；另以實報實銷形式取得住房補貼人民幣5000元，已知外籍個人工資、薪金所得減去費用標準為4800元/月，全月工資、薪金應納稅所得額超過9000元至35000元的部分，適用的個人所得稅稅率為25%，速算扣除數(shù)為1005，甲在中國期間應繳納的個人所得稅總額為（ ）元。【相關鏈接】股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅。（3）外籍個人取得的語言訓練費、子女教育費等，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關審核批準為合理的部分。（三）暫免征稅項目（包括不限于）（1）外籍個人以“非現(xiàn)金”形式或“實報實銷”形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。，單位為個人繳付和個人繳付的住房公積金、基本醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費，從納稅義務人的應納稅所得額中扣除。、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費。（二）個人向非關聯(lián)科研機構和“三新”研發(fā)項目的捐贈支出個人的所得（不含偶然所得，經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得）用于對非關聯(lián)的科研機構和高等學校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新工藝（簡稱“三新”研發(fā)項目）所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費的資助，可以全額在下月（工資、薪金所得）或下次（按次計征的所得）或當年（按年計征的所得）計征個人所得稅時，從應納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結轉(zhuǎn)抵扣。（3）向公益性青少年活動場所（其中包括新建）的捐贈個人通過非營利性社會團體和國家機關對公益性青少年活動場所（其中包括新建）的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的所得額中全額扣除。：全額扣除（1）向紅十字事業(yè)的捐贈個人通過非營利性的社會團體和國家機關向紅十字事業(yè)的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的所得額中全額扣除?！究键c十三】捐贈的處理（★★★）（一）個人公益性捐贈支出有關捐贈的扣除情形能否扣除扣除方法注意事項公益性捐贈√限額扣除限額為：“應納稅所得額”30%全額扣除（1）向紅十字事業(yè)的捐贈（2）向農(nóng)村義務教育的捐贈（3）向公益性青少年活動場所（其中包括新建）的捐贈（4）向汶川地震災區(qū)的捐贈其他捐贈：30%對個人將其所得“通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關”向教育、公益事業(yè)和遭受嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額不超過“應納稅所得額”的30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除?！景咐苦嵞?011年11月在某公司舉行的有獎銷售活動中獲得獎金12000元，領獎時發(fā)生交通費600元、食宿費400元（均由鄭某承擔）。、賑災彩票、體育彩票，一次中獎收入不超過1萬元的（含1萬元）暫免征收個人所得稅；超過1萬元的，“全額”征收個人所得稅。，應按照“偶然所得”稅目計征個人所得稅。李某出售該商鋪應繳納個人所得稅＝（450－200－5）20%＝49（萬元）。（4）個人因購買和處置債權取得所得，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目繳納個人所得稅。（2）集體所有制企業(yè)在改制為股份合作制企業(yè)時：①對職工個人以股份形式取得的擁有所有權的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個人所得稅；②待個人將股份轉(zhuǎn)讓時，就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個人取得該股份時實際支付的費用和合理轉(zhuǎn)讓費用后的余額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目計征個人所得稅。【解釋】注意區(qū)分股票轉(zhuǎn)讓所得和股息、紅利所得。李某應繳納個人所得稅＝（6000－400－800）（1－20％）20％＝768（元）。李某應繳納個人所得稅＝（6000－400－500）（1－20％）10％＝408（元）。李某應繳納個人所得稅＝（2500－300－200－800）10％＝120（元）?！窘忉尅恳悦看危ㄔ拢┦杖腩~扣除準予扣除項目金額和修繕費用后的余額與4000元比較，不超過4000元的扣除800元；在4000元以上的，扣除20%的費用。（1）一般情況下為20%；（2）從2008年3月1日起，對個人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅?！究键c十】財產(chǎn)租賃所得（★★）（1）個人取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，屬于“財產(chǎn)租賃所得”稅目的征稅范圍。＝每次收入額20%【解釋】利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應納稅所得額。（3）國債和國家發(fā)行的金融債券利息免稅。稿酬所得、勞務報酬所得和特許權使用費所得應納稅額計算的異同（單位：元）收入稿酬所得勞務報酬所得特許權使用費所得2000（2000－800）14%＝168（2000－800）20%＝240（2000－800）20%＝24060006000（1－20%）14%＝6726000（1－20%）20%＝9606000（1－20%）20%＝9603000030000（1－20%）14%＝336030000（1－20%）30%－2000＝520030000（1－20%）20%＝4800【考點九】利息、股息、紅利所得（★★）（1）自2008年10月9日（含）起，暫免征收儲蓄存款利息所得的個人所得稅。﹦應納稅所得額20%【案例】王某2011年12月份取得兩項特許權使用費收入，一項是3000元，另一項是4500元。（4）編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，統(tǒng)一按“特許權使用費所得”（而非“稿酬所得”）稅目征收個人所得稅，不論劇本使用方是否為其任職單位。（2）作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣（競價）取得的所得，屬于提供著作權的使用權所得，按“特許權使用費所得”稅目（而非“稿酬所得”或“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目）征收個人所得稅。因此，李某2011年添加印數(shù)時應當補繳的個人所得稅=（5000+2000）（120%）14%5000（120%）14%=784560=224（元）。【案例6】作家李某的一篇小說2010年被編入某短篇小說集出版，取得稿酬5000元（應納個人所得稅當年已經(jīng)繳納），2011年因添加印數(shù)又取得追加稿酬2000元?！景咐?】作家李某2011年8月份出版一部小說，約定的稿酬總額為80000元，分三次支付，9月份支付20000元，10月份支付30000元，11月份支付30000元。根據(jù)規(guī)定，同一作品先在報刊上連載、然后再出版，或者先出版、再在報刊上連載的，應視為兩次稿酬所得征稅，即連載作為一次，出版作為另一次。李某2011年11月份取得的再版稿酬，應納個人所得稅=50000（120%）14%=5600（元）。【案例3】作家李某2008年出版一部小說，取得稿酬20000元，2011年11月份，該小說再版，取得稿酬50000元。根據(jù)規(guī)定，同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅。李某當月應納個人所得稅=（3800800）14%=420（元）。⑤添加印數(shù)同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅。③連載同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅。3．應納稅所得額（1）每次收入額≤4000元應納稅所得額=每次收入額800（2）每次收入額≥4000元應納稅所得額=每次收入額（120%）（3）每次收入的確定①再版同一作品再版取得的所得，應視作另一次稿酬所得計征個人所得稅。（4）在出版社出版圖書出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應按“稿酬所得”稅目征收個人所得稅。（2）遺作稿酬：作者去世后，財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，應當征收個人所得稅?！究键c七】稿酬所得