【正文】 月 總結(jié)： 個(gè)人所得稅稅率表： 一、工資、薪金所得適用 級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率（ %） 速算扣除數(shù) 1 不超過(guò) 500 元 5 0 2 超過(guò) 500— 2020 元的部分 10 25 3 超過(guò) 2020— 5000 元的部分 15 125 4 超過(guò) 5000— 20200 元的部分 20 375 5 超過(guò) 20200— 40000 元的部分 25 1375 6 超過(guò) 40000— 60000 元的部分 30 3375 7 超過(guò) 60000— 80000 元的部分 35 6375 8 超過(guò) 80000— 100000 元的部分 40 10375 9 超過(guò) 100000 元的部分 45 15375 二、個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和承包、承租經(jīng)營(yíng)所得適用 級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率（ %） 速算扣除數(shù) 1 不超過(guò) 5000 元 5 0 2 超過(guò) 5000— 10000 元的部分 10 250 3 超過(guò) 10000— 30000 元的部分 20 1250 4 超過(guò) 30000— 50000 元的部分 30 4250 5 超過(guò) 50000 元的部分 35 6750 三、勞務(wù)報(bào)酬適用 級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率（ %） 速算扣除數(shù) 1 不超過(guò) 20200 元 20 0 2 超過(guò) 20200— 50000 元的部分 30 2020 3 超過(guò) 50000 元的部分 40 7000 24 四 、應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)稅項(xiàng)目 稅率（累進(jìn)、比例 20%） 扣除標(biāo)準(zhǔn) 工資、薪金所得 九級(jí)超額累進(jìn)稅率 月扣除 2020 元（附加扣除月 4800元） 個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得 五級(jí)超額累進(jìn)稅率 每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失 對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得 五級(jí)超 額累進(jìn)稅率 每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用（月扣除為 2020 元） 勞務(wù)報(bào)酬所得 20%，加成征收 每次收入 ≤4000元：定額扣 800元 每次收入 4000 元：定率扣 20% 稿酬所得 20%】減征 30% 特許權(quán)使用費(fèi)所得 20% 財(cái)產(chǎn)租賃所得 20%（ 10%） 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 20% 收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用 利息、股息、紅利所得： 0% 無(wú)費(fèi)用扣除，以每次收入為應(yīng)納稅所得額 【特殊 1】取得上市公司的股息所得減半征收個(gè)人所得稅 【特殊 2】?jī)?chǔ)蓄存款在 2020 年 8月 l5 日后孳生 的利息所得適用 5%的稅率； 2020 年 10 月 9日起免稅。 ： 投資者應(yīng)向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。 、薪金的，可選擇并固定在其中一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅； ，應(yīng)向其境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)營(yíng)居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 ： 投資者應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款，按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳，由投資者在每月或者每季度終了后 7 日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后 3 個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。 （ 5）從中國(guó)境外取得所得的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后 30日內(nèi)，將應(yīng)納稅款繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。對(duì)年終一次性取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，自取得收入之日起 30 日內(nèi)申報(bào)納稅；對(duì)在 1 年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，應(yīng)在每次取得所得后的 7 日內(nèi)預(yù)繳稅款，年終后 3 個(gè)月匯算清繳，多退少補(bǔ)。 （ 2）個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得：按年計(jì)算，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月 7 日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后 3 個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。 二、納稅期限 、自行申報(bào)的納稅期限 :一般都是次月 7 日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)。 （一）代扣代繳方式 ：支付所得 的單位和個(gè)人； ：所扣繳稅款的 2%手續(xù)費(fèi)。 A、 離退休人員從社保部門(mén)領(lǐng)取的養(yǎng)老金 B、 個(gè)人銀行儲(chǔ)蓄存款利息 22 C、 個(gè)人取得的保險(xiǎn)賠款 D、 個(gè)人取得由單位和個(gè)人 共同繳付的住房公積金 【例 37】 個(gè)人購(gòu)買福利 彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入繳納個(gè)人所得稅的規(guī)定是（ ）。 【例 35】 下列各項(xiàng)中，免征或暫免征收個(gè)人所得稅的有（ ）。 2020 年 10 月 9 日（含）起，對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得暫免征收個(gè)人所得稅。 、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，以及具備《失業(yè)保險(xiǎn)條例》中規(guī)定條件的失業(yè)人員領(lǐng)取的失業(yè)保險(xiǎn)金，免予征收個(gè)人所得稅。 、事業(yè)單位及其職工個(gè)人按照《失業(yè)保險(xiǎn)條例》規(guī)定的比例，實(shí)際繳付的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)， 均不計(jì)入職工個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個(gè)人所得稅。 （包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠つ昶骄べY 3 倍數(shù)額內(nèi)的部分，可免征個(gè)人所得稅。 福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票 ，一次中獎(jiǎng)收入在 1萬(wàn)元以下的（含 1萬(wàn)元）暫免 征收個(gè)人所得稅，超過(guò) 1 萬(wàn)元的， 全額征收 個(gè)人所得稅。 5 年以上，并且是惟一的家庭生活用房取得的所得。 、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金。 、紅利所得。 合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、境外出差補(bǔ)貼。 。 對(duì)殘疾人個(gè)人取得的勞動(dòng)所得才適用減稅規(guī)定，具體所得項(xiàng)目為：工資薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包和承租經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得。 。 ，單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的 住房公積金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 、從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。 。 、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。 離退休人員按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，不屬于免稅的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)，應(yīng)按 “工資、薪金所得 ”應(yīng)稅項(xiàng)目的規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。 、復(fù)員費(fèi)。 、撫恤金、救濟(jì)金。 ；其中，國(guó)債利息，是指?jìng)€(gè)人持有中華人民共和國(guó)財(cái)政部發(fā)行的債券而取得的利息；國(guó)家發(fā)行的金融債券利息，是指?jìng)€(gè)人持有經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券而取得的利息所得。 企業(yè)和個(gè)人取得的收入和所得為美元、日元、港幣以外的其他貨幣的應(yīng)根據(jù)美元對(duì)人民幣的基準(zhǔn)匯價(jià)和國(guó)家外匯管理局提供的紐約外匯市場(chǎng)美元對(duì)主要外幣的匯價(jià)進(jìn)行套算，按套算后的匯價(jià)作為折合匯率計(jì)算繳納稅款。 （十一）納稅人收回轉(zhuǎn)讓的股權(quán)征收個(gè)人所得稅的方法 已完畢的：征 未完畢的：不征 20 （十二）個(gè)人取得有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金征免個(gè)人所得稅 個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得不超過(guò) 800 元（含 800元）的，暫免征收個(gè)人所得稅；個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得超過(guò) 800元的，應(yīng)全額按照《個(gè)人所得稅法》規(guī)定的 “偶然所得 ”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。 個(gè)人兼職按“勞務(wù)報(bào)酬所得”征收。 不符合條件的按“ 工資、薪金”所得征收。 （ 3）企業(yè)按國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置收入，免征個(gè)人所得稅。 （七） 個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入 （ 1）個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY 3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過(guò) 3 倍數(shù)額部分的一次性補(bǔ)償收入，可視為 一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定時(shí)期內(nèi)平均計(jì)算。 對(duì) 職工個(gè)人以股份形式取得的 擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個(gè)人所得稅，待個(gè)人將股份轉(zhuǎn)讓時(shí)，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。 （五）企業(yè)改組改制過(guò)程中 個(gè)人取得的量化資產(chǎn) 征稅問(wèn)題 對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的 量化資產(chǎn) 僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個(gè)人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月“工資、薪金”所得計(jì)征個(gè)人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計(jì)征個(gè)人所得稅。 （二 ） 對(duì)采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)的職工工資、薪 金所得的計(jì)稅問(wèn)題 按月預(yù)繳，年度終了后 30 日內(nèi)，合計(jì)其全年工資、薪金所得，再按 12 個(gè)月平均，并計(jì)算實(shí)際應(yīng)納的稅款，多退少補(bǔ)。 （ 2）計(jì)算張某當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。 已知： （ 1）工資、薪金所得適用的個(gè)人所得稅稅率表（略） 級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率（ %） 速算扣除數(shù) 1 不超 500 元的 5 0 2 超過(guò) 500～ 2020 元的部分 10 25 （ 2）勞務(wù)報(bào)酬所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得適用的個(gè)人所得稅稅率均為 20%。 （ 4）股票轉(zhuǎn)讓所得 20200 元。 （ 2）為某公司設(shè)計(jì)產(chǎn)品營(yíng)銷方案，取得一次性設(shè)計(jì)收入 18000 元。 計(jì)算李某當(dāng)月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額。 （ 1）應(yīng)納稅所得額＝ （ 2）允許在稅前扣除的捐贈(zèng)＝ （ 3）應(yīng)納所得稅額＝ 【例 32】 張某 2020 年 2 月取得稿酬 5000 元，通過(guò)民政部門(mén)向貧困地區(qū)捐贈(zèng) 1000 元： （ 1）應(yīng)納稅所得額＝ （ 2）允許在稅前扣除的捐贈(zèng)＝ （ 3）應(yīng)納所得稅額＝ 個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)進(jìn)行的下列公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除： （ 1）向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng) （ 2）向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng) （ 3）向公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所（其中包括新建）的捐贈(zèng) （ 4）向汶川地震災(zāi)區(qū)的捐贈(zèng) 個(gè)人資助支出 個(gè)人的所得（不含偶然所得，經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得）用于對(duì)非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高校研究新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)的資助，可以 全額 在下月（工資、薪金所得）或下次（ 按次計(jì)征的所得）或當(dāng)年（按年計(jì)征的所得）計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，從應(yīng)納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 張某應(yīng)納個(gè)人所得稅＝ 十、 捐贈(zèng)的處理 個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育、公益事業(yè)和遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)， 捐贈(zèng)額不超過(guò)應(yīng)納稅所得額的 30％的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除 。 （ 2）個(gè)人在受贈(zèng)和轉(zhuǎn)讓住房過(guò)程中繳納的稅金，按相關(guān)規(guī)定處理。 （ 二 ）計(jì)征方法 ：按次計(jì)征 （ 三 ）計(jì)稅依據(jù)： 以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 A、以保證金形式繳納 B、 1年內(nèi)重購(gòu)：退 C、 1年內(nèi)未重購(gòu)：繳 （ 4）對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓 自用 5年以上 并且是 家庭惟 一生活用 房 取得的所得，繼續(xù) 免征個(gè)人所得稅。 ③ 職工以成本價(jià)（或標(biāo)準(zhǔn)價(jià)）出資的集資合作建房、安居工程住房、經(jīng)濟(jì)適用住房以及拆遷安置住房，比照已購(gòu)公有住房確定應(yīng)納稅所額。 （ 2） 個(gè)人出售自有住房 的應(yīng)納稅所得額，按下列原則確定： ①個(gè)人出售除已購(gòu)公有住房以外的其他自有住房，其應(yīng)納稅所得額按照《個(gè)人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定確定。 個(gè)人出售自有住房。 【 其他 規(guī)定】 股票轉(zhuǎn)讓所得：不征收個(gè)人所得稅。 【例 29】 張某出租住房，每月取得租金收入 3000 元，每月發(fā)生的準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目及修繕費(fèi)用合計(jì) 500 元，取得合法票據(jù)。 （ 五 ）應(yīng)納稅額的計(jì)算 ①每次（月）收入不足 4000 元的 應(yīng)納稅額＝ [每次（月）收入額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－修繕費(fèi)用（