個人所得稅業(yè)務基礎(編輯修改稿)
2025-03-02 12:54 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 企業(yè)年金企業(yè)繳費納稅規(guī)定 企業(yè)年金的企業(yè)繳費計入個人賬戶的部分（以下簡稱企業(yè)繳費）是個人因任職或受雇而取得的所得，屬于個人所得稅應稅收入，在計入個人賬戶時， 應視為個人一個月的工資、薪金（不與正常工資、薪金合并），不扣除任何費用，按照“工資、薪金所得”項目計算當期應納個人所得稅款 ，并由企業(yè)在繳費時代扣代繳。 企業(yè)年金企業(yè)繳費納稅規(guī)定 對企業(yè)按季度、半年或年度繳納企業(yè)繳費的，在計稅時不得還原至所屬月份，均作為一個月的工資、薪金，不扣除任何費用，按照適用稅率計算扣繳個人所得稅。 企業(yè)年金企業(yè)繳費納稅的計算 ? 正常繳費部分 ? 應納稅額 =企業(yè)繳費額 適用稅率－速算扣除數(shù) ? 未交稅部分補交稅款的計算 ? 以每年度未扣繳企業(yè)繳費部分為應納稅所得額，以當年每個職工月平均工資額的適用稅率為所屬期企業(yè)繳費的適用稅率，匯總計算各年度應扣繳稅款。 企業(yè)年金企業(yè)繳費納稅的計算 ? 某企業(yè)于 2023年 12月給其雇員張三繳納企業(yè)年金 3000元，計算應納稅額。 應納稅額 =3000 15%125=325元 ? 某企業(yè)于 2023年度給其雇員張三繳納企業(yè)年金 36000元，計算應納稅額。 應納稅額 =36000 15%125=5275元 企業(yè)年金企業(yè)繳費退稅的計算 ? 對因年金設置條件導致的已經(jīng)計入個人賬戶的企業(yè)繳費不能歸屬個人的部分，其已扣繳個人所得稅應予以退還。具體計算公式的如下： 應退稅款 =企業(yè)繳費已納稅款 （ 1－實際領取企業(yè)繳費／已納稅企業(yè)繳費的累計額） 關于企業(yè)年金計算個人所得稅填寫方法的通知 尊敬的扣繳義務人： 國家稅務總局對企業(yè)年金個人所得稅計算方法做出了新的規(guī)定（詳見國稅函 〔 2023〕 694號），在總局個人所得稅代扣代繳系統(tǒng)對此進行升級之前，請分每名個人在系統(tǒng)中先按舊辦法計算出應納稅款，再依據(jù)新辦法另行計算出的應納稅款（不在系統(tǒng)中反映），兩個應納稅款相比較，其差額在系統(tǒng)“減免稅額”一欄中進行調(diào)整處理。 重慶市地方稅務局 二〇〇九年
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