企業(yè)所得稅法律制度講義(4)-資料下載頁
2025-08-04 13:43本頁面
【正文】 賃：由出租人計(jì)提折舊；（2）融資租賃：由承租人計(jì)提折舊。（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（5）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；（6）單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；（7）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)?！纠}多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列資產(chǎn)中，不得計(jì)提折舊在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（ ）。【答案】AD【解析】以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)，不得計(jì)提折舊扣除。（1）外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)?！鞠嚓P(guān)鏈接1】外購的“無形資產(chǎn)”，以購買價款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)?！鞠嚓P(guān)鏈接2】外購的“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”，以購買價款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。（2）自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。（3）融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)；租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)。（2011年判斷題）【例題判斷題】融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為企業(yè)所得稅計(jì)稅基礎(chǔ)。（ ）（2011年）【答案】√（4）盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的“重置完全價值”為計(jì)稅基礎(chǔ)。（5）通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)?！鞠嚓P(guān)鏈接1】通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的“無形資產(chǎn)”，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)?！鞠嚓P(guān)鏈接2】通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。（6）改建的固定資產(chǎn)，除法定的支出外，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)?！窘忉尅科髽I(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清而未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整，但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進(jìn)行。（2011年新增），準(zhǔn)予扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)提折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)提折舊。（二）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（P370）、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊?！纠}多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列資產(chǎn)中，計(jì)提的折舊可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（ ）。（2010年）【答案】AB【解析】下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；（2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（5）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；（6）單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。（三）無形資產(chǎn)（P370），企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。：（1）自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)；（2）自創(chuàng)商譽(yù)；（3）與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)；（4）其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)。，準(zhǔn)予扣除。，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準(zhǔn)予扣除?！纠}多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列對無形資產(chǎn)的表述中，正確的有（ ）。，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，不得扣除【答案】AB【解析】（1）選項(xiàng)C：外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準(zhǔn)予扣除；（2）選項(xiàng)D：無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。12
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