企業(yè)所得稅法律制度講義(4)-資料下載頁
2025-08-04 13:43本頁面
【正文】 賃：由出租人計提折舊；（2）融資租賃：由承租人計提折舊。（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（5）與經(jīng)營活動無關的固定資產(chǎn)；（6）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；（7）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)?！纠}多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列資產(chǎn)中，不得計提折舊在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（ ）。【答案】AD【解析】以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)，不得計提折舊扣除。（1）外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎?！鞠嚓P鏈接1】外購的“無形資產(chǎn)”，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎。【相關鏈接2】外購的“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”，以購買價款和支付的相關稅費為計稅基礎。（2）自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結算前發(fā)生的支出為計稅基礎。（3）融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎；租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎。（2011年判斷題）【例題判斷題】融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為企業(yè)所得稅計稅基礎。（ ）（2011年）【答案】√（4）盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的“重置完全價值”為計稅基礎。（5）通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎?！鞠嚓P鏈接1】通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等方式取得的“無形資產(chǎn)”，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。【相關鏈接2】通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等方式取得的“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。（6）改建的固定資產(chǎn)，除法定的支出外，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎。【解釋】企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結清而未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎計提折舊，待發(fā)票取得后進行調整，但該項調整應在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進行。（2011年新增），準予扣除。企業(yè)應當自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計提折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應當自停止使用月份的次月起停止計提折舊。（二）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（P370）、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。，準予扣除。企業(yè)應當自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。【例題多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列資產(chǎn)中，計提的折舊可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（ ）。（2010年）【答案】AB【解析】下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；（2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（5）與經(jīng)營活動無關的固定資產(chǎn)；（6）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。（三）無形資產(chǎn)（P370），企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用，準予扣除。：（1）自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)；（2）自創(chuàng)商譽；（3）與經(jīng)營活動無關的無形資產(chǎn)；（4）其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)。，準予扣除。，在企業(yè)整體轉讓或者清算時，準予扣除?！纠}多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列對無形資產(chǎn)的表述中，正確的有（ ）。，準予在計算應納稅所得額時扣除，在企業(yè)整體轉讓或者清算時，不得扣除【答案】AB【解析】（1）選項C：外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉讓或者清算時，準予扣除；（2）選項D：無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。12
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