企業(yè)所得稅法律制度講義(4)(完整版)
【正文】 11年初，該廠財(cái)務(wù)人員對(duì)2010年度企業(yè)所得稅進(jìn)行匯算清繳，相關(guān)財(cái)務(wù)資料和匯算清繳企業(yè)所得稅計(jì)算情況如下：（一）相關(guān)財(cái)務(wù)資料（1）銷售自行車取得不含增值稅銷售收入5950萬元。（二）匯算清繳企業(yè)所得稅計(jì)算情況（1）國債利息收入和企業(yè)債券利息收入調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝25＋12＝37（萬元）（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝55－5560％＝22（萬元）（3）補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)支出調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝62－56010％＝6（萬元）（4）全年應(yīng)納稅所得額＝600－37＋22＋6＝591（萬元）（5）全年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額＝59125％＝（萬元）（6）當(dāng)年應(yīng)退企業(yè)所得稅稅額＝150－＝（萬元）要求：根據(jù)上述資料和相關(guān)稅收法律制定的規(guī)定，回答下列問題：（1）分析指出該自行車廠財(cái)務(wù)人員在匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)存在的不合法之處，并說明理由。③廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超過扣除標(biāo)準(zhǔn)部分的數(shù)額不得扣除，財(cái)務(wù)人員未作調(diào)增應(yīng)納稅所得額處理。⑤補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)支出調(diào)增應(yīng)納稅所得額的數(shù)額有誤。（2）①國債利息收入應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額25萬元；②向某商場借款1000萬元的利息支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝71－1000％＝10（萬元）；③廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝750＋186－（5950＋247?！敬鸢浮緼D【解析】以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)，不得計(jì)提折舊扣除。（ ）（2011年）【答案】√（4）盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的“重置完全價(jià)值”為計(jì)稅基礎(chǔ)。（二）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（P370）、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。，準(zhǔn)予扣除?！纠}企業(yè)應(yīng)當(dāng)自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊?！鞠嚓P(guān)鏈接1】通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的“無形資產(chǎn)”，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)?！鞠嚓P(guān)鏈接1】外購的“無形資產(chǎn)”，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。2010年應(yīng)納稅所得額＝600－25＋10＋36＋25＋34＋13＋6＝699（萬元）2010年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額＝69925％＝（萬元）2010年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅額＝－150＝（萬元）?！窘馕觥垦a(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝62－5605％＝34（萬元）。【解析】（1）銷售貨物同時(shí)收取的運(yùn)費(fèi)收入，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用，價(jià)稅分離后并入銷售額，因此，銷售（營業(yè)）收入＝5950＋247?！景咐?答案】（1）該自行車廠財(cái)務(wù)人員在匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)存在的不合法之處主要有：①企業(yè)債券利息收入屬于應(yīng)稅收入，不應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額。（2）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用125萬元，其中：支付銀行借款利息54萬元，支付因向某商場借款1000萬元而發(fā)生的利息71萬元。⑧居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)的投資收益17萬元屬于免稅收入；國債利息收入1萬元屬于免稅收入。【案例2答案】（1）①廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額＝（4500＋300）15％＝720（萬元）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額＝800＋20－720＝100（萬元）。（4）管理費(fèi)用500萬元，其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元、新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用40萬元。（4）業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額＝300015％＝450（萬元），實(shí)際發(fā)生額為200萬元，無需進(jìn)行納稅調(diào)整。表7－1 扣除項(xiàng)目的基本規(guī)定應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的項(xiàng)目成本生產(chǎn)經(jīng)營成本工資薪金總額、企業(yè)支付給殘疾職工的工資費(fèi)用銷售費(fèi)用廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、銷售傭金管理費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出、借款費(fèi)用稅金銷售稅金及附加（六稅一費(fèi)）消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加準(zhǔn)予
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