企業(yè)所得稅法律制度講義(4)-在線瀏覽
2024-09-14 13:43本頁面
【正文】 勞動(dòng)保護(hù)支出環(huán)保專項(xiàng)資金環(huán)保專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)匯兌損失不包括已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用分期扣除以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除加計(jì)扣除，調(diào)減應(yīng)納稅所得額企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的：實(shí)際發(fā)生額50％形成無形資產(chǎn)的：本年攤銷額50%（按照無形資產(chǎn)成本150%攤銷）支付給殘疾職工的工資按照支付給殘疾職工的工資100％抵扣應(yīng)納稅所得額創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資額70％在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣，不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣抵免應(yīng)納稅額（而非應(yīng)納稅所得額）購置并實(shí)際使用“環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)”等專用設(shè)備投資額10％當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免【案例1】境內(nèi)某居民企業(yè)甲公司2011年實(shí)現(xiàn)銷售收入3000萬元，年度利潤(rùn)總額1000萬元，已預(yù)繳企業(yè)所得稅188萬元。已知：甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。【案例1答案】（1）甲公司從乙公司分回的稅后投資收益屬于免稅收入（符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益），應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額200萬元。（3）新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予加計(jì)扣除50％，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝8050％＝40（萬元）。（5）甲公司直接向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈(zèng)30萬元不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額30萬元。（7）甲公司2011年應(yīng)納所得稅額＝（1000－200－40＋30＋10）25％＝200（萬元）?！景咐?】某境內(nèi)工業(yè)企業(yè)2011年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）銷售收入4500萬元；銷售成本2000萬元；增值稅700萬元，銷售稅金及附加80萬元。（3）銷售費(fèi)用1500萬元，其中包括廣告費(fèi)800萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬元。（5）財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬元，其中包括向非金融機(jī)構(gòu)借款1年的利息支出50萬元，年利息率為10％（銀行同期同類貸款利率為6％）。（7）投資收益18萬元，其中包括從直接投資外地居民公司分回的稅后利潤(rùn)17萬元（該居民公司適用的企業(yè)所得稅稅率為15％）和國(guó)債利息收入1萬元。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)2011年度的應(yīng)納稅所得額。（3）計(jì)算該企業(yè)2011年度應(yīng)（退）補(bǔ)的企業(yè)所得稅稅額。②銷售收入5‰＝（4500＋300）5‰＝24（萬元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)60％＝5060％＝30（萬元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為24萬元，應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額＝50－24＝26（萬元）。④向非金融機(jī)構(gòu)借款利息的扣除限額＝50247。⑤向供貨商支付的違約金5萬元可以在稅前扣除，無需進(jìn)行納稅調(diào)整。⑦公益性捐贈(zèng)扣除限額＝62812％＝（萬元），該企業(yè)實(shí)際捐贈(zèng)額為20萬元，無需進(jìn)行納稅調(diào)整。所以應(yīng)納稅調(diào)減18萬元。（2）該企業(yè)2011年度應(yīng)納企業(yè)所得稅＝73725％＝（萬元）?！景咐?】（2011年）某自行車廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)“和諧”牌自行車，2010年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)600萬元，全年已累計(jì)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款150萬元。取得到期國(guó)債利息收入25萬元、企業(yè)債券利息收入12萬元。（3）發(fā)生銷售費(fèi)用1400萬元，其中：廣告費(fèi)用750萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)186萬元。（5）發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出91萬元，其中：通過當(dāng)?shù)厥姓栀?zèng)85萬元，用于該市所屬某邊遠(yuǎn)山區(qū)飲用水工程建設(shè)。已知：增值稅稅率為17％，企業(yè)所得稅稅率為25％，％，當(dāng)年實(shí)際發(fā)放工資總額560萬元。（2）計(jì)算2010年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳或退回的稅款（列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)）。根據(jù)規(guī)定，國(guó)債利息收入屬于免稅收入，企業(yè)債券利息收入屬于企業(yè)
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