企業(yè)所得稅法律制度講義(4)-文庫吧
2025-07-20 13:43 本頁面
【正文】 不得扣除，應(yīng)全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額稅收滯納金罰金、罰款和被沒收財物的損失不包括納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金，包括銀行罰息、罰款和訴訟費未經(jīng)核定的準備金支出非廣告性質(zhì)的贊助支出企業(yè)之間支付的管理費納稅人直接向受贈人的捐贈納稅人通過非“公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門”的捐贈企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費納稅人為特殊工種職工支付的人身安全保險費可以扣除準予全額扣除，無需進行納稅調(diào)整合理的工資薪金支出基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金勞動保護支出環(huán)保專項資金環(huán)保專項資金提取后改變用途的，不得扣除企業(yè)財產(chǎn)保險費匯兌損失不包括已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進行利潤分配相關(guān)的部分非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用分期扣除以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除加計扣除，調(diào)減應(yīng)納稅所得額企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的：實際發(fā)生額50％形成無形資產(chǎn)的：本年攤銷額50%（按照無形資產(chǎn)成本150%攤銷）支付給殘疾職工的工資按照支付給殘疾職工的工資100％抵扣應(yīng)納稅所得額創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資額70％在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣，不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣抵免應(yīng)納稅額（而非應(yīng)納稅所得額）購置并實際使用“環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)”等專用設(shè)備投資額10％當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免【案例1】境內(nèi)某居民企業(yè)甲公司2011年實現(xiàn)銷售收入3000萬元，年度利潤總額1000萬元，已預(yù)繳企業(yè)所得稅188萬元。經(jīng)注冊會計師審核，發(fā)現(xiàn)以下事項：（1）利潤總額中包括從境內(nèi)居民企業(yè)乙公司（適用的企業(yè)所得稅稅率為15％）分回的稅后投資收益200萬元；（2）利潤總額中包括甲公司轉(zhuǎn)讓未到期的國債，取得的轉(zhuǎn)讓收益25萬元；（3）在計算利潤總額時，新產(chǎn)品研究開發(fā)費用80萬元已計入管理費用扣除；（4）在計算利潤總額時，業(yè)務(wù)宣傳費200萬元已計入銷售費用扣除；（5）在計算利潤總額時，甲公司直接向某災(zāi)區(qū)捐贈的30萬元已計入營業(yè)外支出扣除；（6）在計算利潤總額時，甲公司通過市民政部門向某災(zāi)區(qū)小學(xué)捐贈的130萬元已計入營業(yè)外支出扣除。已知：甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。要求：根據(jù)上述資料，計算甲公司2011年度匯算清繳時應(yīng)補繳（或應(yīng)退）的企業(yè)所得稅稅額。【案例1答案】（1）甲公司從乙公司分回的稅后投資收益屬于免稅收入（符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益），應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額200萬元。（2）甲公司轉(zhuǎn)讓未到期的國債，取得的轉(zhuǎn)讓收益25萬元不屬于免稅收入，無需進行納稅調(diào)整。（3）新產(chǎn)品研究開發(fā)費用在計算應(yīng)納稅所得額時準予加計扣除50％，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝8050％＝40（萬元）。（4）業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額＝300015％＝450（萬元），實際發(fā)生額為200萬元，無需進行納稅調(diào)整。（5）甲公司直接向災(zāi)區(qū)的捐贈30萬元不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額30萬元。（6）甲公司通過市民政部門向災(zāi)區(qū)小學(xué)的捐贈，扣除限額＝100012％＝120（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝130－120＝10（萬元）。（7）甲公司2011年應(yīng)納所得稅額＝（1000－200－40＋30＋10）25％＝200（萬元）。（8）甲公司2011年度匯算清繳時應(yīng)補繳企業(yè)所得稅＝200－188＝12（萬元）。【案例2】某境內(nèi)工業(yè)企業(yè)2011年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）銷售收入4500萬元；銷售成本2000萬元；增值稅700萬元，銷售稅金及
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