所得稅法律制度答案解析-資料下載頁
2025-01-01 01:30本頁面
【正文】 調(diào)增應(yīng)納稅所得額8萬元（2＋6＝8萬元）。④工資納稅調(diào)整增加額＝360－（80012300）/10000＝72（萬元）⑤職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)整增加額＝72（2％+14％+％）＝（萬元）合計(jì)納稅調(diào)整增加額＝18＋40＋8＋72＋＝（萬元）納稅調(diào)整減少額：國(guó)債利息收入20萬元免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額20萬元。（3）該商場(chǎng)全年應(yīng)納稅所得額＝＋－20＝（萬元）（4）該商場(chǎng)全年應(yīng)納所得稅額＝33％＝（萬元）；在境外A國(guó)投資經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的應(yīng)納稅所得額為100萬元；該項(xiàng)所得已在境外實(shí)際繳納所得稅28萬元，享受所得稅減免3萬元（中國(guó)已與A國(guó)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定）。該企業(yè)提供了境外所得納稅和減免證明。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2001年度境內(nèi)、境外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅稅額?！灸拇鸢浮俊菊_答案】（1）境外所得稅款扣除限額為：（300+100）33%100247。（300+100）=33（萬元）（2）因我國(guó)已與境外A國(guó)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定，故該企業(yè)境外所得享受的減免，可視同已繳納稅款進(jìn)行抵免。境外所得稅稅額為：28+3=31（萬元）所以，境外所得稅額小于扣除限額，可以據(jù)實(shí)扣除。（3）境內(nèi)、境外所得應(yīng)納企業(yè)所得稅為：（300+100）33%31=101（萬元），其中A公司以土地使用權(quán)折價(jià)100萬美元（1美元＝）作為出資，B公司以從境外銀行借款購入的價(jià)值100萬美元的娛樂設(shè)備作為出資。該合營(yíng)企業(yè)2004年的有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下（單位：人民幣）：（1）全年?duì)I業(yè)收入2000萬元；（2）繳納營(yíng)業(yè)稅100萬元；（3）營(yíng)業(yè)成本800萬元，其中包括娛樂設(shè)備折舊200萬元；（4）管理費(fèi)用400萬元，其中包括一次列支開辦費(fèi)100萬元，交際應(yīng)酬費(fèi)100萬元；（5）財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元，其中包括支付外方作為出資的境外借款利息80萬元；（6）營(yíng)業(yè)外收入500萬元，其中包括購買國(guó)債的利息收入100萬元，國(guó)債轉(zhuǎn)讓收益100萬元，股票轉(zhuǎn)讓凈收益100萬元；（7）營(yíng)業(yè)外支出300萬元，其中包括違法經(jīng)營(yíng)罰款100萬元，稅收滯納金50萬元。假設(shè)娛樂設(shè)備在計(jì)算折舊前可減除殘值10％，折舊年限為5年；開辦費(fèi)攤銷年限為5年。 要求：計(jì)算該中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)2004年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅和地方所得稅稅額。【您的答案】【正確答案】 （1）會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額＝2000＋500－100－800－400－100－300＝800（萬元）（2）超過標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的折舊額＝200－100（1－10％）1/5＝（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（3）超過標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的開辦費(fèi)＝100－1001/5＝80（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（4）超過標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的交際應(yīng)酬費(fèi)＝100－（50010‰＋15005‰）＝（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（5）外方作為出資的境外借款利息80萬元，不得在稅前列支，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（6）購買國(guó)債的利息收入100萬元，免征所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額。（7）違法經(jīng)營(yíng)罰款100萬元、稅收滯納金50萬元，不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（8）2004年應(yīng)納稅所得額＝800＋＋80＋＋80－100＋100＋50＝（萬元）（9）2004年應(yīng)納企業(yè)所得稅和地方所得稅稅額＝33％＝（萬元），實(shí)行年薪制。2003年每月基本收入1500元，年底取得效益收入36000元。另為其他公司提供技術(shù)咨詢，一次性取得報(bào)酬24000元。問：李某2003年全年應(yīng)納個(gè)人所得稅是多少？請(qǐng)列式計(jì)算?！灸拇鸢浮俊菊_答案】（1）李某2003年全年工資薪金收入應(yīng)納個(gè)人所得稅：①全年工資薪金收入總額＝150012＋36000＝54000（元）②全年工資薪金收入應(yīng)納個(gè)人所得稅＝[（54000247。12－800）15％－125] 12=5160（元）（2）技術(shù)咨詢收入應(yīng)納個(gè)人所得稅＝24000（1－20％）20％＝3840（元）（3）李某2003年全年應(yīng)納個(gè)人所得稅＝5160＋3840＝9000（元），2001年1月至12月從中國(guó)境內(nèi)取得工資、薪金收入30000元（人民幣，下同），取得稿酬收入2000元；當(dāng)年還從A國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)收入8000元，從B國(guó)取得利息收入3000元。王某已按A國(guó)、B國(guó)稅法規(guī)定分別繳納了個(gè)人所得稅1400元和500元。要求：計(jì)算王某2001年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額?！灸拇鸢浮俊菊_答案】（1）中國(guó)境內(nèi)工薪收入應(yīng)納稅額：①30000247。12=2500（元）②月應(yīng)納稅所得額：2500800=1700（元）③月應(yīng)納稅額：5005%+（1700500）10%=145（元）④年工薪收入應(yīng)納稅額：14512=1740（元）（2）中國(guó)境內(nèi)稿酬收入應(yīng)納稅額：（2000800）20%（130%）=168（元）（3）A國(guó)收入按我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額（即抵扣限額）：8000（120%）20%=1280（元）王某在A國(guó)實(shí)際繳納的稅款超出了抵扣限額。因此，只能在限額內(nèi)抵扣1280元，不用在我國(guó)補(bǔ)繳稅款。（4）B國(guó)收入按我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額（即抵扣限額）：300020%=600（元）王某在B國(guó)實(shí)際繳納的稅款低于抵扣限額，因此，可全額抵扣，并需在我國(guó)補(bǔ)繳稅款100元（600500元）。（5）王某2001年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額：1740+168+0+100=2008（元），2004年的收入情況如下：（1）取得全年工資、薪金收入60000元；（2）房屋出租每月收入1500元；（3）；（4）工作之余發(fā)表文章一次取得稿費(fèi)收入3000元；（5）10月份從A國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)收入8500元，按A國(guó)稅法繳納個(gè)人所得稅1000元；（6）12月份彩票中獎(jiǎng)，獎(jiǎng)金為2000元。要求：根據(jù)以上材料，計(jì)算該納稅人2003年度應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額?！灸拇鸢浮俊菊_答案】（1）[（60000/12－800）15％－125]12＝6060（元）（2）（1500－800）10％12＝840（元）（3）稿酬所得，適用20％稅率，并按應(yīng)納稅額減征30％；（3000－800）20％（1－30％）＝308（元）（4）A國(guó)特許權(quán)使用費(fèi)收入按我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額＝8500（1－20％）20％＝1360（元）所以應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳稅款360元。（5）中獎(jiǎng)所得屬偶然所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅＝200020％＝400（元）綜上所述，該納稅人2004年度應(yīng)納個(gè)人所得稅為：6060+840+308+360+400＝7968（元）第 16 頁 共 16 頁
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