【正文】 C．一次取得稿酬所得 D．年所得15萬元的 E．從中國境外取得的所得【正確答案】A, B, D, E 【知 識 點】申報和繳納 【答案解析】一次取得稿酬所得，應由支付人代扣代繳，無需自行申報納稅。三、計算題 （第一題4分，第二題4分，第三題12分，共20分）,2008年4月份收入情況如下:（1）在國內(nèi)專業(yè)雜志上發(fā)表文章兩篇,分別取得稿酬收入1200元和700元；（2）與同事李某合著一本專業(yè)教材,取得稿酬收入20000元,其中:王某分得稿酬12000元,并拿出3000元捐贈給希望工程基金會；（3）在A國某大學講學取得酬金折合人民幣30000元,已按A國稅法規(guī)定繳納個人所得稅折合人民幣2000元；（4）將其擁有的兩處住房中的一套已使用7年的住房出售,轉(zhuǎn)讓收入220000元,該房產(chǎn)造價120000元,另支付稅費及交易費用等相關(guān)費用4000元。請根據(jù)上述回答下列問題:(1)文章稿酬所得應繳納個人所得稅是（ A ）元。 (2)王某合著教材稿酬所得應繳納的個人所得稅是（ B ）元。 (3)A國講學酬金應繳納的個人所得稅是（ C ）元。 (4)住房出售所得應繳納個人所得稅是（ D ）元。 【正確答案】（1）A；（2）B；（3）C；（4）D?！局?識 點】應納稅額的計算,征稅對像,計稅依據(jù)的一般規(guī)定,適用稅率的具體規(guī)定 【答案解析】（1）文章稿酬所得應納的個人所得稅款=(1200800)20%(130%)=56(元)；700元未超過費用扣除標準不征收個人所得稅。（2）專業(yè)教材取得稿酬所得應納的個人所得稅款:應納稅所得額=12000(120%)=9600(元)公益捐贈限額=960030%=2880(元)應納個人所得稅額=(96002880)20%(130%)=(元)（3）A國收入按我國個人所得稅法規(guī)定計算的應納稅額=30000(120%)30%2000=5200(元)李某在A國實際繳納的稅款2000元,低于扣除限額,因此,可以全額抵扣,并在我國補繳個人所得稅款3200元(5200元2000元)。（4）出售房產(chǎn)取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應納的個人所得稅款=(2200001200004000)20%=19200(元)出售使用超過5年的非唯一房產(chǎn),取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應繳納個人所得稅。：（1）3月份出版一本書，取得稿酬5000元。該書6月至8月被某晚報連載，6月份取得稿酬1000元，7月份取得稿酬1000元，8月份取得稿費1500元。因書暢銷，9月份出版社增加印數(shù)，又取得追加稿酬3000元。（2）6月份，購買社會福利彩票中獎20萬元，通過非營利的社會團體向農(nóng)村義務教育捐贈了8萬元。（3）6月1日，李某轉(zhuǎn)讓一份字畫，該字畫經(jīng)文物部門認定是海外回流文物，轉(zhuǎn)讓收入是50000元，但是李某無法提供準確的財產(chǎn)原值憑證。（4）10月與某房地產(chǎn)簽訂合同，購買某商業(yè)房，市場價格為250萬元，合同約定成交價格為200萬元，但自11月開始的未來兩年內(nèi)，商業(yè)房無償提供房地產(chǎn)企業(yè)對外出租。不考慮個人所得稅以外的其他稅金。根據(jù)以上資料和稅法相關(guān)規(guī)定，回答下列問題：（1）李某當年稿酬收入應納的個人所得稅為（ ）元。A．1256 B．1289 C．1269 D．1274（2）李某當年社會福利彩票中獎收入應納的個人所得稅為（ ）元。A．24000 B．0 C．40000 D．32000 （3）李某轉(zhuǎn)讓字畫應納的個人所得稅是（ ）元。A．10000 B．1500 C．500 D．1000（4）李某當年應納個人所得稅合計為（ ）元。A． B．3500 C．24670 D．【正確答案】（1）D；（2）A；（3）D；（4）A。【知 識 點】應納稅額的計算 【答案解析】（1）稿酬收入應繳納個人所得稅=（5000+3000）（120%）20%（130%）+（1000+1000+1500800）20%（130%）=1274（元）（2）彩票中獎所得應納個人所得稅=（20000080000）20%=24000（元）（3）納稅人如不能提供合法、完整、準確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計算繳納個人所得稅；拍賣品為經(jīng)文物部門認定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計算個人所得稅。應納的個人所得稅=500002%=1000（元）（4）當年應納個人所得稅合計=1274+24000+1000+（25000002000000）247。24220%=（元）。，2010年3月份取得收入情況如下：（1）工資收入3000元，當月獎金1000元，季度獎2400元；取得2009年年終獎12000元。（2）接受某公司邀請擔任技術(shù)期間，當月取得收入35000元，從中拿出10000元通過希望工程基金捐給希望工程。（3）利用業(yè)余時間與其他三人共同進行一項裝修活動，共取得裝修費5600元，因該裝吸引活動最先由王某承攬，因此按協(xié)議王某應得2000元承攬費，其余4人平分。（不考慮相關(guān)稅費）（4）將其擁有的兩套住房中的一套轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓的房屋于2001年1月以35萬元購入，現(xiàn)以50萬元轉(zhuǎn)讓給他人。（不考慮相關(guān)稅費）（5）將一套三居室的住房出租，出租后仍然用于居住，月租金4500元，當月支付房屋修繕費100元。（除個人所得稅外，不考慮其他相關(guān)稅費）（6）2007年購入1000份債券，每份買入價10元，購進過程中支付的稅費共計150元。本月以每份12元的價格賣出其中600份，支付賣出債券的稅費共計110元。根據(jù)以上資料和稅法相關(guān)規(guī)定，回答下列問題：（1）2010年3月取得工資和各項獎金收入應繳納的個人所得稅稅額為（ ）元。A．1710 B．1520 C．2000 D．2150（2）2010年3月?lián)渭夹g(shù)顧問取得收入應繳納的個人所得稅稅額為（ ）元。A．3850 B．3152 C．3200 D．3920（3）2010年3月裝修收入應繳納的個人所得稅稅額為（ ）元。A．320 B．352 C．420 D．500(4)2010年3月出售住房應繳納的個人所得稅稅額為（ ）元。A．100000 B．30000 C．25000 D．0（5）2010年3月出租住房應繳納的個人所得稅稅額為（ ）元。A．704 B．420 C．360 D．352（6）2010年3月售出債券應繳納的個人所得稅稅額為（ ）元。A．220 B．152 C．200 D．250【正確答案】（1）A；（2）D；（3）C；（4）B；（5）D；（6）C?！局?識 點】應納稅額的計算 【答案解析】（1）取得月獎金、季度獎金應與工資、薪金收入合并由本單位代扣代繳個人所得稅=（3000+1000+24002000）15%125=535（元）；取得年終獎：12000247。12=1000（元），適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為25，應納稅額=1200010%25=1175（元）；合計應納個人所得稅=535+1175=1710（元）（2）擔任某公司技術(shù)顧問取得的收入屬于勞務報酬所得，當月捐贈扣除限額=35000（120%）30%=8400（元），實際發(fā)生捐贈支出10000元，稅前準予扣除捐贈支出8400元，因此應由該公司代扣代繳個人所得稅=[35000（120%）8400]20%=3920（元）（3）王某裝修勞務共取得收入=2000+（56002000）247。4=2900（元）應繳納個人所得稅=（2900800）20%=420（元）（4）2010年出售住房應繳納的個人所得稅稅額=（500000350000）20%=30000（元）（5）住房租金按月依照10%的稅率計算繳納個人所得稅，可扣除修繕費100元，因此出租住房應繳納的個人所得稅=（4500100）（120%）10%=352（元）（6）王某售出債券應繳納的個人所得稅稅額=[12600110（100010+150）600247。1000] 20%=200（元）。28 / 28