企業(yè)所得稅法管理講義18-資料下載頁
2025-04-19 02:16本頁面
【正文】 據(jù)，并正確計算應(yīng)在我國繳納的個人所得稅稅額。（2001年） 附表： 收入情況財務(wù)顧問計算的在我國繳納的稅額（1）15月份，每月參加文藝演出一次，每次收入20000元。（20000800）20%5=19200元（2）在A國出版圖書取得稿酬250000元，在B國參加演出取得收入10000元，已分別按收入來源國稅法繳納個人所得稅30000元和1500元。0（3）取得中彩收入50000元，當(dāng)場通過社會團(tuán)體向教育機構(gòu)捐贈30000元。（5000030000）20%=4000元（4）取得國債利息收入3000元。3000元20%=600元（5）取得保險賠款25000元。0（6）取得1999年12月存入銀行的一年期定期存款利息6000元。6000（120%）20%=960元（7）轉(zhuǎn)讓居住4年的私有住房，取得收入300000元，該房的購入原值150000元，發(fā)生合理費用為21000元。0（8）1月1日投資興辦個人獨資企業(yè)，當(dāng)年取得收入110000元，營業(yè)成本51000元，管理費用等允許扣除的費用30000元{[（1100005100030000）/12800]10%25}12=1640元 【答案】 ?。?）因每次收入在4000元以上，應(yīng)納稅額 = 20000（120%）20%5 = 16000元； ?。?） ?、?A國稿酬所得扣稅限額250000（120%）20%（130%）= 28000元，境外繳納30000元，超出抵減限額的2000元,可在以后年度抵減； ② B國演出所得扣除限額 = 10000（120%）20% = 1600元，境外繳納1500元，低于1600元的扣除額，其差額100元應(yīng)當(dāng)補納。 ?。?）捐贈額未超過應(yīng)納稅所得額30%的部分，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除，所以扣除限額為5000030%=15000元，所以應(yīng)納稅額：（5000015000）20%=7000元 （4）國債利息收入免稅； ?。?）保險賠款免稅； ?。?）對1999年11月1日后孳生的利息所得應(yīng)當(dāng)納稅。利息所得納稅沒有扣除，所以應(yīng)納稅額：600020%=1200元 ?。?）轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)納稅額：（30000015000021000）20%=25800元； ?。?）興辦個人獨資企業(yè)應(yīng)納稅額：（1100005100030000）20%1250=4550元； 【例題】2002年考題分析綜合題 林某自2001年1月1日起承包一家位于市內(nèi)的國有招待所，根據(jù)承包合同規(guī)定，承包后的招待所經(jīng)濟性質(zhì)不變，承包期為3年，每年上交承包費50000元，經(jīng)營成果歸承包者，承包期內(nèi)應(yīng)繳納的各項稅款(包括教育費附加)均由林某負(fù)責(zé)。2002年2月初，林某到地方稅務(wù)局報送了所得稅納稅申報表等有關(guān)納稅資料。資料顯示：2001年招待所營業(yè)收入2100000元，營業(yè)成本1200000元，營業(yè)稅、城建稅及教育費附加115500元，期間費用800000元(其中包括50名員工的工資460000元以及林某的工資20000元，未超過當(dāng)?shù)卣_定的計稅工資標(biāo)準(zhǔn))，虧損15500元。 2002年4月，地方稅務(wù)局對招待所進(jìn)行稅收檢查，發(fā)現(xiàn)該所在2001年存在以下問題： (1) 部分客房收入200000元未入賬?！ ?2) 向非金融機構(gòu)借款的利息支出80000元全部計入了費用(金融機構(gòu)同類、同期貸款利息為60000元)?！ ?3) 期間費用中包括廣告支出50000元，市容、環(huán)保、衛(wèi)生罰款30000元，業(yè)務(wù)招待費40000元?！ 。帜橙〉玫墓べY收入未申報繳納個人所得稅） 附：對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用的稅率表級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過5000元的502超過5000元10000元的部分102503超過10000元30000元的部分2012504超過30000元50000元的部分3042505超過50000元的部分356750 要求： （1）計算林某2001年應(yīng)補（退）的各種稅款及教育費附加。 ?。?）依據(jù)《稅收征收管理辦法》的規(guī)定，指出林某的行為屬于什么行為？應(yīng)如何處理？ 【答案】 ?。?）補繳營業(yè)稅、城建稅及教育費附加： ① 補繳的營業(yè)稅=2000005%=10000（元） ?、?補繳的城建稅=100007%=700（元） ?、?補繳的教育費附加=100003%=300（元） ?。?）補繳企業(yè)所得稅： ?、?利息費用多扣除=8000060000=20000（元） ?、?廣告費用多扣除=5000021000002%=8000（元） ③ 市容、環(huán)保、衛(wèi)生罰款30000元不能在稅前扣除 ?、?業(yè)務(wù)招待費多扣除=4000021000005‰=29500（元） ⑤ 企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額 =20000010000700300+20000+8000+30000+2950015500=261000（元） 或：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額 =2100000+2000001200000（15500+10000+700+300） ?。?000002000080003000029500）=261000（元） ⑥ 應(yīng)補繳企業(yè)所得稅=26100033%=86130（元） ?。?）補繳個人所得稅： ?、?個人所得稅應(yīng)納稅所得額=2100000+200000（115500+10000+700+300）12000008000008613050000+2000080012=47770（元） ?、?應(yīng)補繳個人所得稅=4777030%4250=10081（元） （4）林某的行為判定及如何處理，將在第十七章（征管法）偷稅行為中分析14 /
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