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外商企業(yè)所得稅法規(guī)-文庫吧

2024-12-24 19:14 本頁面


【正文】 0。 財政部 國家稅務總局   二○○八年二月十三日國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知 國發(fā)〔2007〕39號全文有效成文日期:20071226 各省、自治區(qū)、直轄市人民政府,國務院各部委、各直屬機構:  《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱新稅法)和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(以下簡稱實施條例)將于2008年1月1日起施行。根據(jù)新稅法第五十七條規(guī)定,現(xiàn)對企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策過渡問題通知如下:  一、新稅法公布前批準設立的企業(yè)稅收優(yōu)惠過渡辦法  企業(yè)按照原稅收法律、行政法規(guī)和具有行政法規(guī)效力文件規(guī)定享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,按以下辦法實施過渡:  自2008年1月1日起,原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè),在新稅法施行后5年內逐步過渡到法定稅率。其中:享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè),2008年按18%稅率執(zhí)行,2009年按20%稅率執(zhí)行,2010年按22%稅率執(zhí)行,2011年按24%稅率執(zhí)行,2012年按25%稅率執(zhí)行;原執(zhí)行24%稅率的企業(yè),2008年起按25%稅率執(zhí)行。  自2008年1月1日起,原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè),新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止,但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的,其優(yōu)惠期限從2008年度起計算?! ∠硎苌鲜鲞^渡優(yōu)惠政策的企業(yè),是指2007年3月16日以前經(jīng)工商等登記管理機關登記設立的企業(yè);實施過渡優(yōu)惠政策的項目和范圍按《實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策表》(見附表)執(zhí)行?! 《⒗^續(xù)執(zhí)行西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策  根據(jù)國務院實施西部大開發(fā)有關文件精神,財政部、稅務總局和海關總署聯(lián)合下發(fā)的《財政部、國家稅務總局、海關總署關于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》(財稅〔2001〕202號)中規(guī)定的西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行?! ∪?、實施企業(yè)稅收過渡優(yōu)惠政策的其他規(guī)定  享受企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的企業(yè),應按照新稅法和實施條例中有關收入和扣除的規(guī)定計算應納稅所得額,并按本通知第一部分規(guī)定計算享受稅收優(yōu)惠?! ∑髽I(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與新稅法及實施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策存在交叉的,由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行,不得疊加享受,且一經(jīng)選擇,不得改變。  附表:實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策表                           國務院                      二○○七年十二月二十六日附表:實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策表序號文 件 名 稱相關政策內容1《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第七條第一款 設在經(jīng)濟特區(qū)的外商投資企業(yè)、在經(jīng)濟特區(qū)設立機構、場所從事生產(chǎn)、經(jīng)營的外國企業(yè)和設在經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。2《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第七條第三款 設在沿海經(jīng)濟開放區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)或者設在國務院規(guī)定的其他地區(qū)的外商投資企業(yè),屬于能源、交通、港口、碼頭或者國家鼓勵的其他項目的,可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。3《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第七十三條第一款第一項 在沿海經(jīng)濟開放區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)設立的從事下列項目的生產(chǎn)性外資企業(yè),可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅:技術密集、知識密集型的項目;外商投資在3000萬美元以上,回收投資時間長的項目;能源、交通、港口建設的項目。4《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第七十三條第一款第二項 從事港口、碼頭建設的中外合資經(jīng)營企業(yè),可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。5《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第七十三條第一款第四項 在上海浦東新區(qū)設立的生產(chǎn)性外商投資企業(yè),以及從事機場、港口、鐵路、公路、電站等能源、交通建設項目的外商投資企業(yè),可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。6國務院關于上海外高橋、天津港、深圳福田、深圳沙頭角、大連、廣州、廈門象嶼、張家港、???、青島、寧波、福州、汕頭、珠海、深圳鹽田保稅區(qū)的批復(國函〔1991〕26號、國函〔1991〕32號、國函〔1992〕43號、國函〔1992〕44號、國函〔1992〕148號、國函〔1992〕150號、國函〔1992〕159號、國函〔1992〕179號、國函〔1992〕180號、國函〔1992〕181號、國函〔1993〕3號等) 生產(chǎn)性外商投資企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。7《國務院關于在福建省沿海地區(qū)設立臺商投資區(qū)的批復》(國函〔1989〕35號) 廈門臺商投資區(qū)內設立的臺商投資企業(yè),減按15%稅率征收企業(yè)所得稅;福州臺商投資區(qū)內設立的生產(chǎn)性臺商投資企業(yè),減按15%稅率征收企業(yè)所得稅,非生產(chǎn)性臺資企業(yè),減按24%稅率征收企業(yè)所得稅。8國務院關于進一步對外開放南寧、重慶、黃石、長江三峽經(jīng)濟開放區(qū)、北京等城市的通知(國函〔1992〕62號、國函〔1992〕93號、國函〔1993〕19號、國函〔1994〕92號、國函〔1995〕16號) 省會(首府)城市及沿江開放城市從事下列項目的生產(chǎn)性外資企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅:技術密集、知識密集型的項目;外商投資在3000萬美元以上,回收投資時間長的項目;能源、交通、港口建設的項目。9《國務院關于開發(fā)建設蘇州工業(yè)園區(qū)有關問題的批復》(國函〔1994〕9號) 在蘇州工業(yè)園區(qū)設立的生產(chǎn)性外商投資企業(yè),減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。10《國務院關于擴大外商投資企業(yè)從事能源交通基礎設施項目稅收優(yōu)惠規(guī)定適用范圍的通知》(國發(fā)(1999)13號) 自1999年1月1日起,將外資稅法實施細則第七十三條第一款第(一)項第3目關于從事能源、交通基礎設施建設的生產(chǎn)性外商投資企業(yè),減按15%征收企業(yè)所得稅的規(guī)定擴大到全國。11《廣東省經(jīng)濟特區(qū)條例》(1980年8月26日第五屆全國人民代表大會常務委員會第十五次會議批準施行) 廣東省深圳、珠海、汕頭經(jīng)濟特區(qū)的企業(yè)所得稅率為15%。12《對福建省關于建設廈門經(jīng)濟特區(qū)的批復》(〔80〕國函字88號)??? 廈門經(jīng)濟特區(qū)所得稅率按15%執(zhí)行。13《國務院關于鼓勵投資開發(fā)海南島的規(guī)定》(國發(fā)〔1988〕26號) 在海南島舉辦的企業(yè)(國家銀行和保險公司除外),從事生產(chǎn)、經(jīng)營所得稅和其他所得,均按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。14《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第七條第二款 設在沿海經(jīng)濟開放區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè),減按24%的稅率征收企業(yè)所得稅。15《國務院關于試辦國家旅游度假區(qū)有關問題的通知》(國發(fā)〔1992〕46號) 國家旅游度假區(qū)內的外商投資企業(yè),減按24%稅率征收企業(yè)所得稅。16國務院關于進一步對外開放黑河、伊寧、憑祥、二連浩特市等邊境城市的通知(國函〔1992〕21號、國函〔1992〕61號、國函〔1992〕62號、國函〔1992〕94號)?? 沿邊開放城市的生產(chǎn)性外商投資企業(yè),減按24%稅率征收企業(yè)所得稅。17《國務院關于進一步對外開放南寧、昆明市及憑祥等五個邊境城鎮(zhèn)的通知(國函〔1992〕62號)? 允許憑祥、東興、畹町、瑞麗、河口五市(縣、鎮(zhèn))在具備條件的市(縣、鎮(zhèn))興辦邊境經(jīng)濟合作區(qū),對邊境經(jīng)濟合作區(qū)內以出口為主的生產(chǎn)性內聯(lián)企業(yè),減按24%的稅率征收。18國務院關于進一步對外開放南寧、重慶、黃石、長江三峽經(jīng)濟開放區(qū)、北京等城市的通知(國函〔1992〕? 62號、國函〔1992〕93號、國函〔1993〕19號、國函〔1994〕92號、國函〔1995〕16號) 省會(首府)城市及沿江開放城市的生產(chǎn)性外商投資企業(yè),減按24%稅率征收企業(yè)所得稅。19《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第八條第一款 對生產(chǎn)性外商投資企業(yè),經(jīng)營期在十年以上的,從開始獲利的年度起,第一年和第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。20《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第七十五條第一款第一項 從事港口碼頭建設的中外合資經(jīng)營企業(yè),經(jīng)營期在15年以上的,經(jīng)企業(yè)申請,所在地的省、自治區(qū)、直轄市稅務機關批準,從開始獲利的年度起,第一年至第五年免征企業(yè)所得稅,第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。21《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第七十五條第一款第二項 在海南經(jīng)濟特區(qū)設立的從事機場、港口、碼頭、鐵路、公路、電站、煤礦、水利等基礎設施項目的外商投資企業(yè)和從事農(nóng)業(yè)開發(fā)經(jīng)營的外商投資企業(yè),經(jīng)營期在15年以上的,經(jīng)企業(yè)申請,海南省稅務機關批準,從開始獲利的年度起,第一年至第五年免征企業(yè)所得稅,第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。22《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第七十五條第一款第三項 在上海浦東新區(qū)設立的從事機場、港口、鐵路、公路、電站等能源、交通建設項目的外商投資企業(yè),經(jīng)營期在15年以上的,經(jīng)企業(yè)申請,上海市稅務機關批準,從開始獲利的年度起,第一年至第五年免征企業(yè)所得稅,第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。23《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第七十五條第一款第四項 在經(jīng)濟特區(qū)設立的從事服務性行業(yè)的外商投資企業(yè),外商投資超過500萬美元,經(jīng)營期在十年以上的,經(jīng)企業(yè)申請,經(jīng)濟特區(qū)稅務機關批準,從開始獲利的年度起,第一年免征企業(yè)所得稅,第二年和第三年減半征收企業(yè)所得稅。24《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第七十五條第一款第六項 在國務院確定的國家高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設立的被認定為高新技術企業(yè)的中外合資經(jīng)營企業(yè),經(jīng)營期在十年以上的,經(jīng)企業(yè)申請,當?shù)囟悇諜C關批準,從開始獲利的年度起,第一年和第二年免征企業(yè)所得稅。25《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第七十五條第一款第六項《國務院關于〈北京市新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗區(qū)暫行條例〉的批復》(國函〔1988〕74號)設在北京市新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗區(qū)的外商投資企業(yè),依照北京市新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗區(qū)的稅收優(yōu)惠規(guī)定執(zhí)行。對試驗區(qū)的新技術企業(yè)自開辦之日起,三年內免征所得稅。經(jīng)北京市人民政府指定的部門批準,第四至六年可按15%或10%的稅率,減半征收所得稅。26《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第八條第一款 需要照顧和鼓勵的民族自治地方的企業(yè),經(jīng)省級人民政府批準實行定期減稅或免稅的,過渡優(yōu)惠執(zhí)行期限不超過5年。27《國務院關于鼓勵投資開發(fā)海南島的規(guī)定》(國發(fā)〔1988〕26號)在海南島舉辦的企業(yè)(國家銀行和保險公司除外),從事港口、碼頭、機場、公路、鐵路、電站、煤礦、水利等基礎設施開發(fā)經(jīng)營的企業(yè)和從事農(nóng)業(yè)開發(fā)經(jīng)營的企業(yè),經(jīng)營期限在十五年以上的,從開始獲利的年度起,第一年至第五年免征所得稅,第六年至第十年減半征收所得稅。28在海南島舉辦的企業(yè)(國家銀行和保險公司除外),從事工業(yè)、交通運輸業(yè)等生產(chǎn)性行業(yè)的企業(yè)經(jīng)營期限在十年以上的,從開始獲利的年度起,第一年和第二年免征所得稅,第三年至第五年減半征收所得稅。29在海南島舉辦的企業(yè)(國家銀行和保險公司除外),從事服務性行業(yè)的企業(yè),投資總額超過500萬美元或者2000萬人民幣,經(jīng)營期限在十年以上的,從開始獲利的年度起,第一年免征所得稅,第二年和第三年減半征收所得稅。30《國務院關于實施〈國家中長期科學和技術發(fā)展規(guī)劃綱要(20062020年)若干配套政策的通知〉》(國發(fā)〔2006〕6號)國家高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內新創(chuàng)辦的高新技術企業(yè)經(jīng)嚴格認定后,自獲利年度起兩年內免征所得稅。國務院關于經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設立高新技術企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的通知 國發(fā)〔2007〕40號全文有效成文日期:20071226 各省、自治區(qū)、直轄市人民政府,國務院各部委、各直屬機構:  根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十七條的有關規(guī)定,國務院決定對法律設置的發(fā)展對外經(jīng)濟合作和技術交流的特定地區(qū)內,以及國務院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)內新設立的國家需要重點扶持的高新技術企業(yè),實行過渡性稅收優(yōu)惠。現(xiàn)就有關問題通知如下:  一、法律設置的發(fā)展對外經(jīng)濟合作和技術交流的特定地區(qū),是指深圳、珠海、汕頭、廈門和海南經(jīng)濟特區(qū);國務院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū),是指上海浦東新區(qū)。  二、對經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內在2008年1月1日(含)之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)(以下簡稱新設高新技術企業(yè)),在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內取得的所得,自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年按照
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