【正文】 　　企業(yè)辦理前款登記，應(yīng)當按規(guī)定提交有關(guān)文件、證照、資料?！　〉诎苏隆《愂照鞴堋　〉诎耸邨l　企業(yè)在辦理工商登記后三十日內(nèi)，應(yīng)當向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記?！　〉诎耸鶙l　本細則第八十三條至第八十五條的規(guī)定，僅適用于總機構(gòu)設(shè)在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)。該應(yīng)納稅額即為扣除限額，應(yīng)當分國不分項計算，其計算公式如下：　　境外所得稅稅款扣除限額＝境內(nèi)、境外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額來源于某外國的所得額247。（1原實際適用的企業(yè)所得稅稅率與地方所得稅稅率之和）原實際適用的企業(yè)所得稅稅率退稅率　　第七章　稅額扣除　　第八十三條　稅法第十二條所說的已在境外繳納的所得稅稅款，是指外商投資企業(yè)就來源于中國境外的所得在境外實際繳納的所得稅稅款，不包括納稅后又得到補償或者由他人代為承擔的稅款?！　⊥鈬顿Y者直接再投資舉辦、擴建的企業(yè)，自開始生產(chǎn)、經(jīng)營起三年內(nèi)沒有達到產(chǎn)品出口企業(yè)標準的，或者沒有被繼續(xù)確認為先進技術(shù)企業(yè)的，應(yīng)當繳回已退稅款的百分之六十?！　〉诎耸粭l　稅法第十條　所說的國務(wù)院另有優(yōu)惠規(guī)定，是指外國投資者在中國境內(nèi)直接再投資舉辦、擴建產(chǎn)品出口企業(yè)或者先進技術(shù)企業(yè)，以及外國投資者將從海南經(jīng)濟特區(qū)內(nèi)的企業(yè)獲得的利潤直接再投資海南經(jīng)濟特區(qū)內(nèi)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目和農(nóng)業(yè)開發(fā)企業(yè)，可以依照國務(wù)院的有關(guān)規(guī)定，全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款?！　≡谝勒斩惙ǖ谑畻l規(guī)定計算退稅時，外國投資者應(yīng)當提供能夠確認其用于再投資利潤所屬年度的證明；不能提供證明的，由當?shù)囟悇?wù)機關(guān)采用合理的方法予以推算確定?！　〉谄呤艞l　依照稅法第八條　第一款和本細則第七十五條　規(guī)定，已經(jīng)得到免征、減征企業(yè)所得稅的外商投資企業(yè)，其實際經(jīng)營期不滿規(guī)定年限的，除因遭受自然災(zāi)害和意外事故造成重大損失的以外，應(yīng)當補繳已免征、減征的企業(yè)所得稅稅款。　　第七十七條　外商投資企業(yè)于年度中間開業(yè)，當年獲得利潤而實際生產(chǎn)經(jīng)營期不足六個月的，可以選擇從下一年度起計算免征、減征企業(yè)所得稅的期限；但企業(yè)當年所獲得的利潤，應(yīng)當依照稅法規(guī)定繳納所得稅。企業(yè)開辦初期有虧損的，可以依照稅法第十一條的規(guī)定逐年結(jié)轉(zhuǎn)彌補，以彌補后有利潤的納稅年度為開始獲利年度?！　⊥馍掏顿Y企業(yè)依照前款第（六）項、第（七）項或者第（八）項規(guī)定申請免征、減征企業(yè)所得稅時，應(yīng)當提交審核確認部門出具的有關(guān)證明文件，由當?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核批準?！　。ò耍┩馍掏顿Y舉辦的先進技術(shù)企業(yè)，依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后仍為先進技術(shù)企業(yè)的，可以按照稅法規(guī)定的稅率延長三年減半征收企業(yè)所得稅?！　。ㄆ撸┩馍掏顿Y舉辦的產(chǎn)品出口企業(yè)，在依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后，凡當年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達到當年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值百分之七十以上的，可以按照稅法規(guī)定的稅率減半征收企業(yè)所得稅。設(shè)在經(jīng)濟特區(qū)和經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)的外商投資企業(yè)，依照經(jīng)濟特區(qū)和經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)的稅收優(yōu)惠規(guī)定執(zhí)行。　?。ㄎ澹┰诮?jīng)濟特區(qū)和國務(wù)院批準的其他地區(qū)設(shè)立的外資銀行、中外合資銀行等金融機構(gòu)，外國投資者投入資本或者分行由總行撥入營運資金超過一千萬美元、經(jīng)營期在十年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，當?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準，從開始獲利的年度起，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年和第三年減半征收企業(yè)所得稅。　?。ㄈ┰谏虾Ｆ謻|新區(qū)設(shè)立的從事機場、港口、鐵路、公路、電站等能源、交通建設(shè)項目的外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在十五年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，上海市稅務(wù)機關(guān)批準，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅?！　〉谄呤鍡l　稅法第八條　第二款所說的本法施行前國務(wù)院公布的規(guī)定，是指國務(wù)院發(fā)布或者批準發(fā)布的下列免征、減征企業(yè)所得稅的規(guī)定：　?。ㄒ唬氖赂劭诖a頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營企業(yè)，經(jīng)營期在十五年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，所在地的省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)批準，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅?！　〉谄呤臈l　稅法第八條　第一款所說的經(jīng)營期，是指從外商投資企業(yè)實際開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）之日起至企業(yè)終止生產(chǎn)、經(jīng)營之日止的期間?！　。┰趪鴦?wù)院規(guī)定的其他地區(qū)設(shè)立的從事國家鼓勵項目的外商投資企業(yè)?！　。ㄋ模┰谏虾Ｆ謻|新區(qū)設(shè)立的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，以及從事機場、港口、鐵路、公路、電站等能源、交通建設(shè)項目的外商投資企業(yè)?！　。ǘ氖赂劭诖a頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營企業(yè)。　　第七十二條　稅法第七條　第一款、第二款和第八條　第一款所說的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，是指從事下列行業(yè)的外商投資企業(yè)：　?。ㄒ唬C械制造、電子工業(yè)；　?。ǘ┠茉垂I(yè)（不含開采石油、天然氣）；　　（三）冶金、化學(xué)、建材工業(yè)；　　（四）輕工、紡織、包裝工業(yè)；　?。ㄎ澹┽t(yī)療器械、制藥工業(yè)；　?。┺r(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)和水利業(yè)；　?。ㄆ撸┙ㄖI(yè)；　?。ò耍┙煌ㄟ\輸業(yè)（不含客運）；　　（九）直接為生產(chǎn)服務(wù)的科技開發(fā)、地質(zhì)普查、產(chǎn)業(yè)信息咨詢和生產(chǎn)設(shè)備、精密儀器維修服務(wù)業(yè)；　　（十）經(jīng)國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的其他行業(yè)?！　〉谄呤粭l　稅法第七條　第一款所說的減按百分之十五的稅率征收企業(yè)所得稅，僅限于稅法第七條　第一款所規(guī)定的企業(yè)在相應(yīng)地區(qū)內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得?！　〉诹艞l　稅法第七條　第一款所說的經(jīng)濟特區(qū)，是指依法設(shè)立或者經(jīng)國務(wù)院批準設(shè)立的深圳、珠海、汕頭、廈門和海南經(jīng)濟特區(qū)；所說的經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)，是指經(jīng)國務(wù)院批準在沿海港口城市設(shè)立的經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)。　　第六十七條　對外國企業(yè)在中國境內(nèi)從事建筑、安裝、裝配、勘探等工程作業(yè)和提供咨詢、管理、培訓(xùn)等勞務(wù)活動的所得，稅務(wù)機關(guān)可以指定工程價款或者勞務(wù)費的支付人為所得稅的扣繳義務(wù)人?！　〉诹鶙l　稅法第十九條　第三款第（四）項所規(guī)定的特許權(quán)使用費減征、免征所得稅的范圍如下：　?。ㄒ唬┰诎l(fā)展農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)方面提供下列專有技術(shù)所收取的使用費：　　、草地，開發(fā)荒山，以及充分利用自然資源的技術(shù)；　?。弧　?、林、牧、漁業(yè)進行科學(xué)生產(chǎn)管理，保持生態(tài)平衡，增強抗御自然災(zāi)害能力等方面的技術(shù)?！　〉诹臈l　稅法第十九條　第三款第（二）項所說的國際金融組織，是指國際貨幣基金組織、世界銀行、亞洲開發(fā)銀行、國際開發(fā)協(xié)會、國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金組織等國際金融組織?！　〉诹l　稅法第十九條　第二款所說的支付的款額，是指現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)帳支付的金額，以及用非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益折價支付的金額?！　∏翱钏f的收益，是指轉(zhuǎn)讓收入減除該財產(chǎn)原值后的余額。　　第六十條　稅法第十九條　所說的利潤，是指根據(jù)投資比例、股權(quán)、股份或者其他非債權(quán)關(guān)系分享利潤的權(quán)利取得的所得?！　〉谖逭隆≡慈劾U　　第五十九條　稅法第十九條　第一款所說的利潤、利息、租金、特許權(quán)使用費和其他所得，除國家另有規(guī)定外，應(yīng)當按照收入全額計算應(yīng)納稅額?！　〉谖迨邨l　企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、提供財產(chǎn)使用權(quán)等業(yè)務(wù)往來，不按獨立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來作價或者收取、支付使用費的，當?shù)囟悇?wù)機關(guān)可以參照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系所能同意的數(shù)額進行調(diào)整?！　〉谖迨鍡l　企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間融通資金所支付或者收取的利息，超過或者低于沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系所能同意的數(shù)額，或者其利率超過或者低于同類業(yè)務(wù)的正常利率的，當?shù)囟悇?wù)機關(guān)可以參照正常利率進行調(diào)整。　　企業(yè)有義務(wù)就其與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)提供有關(guān)的價格、費用標準等資料?！　〉谒恼隆￡P(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來　　第五十二條　稅法第十三條所說的關(guān)聯(lián)企業(yè)，是指與企業(yè)有以下之一關(guān)系的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織：　?。ㄒ唬┰谫Y金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系；　?。ǘ┲苯踊蛘唛g接地同為第三者所擁有或者控制；　?。ㄈ┢渌诶嫔舷嚓P(guān)聯(lián)的關(guān)系?！　〉谖迨粭l　各項存貨的發(fā)出或者領(lǐng)用，其實際成本價的計算方法，可以在先進先出、移動平均、加權(quán)平均和后進先出等方法中，由企業(yè)選用一種?！　∏翱钏f的籌辦期，是指從企業(yè)被批準籌辦之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）之日止的期間?！　⊥鈬凸緭碛械暮贤瑓^(qū)，由于未發(fā)現(xiàn)商業(yè)性油（氣）田而終止作業(yè)，如果其不連續(xù)擁有開采油（氣）資源合同，也不在中國境內(nèi)保留開采油（氣）資源的經(jīng)營管理機構(gòu)或者辦事機構(gòu)，其已投入終止合同區(qū)的合理的勘探費用，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審查確認并出具證明后，從終止合同之日起十年內(nèi)又簽訂新的合作開采油（氣）資源合同的，準予在其新?lián)碛泻贤瑓^(qū)的生產(chǎn)收入中攤銷。　　作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，在協(xié)議、合同中規(guī)定使用年限的，可以按照該使用年限分期攤銷；沒有規(guī)定使用年限的，或者是自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，攤銷期限不得少于十年?！　∽鳛橥顿Y的無形資產(chǎn)，以協(xié)議、合同規(guī)定的合理價格為原價。　　受讓的無形資產(chǎn)，以按照合理的價格實際支付的金額為原價?！　〉谒氖鍡l　企業(yè)接受贈與的固定資產(chǎn)，可以合理估價，計算折舊?！　〉谒氖龡l　固定資產(chǎn)折舊足額后，可以繼續(xù)使用的，不再計算折舊?！　〉谒氖粭l　企業(yè)取得已經(jīng)使用過的固定資產(chǎn)，其尚可使用年限比本細則第三十五條規(guī)定的折舊年限短的，可以提出證明憑據(jù)，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核同意后，按其尚可使用年限計算折舊?！　〉谒氖畻l　固定資產(chǎn)由于特殊原因需要縮短折舊年限的，可以由企業(yè)提出申請，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核后，逐級上報國家稅務(wù)局批準?！　〉谌藯l　本細則第三十五條　第（二）項所說的火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，范圍如下：　　火車，包括各種機車、客車、貨車以及不單獨計算價值的車上配套設(shè)施；　　輪船，包括各種機動船舶以及不單獨計算價值的船上配套設(shè)施；　　機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，包括各種機器、機械、機組、生產(chǎn)線及其配套設(shè)備，各種動力、輸送、傳導(dǎo)設(shè)備等。　　第三十六條　從事開采石油資源的企業(yè)，在開發(fā)階段及其以后的投資所形成的固定資產(chǎn)，可以綜合計算折舊，不留殘值，折舊的年限不得少于六年?！　〉谌臈l　固定資產(chǎn)的折舊，應(yīng)當采用直線法計算；需要采用其他折舊方法的，可以由企業(yè)提出申請，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核后，逐級上報國家稅務(wù)局批準?！　〉谌龡l　固定資產(chǎn)在計算折舊前，應(yīng)當估計殘值，從固定資產(chǎn)原價中減除。　　第三十二條　企業(yè)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當從投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當從停止使用月份的次月起，停止計算折舊。　　自制、自建的固定資產(chǎn)，以制造、建造過程中所發(fā)生的實際支出為原價?！　〉谌粭l　固定資產(chǎn)的計價，應(yīng)當以原價為準?！　〉谌隆≠Y產(chǎn)的稅務(wù)處理　　第三十條　企業(yè)的固定資產(chǎn)，是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具和其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等?！　〉诙藯l　外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所取得發(fā)生在中國境外的與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的利潤（股息）、利息、租金、特許權(quán)使用費和其他所得已在境外繳納的所得稅稅款，除國家另有規(guī)定外，可以作為費用扣除。　　第二十六條　本細則第二十五條第二款所說的壞帳損失，是指下列應(yīng)收款項：　?。ㄒ唬┮騻鶆?wù)人破產(chǎn)，在以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后，仍然不能收回的；　　（二）因債務(wù)人死亡，在以其遺產(chǎn)償還后，仍然不能收回的；　?。ㄈ┮騻鶆?wù)人逾期未履行償債義務(wù)，已超過兩年，仍然不能收回的?！　∑髽I(yè)實際發(fā)生的壞帳損失，超過上一年度計提的壞帳準備部分，可列為當期的損失；少于上一年度計提的壞帳準備部分，應(yīng)當計入本年度的應(yīng)納稅所得額。　　企業(yè)不得列支其在中國境內(nèi)工作的職工的境外社會保險費?！　〉诙龡l　企業(yè)在籌建和生產(chǎn)、經(jīng)營中發(fā)生的匯兌損益，除國家另有規(guī)定外，應(yīng)當合理列為各所屬期間的損益?！　〉诙l　企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的交際應(yīng)酬費，應(yīng)當有確實的記錄或者單據(jù)，分別在下列限度內(nèi)準予作為費用列支：　　（一）全年銷貨凈額在一千五百萬元以下的，不得超過銷貨凈額的千分之五；全年銷貨凈額超過一千五百萬元的部分，不得超過該部分銷貨凈額的千分之三?！　∑髽I(yè)借款用于固定資產(chǎn)的購置、建造或者無形資產(chǎn)的受讓、開發(fā)，在該項資產(chǎn)投入使用前發(fā)生的利息，應(yīng)當計入固定資產(chǎn)的原價?！　⊥馍掏顿Y企業(yè)應(yīng)當向其分支機構(gòu)合理分攤與其生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的管理費?！　〉谑艞l　在計算應(yīng)納稅所得額時，除國家另有規(guī)定外，下列各項不得列為成本、費用和損失：　?。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)的購置、建造支出；　?。ǘo形資產(chǎn)的受讓、開發(fā)支出；　?。ㄈ┵Y本的利息；　?。ㄋ模└黜椝枚惗惪睿弧　。ㄎ澹┻`法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失；　?。└黜椂愂盏臏{金和罰款；　?。ㄆ撸┳匀粸?zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑弧　。ò耍┯糜谥袊硟?nèi)公益、救濟性質(zhì)以外的捐贈；　?。ň牛┲Ц督o總機構(gòu)的特許權(quán)使用費；　?。ㄊ┡c生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的其他支出?！　〉谑邨l　外國航空、海運企業(yè)從事國際運輸業(yè)務(wù)，以其在中國境內(nèi)起運客貨收入總額的百分之五為應(yīng)納稅所得額?！　〉谑鶙l　企業(yè)不能提供完整、準確的成本、費用憑證，不能正確計算應(yīng)納稅所得額的，由當?shù)囟悇?wù)機關(guān)參照同行業(yè)或者類似行業(yè)的利潤水平核定利潤率，計算其應(yīng)納稅所得額；企業(yè)不能提供完整、準確的收入憑證，不能正確申報收入額的，由當?shù)囟悇?wù)機關(guān)采用成本（費用）加合理的利潤等方法予以核定，確定其應(yīng)納稅所得額?！　〉谑臈l　稅法第二十一條所說的國家外匯管理機關(guān)公布的外匯牌價，是指國家外匯管理局公布的外匯買入價?！　⊥鈬髽I(yè)從事合作開采石油資源的，合作者在分得原油時，即為取得收入，其收入額應(yīng)當按參照國際市場同類品質(zhì)的原油價進行定期調(diào)整的價格計算?！　∑髽I(yè)下列經(jīng)營業(yè)務(wù)的收入可以分期確定，并據(jù)以計算應(yīng)納稅所得額：　?。ㄒ唬┮苑制谑湛罘绞戒N售產(chǎn)品或者商品的，可以按交付產(chǎn)品或者商品開出發(fā)貨票的日期確定銷售收入的實現(xiàn)，也可以按合同約定的購買人應(yīng)付價款的日期確定銷售收入的實現(xiàn)；　?。ǘ┙ㄖ?、安裝、裝配工程和提供勞務(wù)，持續(xù)時間超過一年的，可以按完工進度或者完成的工作量確定收入的實現(xiàn)；　　（三）為其他企業(yè)加工、制造大型機械設(shè)備、船舶等，持續(xù)時間超過一年的，可以按完工進度或者完成的工作量確定收入的實現(xiàn)?！　〉诙隆?yīng)納稅所得額的計算　　第十條　稅法第四條所說的應(yīng)納稅的所得額，其計算公式如下