【正文】 財政部 國家稅務總局 二○一○年一月五日 　　抄送：財政部駐重慶、四川、云南、陜西、寧夏、甘肅?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）財政監(jiān)察專員辦事處。 　　二、本通知所稱汶川地震災區(qū)是指《民政部 發(fā)展改革委 財政部 國土資源部 地震局關于印發(fā)汶川地震災害范圍評估結果的通知》（民發(fā)[2008]105號）所規(guī)定的極重災區(qū)10個縣（市）、重災區(qū)41個縣（市、區(qū)）和一般災區(qū)186個縣（市、區(qū)）。未按本通知要求進行糾正的，稅務總局將按照執(zhí)法責任制的有關規(guī)定嚴肅處理。 　　二、建筑企業(yè)跨地區(qū)設立的不符合二級分支機構條件的項目經(jīng)理部（包括與項目經(jīng)理部性質相同的工程指揮部、合同段等），應匯總到總機構或二級分支機構統(tǒng)一計算，按照國稅發(fā)〔2008〕28號文件規(guī)定的辦法計算繳納企業(yè)所得稅?！币虼?，該企業(yè)銷售自產(chǎn)毛茶應分茶的種植和初加工兩個項目進行核算，單獨計算所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用，分別享受不同的稅收優(yōu)惠?！庇捎诟＝ㄊ“蚕厣r(nóng)業(yè)綜合開發(fā)有限公司系2004年4月成立的有限責任公司，經(jīng)營茶樹、林木、果樹種植和烏龍茶初加工、銷售。福建省國家稅務局關于安溪特色農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)有限公司企業(yè)所得稅減免問題的批復閩國稅函〔2010〕38號 發(fā)文時間：20100303 狀態(tài)：全文有效泉州市國家稅務局：你局《關于福建省安溪特色農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)有限公司企業(yè)所得稅減免問題的請示》（泉國稅發(fā)〔2009〕92號）收悉。各單位應于2009年6月30日前，完成本局非居民企業(yè)所得稅匯繳工作的總結、分析工作，并以正式文件向省局報送非居民企業(yè)所得稅匯繳工作報告及匯總、分析報表。軟件、操作辦法以及手工錄入方法到省局國際處/下載區(qū)/非居民稅收管理/非居民匯繳/ 下載。各地必須運用非居民企業(yè)所得稅年度申報和匯繳軟件讀入、審核和上報數(shù)據(jù)，優(yōu)化相關基礎信息，確保所有匯繳工作納入軟件運行。按照《國家稅務總局關于印發(fā)〈中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅申報表〉等報表的通知》（國稅函〔2008〕801號）要求，做好2009年度非居民企業(yè)所得稅申報各項工作，確保非居民納稅人及時、準確申報，杜絕非居民納稅人填報居民企業(yè)所得稅申報表。各地應認真核實稅務登記臺帳及CTAIS系統(tǒng)中登記類型為外國企業(yè)常駐代表機構、外國提供勞務工程承包作業(yè)企業(yè)以及其它外國企業(yè)（以上包括港澳臺商同類企業(yè)）信息資料，并與系統(tǒng)中已認定為非居民企業(yè)的信息進行比對，認真做好清理和修正錯誤數(shù)據(jù)工作，確保這些企業(yè)按照規(guī)定的程序認定為非居民企業(yè)。一是應以企業(yè)匯算清繳為契機，加強與工商、外經(jīng)貿(mào)委等部門的信息溝通，清理漏征漏管戶，強化對非居民企業(yè)的管理工作。各單位要認真貫徹落實總局《辦法》及《規(guī)程》的具體要求，提高認識，加強領導，明確人員，責任到位，確保2009年非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作的順利進行。福建省國家稅務局關于做好2009年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知閩國稅函〔2010〕44號 發(fā)文時間：20100310 狀態(tài)：全文有效各設區(qū)市國家稅務局（不發(fā)廈門）：為貫徹落實《國家稅務總局關于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕6號，以下簡稱《辦法》)和《國家稅務總局關于印發(fā)非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程的通知》(國稅發(fā)〔2009〕11號，以下簡稱《規(guī)程》)，做好2009年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作，現(xiàn)結合我省實際情況，就有關問題通知如下，請認真貫徹執(zhí)行。 　　第十二條 本辦法自發(fā)布之日起施行。 　　第十條 稅務機關發(fā)現(xiàn)非居民企業(yè)采用核定征收方式計算申報的應納稅所得額不真實，或者明顯與其承擔的功能風險不相匹配的，有權予以調整。 　　對經(jīng)審核不符合核定征收條件的非居民企業(yè)，主管稅務機關應自收到企業(yè)提交的《鑒定表》后15個工作日內(nèi)向其下達《稅務事項通知書》，將鑒定結果告知企業(yè)。 　　第九條 擬采取核定征收方式的非居民企業(yè)應填寫《非居民企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》（見附件，以下簡稱《鑒定表》），報送主管稅務機關。稅務機關對其境內(nèi)外收入劃分的合理性和真實性有疑義的，可以要求非居民企業(yè)提供真實有效的證明，并根據(jù)工作量、工作時間、成本費用等因素合理劃分其境內(nèi)外收入；如非居民企業(yè)不能提供真實有效的證明，稅務機關可視同其提供的服務全部發(fā)生在中國境內(nèi)，確定其勞務收入并據(jù)以征收企業(yè)所得稅。 　　第七條 非居民企業(yè)為中國境內(nèi)客戶提供勞務取得的收入，凡其提供的服務全部發(fā)生在中國境內(nèi)的，應全額在中國境內(nèi)申報繳納企業(yè)所得稅。 　　第六條 非居民企業(yè)與中國居民企業(yè)簽訂機器設備或貨物銷售合同，同時提供設備安裝、裝配、技術培訓、指導、監(jiān)督服務等勞務，其銷售貨物合同中未列明提供上述勞務服務收費金額，或者計價不合理的，主管稅務機關可以根據(jù)實際情況，參照相同或相近業(yè)務的計價標準核定勞務收入。計算公式： 　　應納稅所得額=經(jīng)費支出總額/（1－經(jīng)稅務機關核定的利潤率－營業(yè)稅稅率）經(jīng)稅務機關核定的利潤率 　　第五條 稅務機關可按照以下標準確定非居民企業(yè)的利潤率： 　?。ㄒ唬氖鲁邪こ套鳂I(yè)、設計和咨詢勞務的，利潤率為15%30%； 　?。ǘ氖鹿芾矸盏?，利潤率為30%50%； 　?。ㄈ氖缕渌麆趧栈騽趧找酝饨?jīng)營活動的，利潤率不低于15%。計算公式如下： 　　應納稅所得額=收入總額經(jīng)稅務機關核定的利潤率 　　（二）按成本費用核定應納稅所得額：適用于能夠正確核算成本費用，但不能正確核算收入總額的非居民企業(yè)。 　　第四條 非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準確計算并據(jù)實申報其應納稅所得額的，稅務機關有權采取以下方法核定其應納稅所得額。 　　第二條 本辦法適用于企業(yè)所得稅法第三條第二款規(guī)定的非居民企業(yè)，外國企業(yè)常駐代表機構企業(yè)所得稅核定辦法按照有關規(guī)定辦理。執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題請及時反饋稅務總局（國際稅務司）。 國家稅務總局 二○一○年二月十二日 　　抄送：各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局。 　　二、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)依照原《財政部 國家稅務總局關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅有關問題的通知》（財稅字[2000]049號）有關規(guī)定將已經(jīng)享受投資抵免的2007年12月31日前購買的國產(chǎn)設備，在購置之日起五年內(nèi)出租、轉讓，不論出租、轉讓行為發(fā)生在2008年1月1日之前或之后的，均應在出租、轉讓時補繳就該購買設備已抵免的企業(yè)所得稅稅款。 國家稅務總局 二○一○年二月二十二日 國家稅務總局關于政府關停外商投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策處理問題的批復國稅函[2010]69號 20100212 國家稅務總局 有效江蘇省國家稅務局： 　　你局《關于政府關停外商投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策處理問題的請示》（蘇國稅發(fā)[2009]88號）收悉。2008年度沒有按照本規(guī)定或者以前專項規(guī)定執(zhí)行的，可以按照本規(guī)定執(zhí)行，并統(tǒng)一在2009年度匯算清繳時進行納稅調整。 　　六、地市與縣聯(lián)社發(fā)生上述共同費用的稅務處理，也應按照本通知規(guī)定執(zhí)行。各基層社交付給省聯(lián)社的上述專項資金的稅務處理，仍按照稅務總局已批準的專項文件規(guī)定繼續(xù)執(zhí)行到期滿。各省級國家稅務局根據(jù)本通知的規(guī)定，實施具體管理?！　∈÷?lián)社分攤給各基層社的上述費用，在按季或按月申報預繳所得稅時，可以按季或按月計算扣除，年度匯算。 　　二、省聯(lián)社發(fā)生的本年度各項費用，在分攤時，應根據(jù)本年度實際發(fā)生數(shù)，按照以下公式，分攤給其各基層社。鑒于省聯(lián)社和基層社的特殊的組成關系，關于省聯(lián)社每年發(fā)生的服務性支出有關企業(yè)所得稅處理問題，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十一條及其實施條例第一百一十二條的規(guī)定,經(jīng)研究，現(xiàn)通知如下：　　一、省聯(lián)社每年度為履行其職能所發(fā)生的各項費用支出，包括人員費用、辦公費用、差旅費、利息支出、研究與開發(fā)費以及固定資產(chǎn)折舊費、無形資產(chǎn)攤銷費等，應統(tǒng)一歸集，作為其基層社共同發(fā)生的費用，按合理比例分攤后由基層社稅前扣除。省聯(lián)社的投資人為本省各農(nóng)村信用社和地（市）級、縣級聯(lián)社（以下簡稱基層社），為獨立法人機構。 　　八、從事股權投資業(yè)務的企業(yè)業(yè)務招待費計算問題 　　對從事股權投資業(yè)務的企業(yè)（包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額。 　　七、企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度問題　　企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度。但該項調整應在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進行?！　”煌顿Y企業(yè)將股權（票）溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎。企業(yè)在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額?！　∪㈥P于股權轉讓所得確認和計算問題 　　企業(yè)轉讓股權收入，應于轉讓協(xié)議生效、且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。 　　出租方如為在我國境內(nèi)設有機構場所、且采取據(jù)實申報繳納企業(yè)所得的非居民企業(yè)，也按本條規(guī)定執(zhí)行。 國家稅務總局 二○一○年三月二日 國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知國稅函[2010]79號 20100222 國家稅務總局 有效各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局： 　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（以下簡稱《實施條例》）的有關規(guī)定，現(xiàn)就貫徹落實企業(yè)所得稅法過程中若干問題，通知如下：　　一、關于租金收入確認問題　　根據(jù)《實施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。 　　五、在以后納稅年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作中，上述企業(yè)所得稅納稅申報口徑和匯算清繳工作要求未作調整或特殊規(guī)定的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。 　?。ㄎ澹﹨R算清繳數(shù)據(jù)和總結應按時上報至稅務總局“所得稅司/綜合處/匯算清繳”文件夾下，不需再報送紙制資料。報告的主要內(nèi)容應包括：匯算清繳工作的基本情況及相關分析；企業(yè)所得稅稅源結構分布情況；收入增減變化及原因；企業(yè)所得稅政策貫徹落實情況及存在問題；企業(yè)所得稅管理的工作經(jīng)驗、問題及建議等。 　?。ㄋ模┘皶r報送匯算清繳匯總表及總結報告。要按照《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅匯算清繳匯總工作有關問題的通知》（國稅函[2009]184號）要求，運用企業(yè)所得稅匯算清繳匯總系統(tǒng)，進行數(shù)據(jù)采集、稅源分析、涉稅信息匯總、納稅評估等后續(xù)管理工作。要結合匯算清繳和日常管理工作，認真組織開展企業(yè)所得稅納稅評估、檢查，制定評估、檢查方案，確定評估、檢查對象，進一步堵塞日常征管漏洞，查處和打擊企業(yè)所得稅違法犯罪行為，原則上評估、檢查面要同比增長5個百分點。要充分運用信息化手段強化對企業(yè)所得稅異常申報戶分析和監(jiān)控，及時核對相關涉稅數(shù)據(jù)和資料，認真組織清理綜合征管系統(tǒng)相關錯誤信息。 　　四、做好匯算清繳的各項后續(xù)管理工作 　　2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作結束后，各地稅務機關要認真做好有關后續(xù)工作。《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收管理辦法〉（試行）的通知》（國稅發(fā)[2008]30號）規(guī)定，核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人不進行匯算清繳?！秶叶悇湛偩株P于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）第三條規(guī)定，企業(yè)處置外購資產(chǎn)按購入時的價格確定銷售收入，是指企業(yè)處置該項資產(chǎn)不是以銷售為目的，而是具有替代職工福利等費用支出性質，且購買后一般在一個納稅年度內(nèi)處置。根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2008]28號）規(guī)定，總機構彌補分支機構2007年及以前年度尚未彌補完的虧損時，填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表四“彌補虧損明細表”第三列“合并分立企業(yè)轉入可彌補虧損額”對應行次。對企業(yè)取得的免稅收入、減計收入以及減征、免征所得額項目，不得彌補當期及以前年度應稅項目虧損；當期形成虧損的減征、免征所得額項目，也不得用當期和以后納稅年度應稅項目所得抵補。根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]88號）的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的投資（轉讓）損失應按實際確認或發(fā)生的當期扣除，填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表三“納稅調整明細表”相關行次，對于長期股權投資發(fā)生的損失，企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表十一“長期股權投資所得損失”“投資損失補充資料”的相關內(nèi)容不再填報。根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于期貨投資者保障基金有關稅收問題的通知》（財稅[2009]68號）規(guī)定，確認為免稅收入的期貨保障基金公司取得的相關收入，填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表五“稅收優(yōu)惠明細表”“一、免稅收入”第5行“其他”。其中，用于支出形成的費用，填報該表第38行“不征稅收入用于所支出形成的費用；其用于支出形成的資產(chǎn)，填報該表第41行項目下對應行次。根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2008]151號）、《財政部、國家稅務總局關于全國社會保障基金有關企業(yè)所得稅問題的通知》（財稅[2008]136號）、《財政部、國家稅務總局關于專項用途財政性資金有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2009]87號）規(guī)定，企業(yè)符合上述文件規(guī)定的不征稅收入，填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表三“納稅調整明細表”“一、收入類調整項目”第14行“1不征稅收入”對應列次。根據(jù)《國家稅務總局關于以前年度