【正文】 　?。ㄎ澹┙邮苜浥c的固定資產，按發(fā)票所列金額加上由企業(yè)負擔的運輸費、保險費、安裝調試費等確定；無所附發(fā)票的，按同類設備的市價確定?！　〉谌粭l規(guī)定，固定資產的折舊，按下列規(guī)定處理：　?。ㄒ唬┫铝泄潭ㄙY產應當提取折舊：　　、建筑物；、運輸車輛、器具、工具；　　；　?。弧　?；　　?！　?，應當估計殘值，從固定資產原價中減除，殘值比例在原價的5%以內，由企業(yè)自行確定；由于情況特殊，需調整殘值比例的，應報主管稅務機關備案?！　。ㄈ┳孕虚_發(fā)并且依法申請取得的無形資產，按照開發(fā)過程中實際支出計價?！　〉谌畻l規(guī)定，企業(yè)的固定資產，是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具和其他與生產、經營有關的設備、器具、工具等?！　∽灾啤⒆越ǖ墓潭ㄙY產，以制造、建造過程中所發(fā)生的實際支出為原價。殘值應當不低于原價的百分之十；需要少留或者不留殘值的，須經當?shù)囟悇諜C關批準?！　∈茏尩臒o形資產，以按照合理的價格實際支付的金額為原價。　　作為投資或者受讓的無形資產，在協(xié)議、合同中規(guī)定使用年限的，可以按照該使用年限分期攤銷；沒有規(guī)定使用年限的，或者是自行開發(fā)的無形資產，攤銷期限不得少于十年?！　{稅額　　新法律法規(guī)　　◆《企業(yè)所得稅法》第二十二條規(guī)定，企業(yè)的應納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應納稅額?！　〉谄呤邨l規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十三條所稱已在境外繳納的所得稅稅額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關規(guī)定應當繳納并已經實際繳納的企業(yè)所得稅性質的稅款?！　〉诎耸畻l規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十四條所稱直接控制，是指居民企業(yè)直接持有外國企業(yè)20%以上股份。該應納稅額即為扣除限額，應當分國不分項計算，其計算公式如下：　　境外所得稅稅款扣除限額＝境內、境外所得按稅法計算的應納稅總額來源于某外國的所得額247?！　〉诙邨l規(guī)定，企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：（一）從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得；（二）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得；（三）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得；（四）符合條件的技術轉讓所得；（五）本法第三條第三款規(guī)定的所得。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準?！　〉谌龡l規(guī)定，企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入?！　〉诎耸臈l規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十六條第（四）項所稱符合條件的非營利組織，是指同時符合下列條件的組織：（一）依法履行非營利組織登記手續(xù)；（二）從事公益性或者非營利性活動；（三）取得的收入除用于與該組織有關的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；（四）財產及其孳息不用于分配；（五）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關轉贈給與該組織性質、宗旨相同的組織，并向社會公告；（六）投入人對投入該組織的財產不保留或者享有任何財產權利；（七）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內，不變相分配該組織的財產；　　第八十六條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項規(guī)定的企業(yè)從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指：（一）企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：　　、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；　??；；；、家禽的飼養(yǎng)；；、農產品初加工、獸醫(yī)、農技推廣、農機作業(yè)和維修等農、林、牧、漁服務業(yè)項目；　　?！　∑髽I(yè)從事前款規(guī)定的國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅?！　∑髽I(yè)從事前款規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅?！　∠铝兴每梢悦庹髌髽I(yè)所得稅：（一）外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得；（二）國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得；（三）經國務院批準的其他所得?！　〉诰攀鍡l規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三十條第（一）項所稱研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50％加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150％攤銷?！　〉诰攀邨l規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三十一條所稱抵扣應納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣?！　∏翱钏Q原材料占生產產品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標準?！　　羯嫱馄髽I(yè)方面，《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定，設在經濟特區(qū)的外商投資企業(yè)，在經濟特區(qū)設立機構、場所從事生產、經營的外國企業(yè)和設在經濟技術開發(fā)區(qū)的生產性外商投資企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。外商投資企業(yè)實際經營期不滿10年的，應當補繳已免征、減征的企業(yè)所得稅稅款。　　第十條規(guī)定，外商投資企業(yè)的外國投資者，將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經營期不少于5年的，經投資者申請，稅務機關批準，退還其再投資部分已繳納所得稅40%的稅款，國務院另有優(yōu)惠規(guī)定的，依照國務院的規(guī)定辦理；再投資不滿5年撤出的，應當繳回已退的稅款?！　。ㄋ模┰谏虾Ｆ謻|新區(qū)設立的生產性外商投資企業(yè)，以及從事機場、港口、鐵路、公路、電站等能源、交通建設項目的外商投資企業(yè)?！　。┰趪鴦赵捍_定的國家高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)設立的被認定為高新技術企業(yè)的中外合資經營企業(yè)，經營期在10年以上的，經企業(yè)申請，當?shù)囟悇諜C關批準，從開始獲利的年度起，第1年和第2年免征企業(yè)所得稅?！　∑髽I(yè)與其關聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產，或者共同提供、接受勞務發(fā)生的成本，在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤?！　〉谒氖臈l規(guī)定，企業(yè)不提供與其關聯(lián)方之間業(yè)務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯(lián)業(yè)務往來情況的，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額。　　第四十八條規(guī)定，稅務機關依照本章規(guī)定作出納稅調整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并按照國務院規(guī)定加收利息?！　〉谝话僖皇粭l規(guī)定，企業(yè)所得稅法第四十一條所稱合理方法，包括：　　（一）可比非受控價格法，是指按照沒有關聯(lián)關系的交易各方進行相同或者類似業(yè)務往來的價格進行定價的方法；　?。ǘ┰黉N售價格法，是指按照從關聯(lián)方購進商品再銷售給沒有關聯(lián)關系的交易方的價格，減除相同或者類似業(yè)務的銷售毛利進行定價的方法；　?。ㄈ┏杀炯映煞?，是指按照成本加合理的費用和利潤進行定價的方法；　?。ㄋ模┙灰變衾麧櫡?，是指按照沒有關聯(lián)關系的交易各方進行相同或者類似業(yè)務往來取得的凈利潤水平確定利潤的方法；　　（五）利潤分割法，是指將企業(yè)與其關聯(lián)方的合并利潤或者虧損在各方之間采用合理標準進行分配的方法；（六）其他符合獨立交易原則的方法?！　∑髽I(yè)應當在稅務機關規(guī)定的期限內提供與關聯(lián)業(yè)務往來有關的價格、費用的制定標準、計算方法和說明等資料?！　∨f法律法規(guī)　　◆內資企業(yè)方面，《企業(yè)所得稅暫行條例》第十條規(guī)定：納稅人與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用?！　　锻馍掏顿Y企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第五十二條規(guī)定，稅法第十三條所說的關聯(lián)企業(yè)，是指與企業(yè)有以下之一關系的公司、企業(yè)和其他經濟組織：（一）在資金、經營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關系；（二）直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制；（三）其他在利益上相關聯(lián)的關系?！　〉谖迨鍡l規(guī)定，企業(yè)與關聯(lián)企業(yè)之間融通資金所支付或者收取的利息，超過或者低于沒有關聯(lián)關系所能同意的數(shù)額，或者其利率超過或者低于同類業(yè)務的正常利率的，當?shù)囟悇諜C關可以參照正常利率進行調整。　　居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅?！　〉谖迨l規(guī)定，除國務院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業(yè)所得稅?！　〉谖迨邨l規(guī)定，企業(yè)與關聯(lián)企業(yè)之間轉讓財產、提供財產使用權等業(yè)務往來，不按獨立企業(yè)之間業(yè)務往來作價或者收取、支付使用費的，當?shù)囟悇諜C關可以參照沒有關聯(lián)關系所能同意的數(shù)額進行調整?！　∑髽I(yè)有義務就其與關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，向當?shù)囟悇諜C關提供有關的價格、費用標準等資料。　　◆涉外企業(yè)方面，《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第十三條規(guī)定，外商投資企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用?！　〉谝话僖皇鍡l規(guī)定，稅務機關依照企業(yè)所得稅法第四十四條的規(guī)定核定企業(yè)的應納稅所得額時，可以采用下列方法：　?。ㄒ唬﹨⒄胀惢蛘哳愃破髽I(yè)的利潤率水平核定；　　（二）按照企業(yè)成本加合理的費用和利潤的方法核定；　?。ㄈ┌凑贞P聯(lián)企業(yè)集團整體利潤的合理比例核定；　?。ㄋ模┌凑掌渌侠矸椒ê硕??！　〉谝话僖皇臈l規(guī)定，企業(yè)所得稅法第四十三條所稱相關資料，包括：（一）與關聯(lián)業(yè)務往來有關的價格、費用的制定標準、計算方法和說明等同期資料；（二）關聯(lián)業(yè)務往來所涉及的財產、財產使用權、勞務等的再銷售（轉讓）價格或者最終銷售（轉讓）價格的相關資料；（三）與關聯(lián)業(yè)務調查有關的其他企業(yè)應當提供的與被調查企業(yè)可比的產品價格、定價方式以及利潤水平等資料；（四）其他與關聯(lián)業(yè)務往來有關的資料?！　〉谝话倭憔艞l規(guī)定，企業(yè)所得稅法第四十一條所稱關聯(lián)方，是指與企業(yè)有下列關聯(lián)關系之一的企業(yè)、其他組織或者個人：（一）在資金、經營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關系；（二）直接或者間接地同為第三者控制；（三）在利益上具有相關聯(lián)的其他關系?！　〉谒氖鶙l規(guī)定，企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除?！　〉谒氖龡l規(guī)定，企業(yè)向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當就其與關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，附送年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表。設在北京市新技術產業(yè)開發(fā)試驗區(qū)的外商投資企業(yè)，依照北京市新技術產業(yè)開發(fā)試驗區(qū)的稅收優(yōu)惠規(guī)定執(zhí)行?！　。ǘ┰诤Ｄ辖洕貐^(qū)設立的從事機場、港口、碼頭、鐵路、公路、電站、煤礦、水利等基礎設施項目的外商投資企業(yè)和從事農業(yè)開發(fā)經營的外商投資企業(yè)，經營期在15年以上的，經企業(yè)申請，海南省稅務機關批準，從開始獲利的年度起，第1年至第5年免征企業(yè)所得稅，第6年至第10年減半征收企業(yè)所得稅?！　〉谄呤龡l規(guī)定，稅法第七條第三款所說的可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，適用于：　　（一）在沿海經濟開放區(qū)和經濟特區(qū)、經濟技術開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)設立的從事下列項目的生產性外商投資企業(yè)：　　、知識密集型的項目；　　、回收投資時間長的項目；　　、交通、港口建設的項目?！　氖罗r業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)和設在經濟不發(fā)達的邊遠地區(qū)的外商投資企業(yè)，依照前兩款規(guī)定享受免稅、減稅待遇期滿后，經企業(yè)申請，國務院稅務主管部門批準，在以后的10年內可以繼續(xù)按應納稅額減征15%~30%的企業(yè)所得稅?！　≡O在沿海經濟開放區(qū)和經濟特區(qū)、經濟技術開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)或者設在國務院規(guī)定的其他地區(qū)的外商投資企業(yè)，屬于能源、交通、港口、碼頭或者國家鼓勵的其他項目的，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，具體辦法由國務院規(guī)定?！　∠硎芮翱钜?guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應當實際購置并自身實際投入使用前款規(guī)定的專用設備；企業(yè)購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經抵免的企業(yè)所得稅稅款?！　〔扇】s短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規(guī)定?！　〉诰攀龡l規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，是指擁有核心自主知識產權，并同時符合下列條件的企業(yè)：（一）產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍；　?。ǘ┭芯块_發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；　?。ㄈ└咝录夹g產品（服務）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；　?。ㄋ模┛萍既藛T占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；　?。ㄎ澹└咝录夹g企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件。　　第九十條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十七條第（四）項所稱符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內，居民企業(yè)轉讓技術所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅?！　〉诎耸藯l規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十七條第（三）項所稱符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術改造、海水淡化等?！　∑髽I(yè)從事國家禁止和限制發(fā)展的項目，不得享受本條規(guī)定的稅收優(yōu)惠?！　　簟镀髽I(yè)所得稅法實施條例》對上述優(yōu)惠政策做了解釋和細化?！　〉谌粭l規(guī)定，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額?！　倚枰攸c扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅?！　《愂諆?yōu)惠　　新法律法規(guī)　　◆《企業(yè)所得稅法》第二十五條規(guī)定，國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產業(yè)和項目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。舊法律法規(guī)　　◆內資企業(yè)方面，《企業(yè)所得稅暫行條例》第三條規(guī)定，納稅人應納稅額，按應納稅所得額計算，稅率為33%.　　《企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》第五條規(guī)定，條例第三條所稱應納稅額，其計算公式為：應納稅