【正文】 冊中所確定的價值計價?！　。ㄈ┵徣氲墓潭ㄙY產(chǎn)，按購入價加上發(fā)生的包裝費、運雜費、安裝費以及繳納的稅金后的價值計價?！　。ㄋ模┮匀谫Y租賃方式租入的固定資產(chǎn)，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款加上運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費以及投入使用前發(fā)生的利息支出和匯兌損益等費用之后的價值計價?！　。┍P盈的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價?！　。ò耍┰谠泄潭ㄙY產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改擴建的，按照固定資產(chǎn)的原價，加上改擴建發(fā)生的支出，減去改擴建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入后的余額確定?！　。ǘ┫铝泄潭ㄙY產(chǎn)，不得提取折舊：　??；、建筑物以外未使用、不需用以及封存的固定資產(chǎn)；　??；　??；　　；　??；　　、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)；　　?！　。ㄈ┨崛≌叟f的依據(jù)和方法　　，應當從投入使用月份的次月起計提折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應當從停止使用月份的次月起，停止計提折舊?！　?，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！　。ǘ┵徣氲臒o形資產(chǎn)，按照實際支付的價款計價?！　。ㄋ模┙邮芫栀浀臒o形資產(chǎn)，按照發(fā)票賬單所列金額或者同類無形資產(chǎn)的市價計價。　　◆涉外企業(yè)方面，《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》對固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、存貨的含義、折舊、攤銷和計價進行了規(guī)定。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以下或者使用年限不超過兩年的，可以按實際使用數(shù)額列為費用?！　≠忂M的固定資產(chǎn)，以進價加運費、安裝費和使用前所發(fā)生的其他有關(guān)費用為原價?！　∽鳛橥顿Y的固定資產(chǎn)，應當按照該資產(chǎn)新舊程度，以合同確定的合理價格或者參照有關(guān)的市場價格估定的價格加使用前發(fā)生的有關(guān)費用為原價?！　〉谌龡l規(guī)定，固定資產(chǎn)在計算折舊前，應當估計殘值，從固定資產(chǎn)原價中減除。　　第三十四條規(guī)定，固定資產(chǎn)的折舊，應當采用直線法計算；需要采用其他折舊方法的，可以由企業(yè)提出申請，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核后，逐級上報國家稅務(wù)局批準。　　第四十六條規(guī)定，企業(yè)的專利權(quán)、專有技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、場地使用權(quán)等無形資產(chǎn)的計價，應當以原價為準。　　自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中發(fā)生的實際支出額為原價?！　〉谒氖邨l規(guī)定，無形資產(chǎn)的攤銷，應當采用直線法計算?！　〉谖迨畻l規(guī)定，企業(yè)的商品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、半成品和原料、材料等存貨的計價，應當以成本價為準?！　∮媰r方法一經(jīng)選用，不得隨意改變；確實需要改變計價方法的，應當在下一納稅年度開始前報當?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準?！　〉诙龡l規(guī)定，企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規(guī)定計算的應納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后五個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補：　?。ㄒ唬┚用衿髽I(yè)來源于中國境外的應稅所得；　?。ǘ┓蔷用衿髽I(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應稅所得?！　　簟镀髽I(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定：　　第七十六條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十二條規(guī)定的應納稅額的計算公式為：　　應納稅額＝應納稅所得額適用稅率－減免稅額－抵免稅額　　公式中的減免稅額和抵免稅額，是指依照企業(yè)所得稅法和國務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應納稅額?！　〉谄呤藯l規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十三條所稱抵免限額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得，依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定計算的應納稅額。中國境內(nèi)、境外應納稅所得總額　　第七十九條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十三條所稱5個年度，是指從企業(yè)取得的來源于中國境外的所得，已經(jīng)在中國境外繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額超過抵免限額的當年的次年起連續(xù)5個納稅年度?！　∑髽I(yè)所得稅法第二十四條所稱間接控制，是指居民企業(yè)以間接持股方式持有外國企業(yè)20%以上股份，具體認定辦法由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另行制定。　　第八十四條規(guī)定，稅法第十二條所說的境外所得依照本法規(guī)定計算的應納稅額，是指外商投資企業(yè)的境外所得，依照稅法和本細則的有關(guān)規(guī)定扣除為取得該項所得所應攤計的成本、費用以及損失，得出應納稅所得額后計算的應納稅額。境內(nèi)、境外所得總額　　第八十五條規(guī)定，外商投資企業(yè)就來源于境外所得在境外實際繳納的所得稅稅款，低于依照本細則第八十四條規(guī)定計算出的扣除限額的，可以從應納稅額中扣除其在境外實際繳納的所得稅稅款；超過扣除限額的，其超過部分不得作為稅額扣除，也不得列為費用支出，但可以用以后年度稅額扣除不超過限額的余額補扣，補扣期限最長不得超過五年。　　第二十六條規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入：（一）國債利息收入；（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；　?。ㄈ┰谥袊硟?nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；　　（四）符合條件的非營利組織的收入?！　〉诙藯l規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅?！　〉诙艞l規(guī)定，民族自治地方的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征?！　〉谌畻l規(guī)定，企業(yè)的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除：　?。ㄒ唬╅_發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；　?。ǘ┌仓脷埣踩藛T及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資?！　〉谌l規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法?！　〉谌臈l規(guī)定，企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。　　第八十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益；企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項和第（三）項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。（二）企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：　　、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；　　、內(nèi)陸?zhàn)B殖?！　〉诎耸邨l規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十七條第（二）項所稱國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，是指《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目?！　∑髽I(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用本條規(guī)定的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。項目的具體條件和范圍由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門商有關(guān)部門制訂，報國務(wù)院批準后公布施行?！　〉诎耸艞l規(guī)定，依照本條例第八十七條和第八十八條規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠的項目，在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項目重復享受減免稅優(yōu)惠?！　〉诰攀粭l規(guī)定，非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅?！　〉诰攀l規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元?！　　秶抑攸c支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法由國務(wù)院科技、財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制定，報國務(wù)院批準后公布施行?！　〉诰攀鶙l規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三十條第（二）項所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除?！　∑髽I(yè)所得稅法第三十條第（二）項所稱企業(yè)安置國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計扣除辦法，由國務(wù)院另行規(guī)定?！　〉诰攀藯l規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三十二條所稱可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：（一）由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；（二）長年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。　　第九十九條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三十三條所稱減計收入，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額?！　〉谝话贄l規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免?！　∨f法律法規(guī)　　◆內(nèi)資企業(yè)方面，《企業(yè)所得稅暫行條例》第八條規(guī)定，對下列納稅人，實行稅收優(yōu)惠政策：（一）民族自治地方的企業(yè)，需要照顧和鼓勵的，經(jīng)省級人民政府批準，可以實行定期減稅或者免稅；（二）法律、行政法規(guī)和國務(wù)院有關(guān)規(guī)定給予減稅或者免稅的企業(yè)，依照規(guī)定執(zhí)行?！　≡O(shè)在沿海經(jīng)濟開放區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按24%的稅率征收企業(yè)所得稅?！　〉诎藯l規(guī)定，對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在10年以上的，從開始獲利的年度起，第1年和第2年免征企業(yè)所得稅，第3年至第5年減半征收企業(yè)所得稅，但是屬于石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等資源開采項目的，由國務(wù)院另行規(guī)定?！　　锻馍掏顿Y企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》施行前國務(wù)院公布的規(guī)定，對能源、交通、港口、碼頭以及其他重要生產(chǎn)性項目給予比前款規(guī)定更長期限的免征、減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠待遇，或者對非生產(chǎn)性的重要項目給予免征、減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠待遇，在本法施行后繼續(xù)執(zhí)行?！　〉诰艞l規(guī)定，對鼓勵外商投資的行業(yè)、項目，省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)實際情況決定免征、減征地方所得稅。　　《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》對上述優(yōu)惠政策進行了解釋?！　。ǘ氖赂劭诖a頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營企業(yè)。　　第七十五條規(guī)定，稅法第八條第二款所說的本法施行前國務(wù)院公布的規(guī)定，是指國務(wù)院發(fā)布或者批準發(fā)布的下列免征、減征企業(yè)所得稅的規(guī)定：　　（一）從事港口碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營企業(yè)，經(jīng)營期在15年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，所在地的省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)批準，從開始獲利的年度起，第1年至第5年免征企業(yè)所得稅，第6年至第10年減半征收企業(yè)所得稅?！　。ㄈ┰谏虾Ｆ謻|新區(qū)設(shè)立的從事機場、港口、鐵路、公路、電站等能源、交通建設(shè)項目的外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在15年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，上海市稅務(wù)機關(guān)批準，從開始獲利的年度起，第1年至第5年免征企業(yè)所得稅，第6年至第10年減半征收企業(yè)所得稅。設(shè)在經(jīng)濟特區(qū)和經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)的外商投資企業(yè)，依照經(jīng)濟特區(qū)和經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)的稅收優(yōu)惠規(guī)定執(zhí)行?！　√貏e納稅調(diào)整　　新法律法規(guī)　　◆《企業(yè)所得稅法》第四十一條規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整?！　〉谒氖l規(guī)定，企業(yè)可以向稅務(wù)機關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來的定價原則和計算方法，稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)協(xié)商、確認后，達成預約定價安排。稅務(wù)機關(guān)在進行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應當按照規(guī)定提供相關(guān)資料?！　〉谒氖鍡l規(guī)定，由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設(shè)立在實際稅負明顯低于本法第四條第一款規(guī)定稅率（25%）水平的國家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應歸屬于該居民企業(yè)的部分，應當計入該居民企業(yè)的當期收入?！　〉谒氖邨l規(guī)定，企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整?！　　镀髽I(yè)所得稅法實施條例》對上述規(guī)定進行了解釋?！　〉谝话僖皇畻l規(guī)定，企業(yè)所得稅法第四十一條所稱獨立交易原則，是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)進行業(yè)務(wù)往來遵循的原則?！　〉谝话僖皇龡l規(guī)定，企業(yè)所得稅法第四十二條所稱預約定價安排是指企業(yè)就其未來年度關(guān)聯(lián)交易的定價原則和計算方法，向稅務(wù)機關(guān)提出申請，與稅務(wù)機關(guān)按照獨立交易原則協(xié)商、確認后達成的協(xié)議?！　∑髽I(yè)所得稅法第四十三條所稱與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，是指與被調(diào)查企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營內(nèi)容和方式上相類似的企業(yè)。關(guān)聯(lián)方以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)應當在稅務(wù)機關(guān)與其約定的期限內(nèi)提供相關(guān)資料?！　∑髽I(yè)對稅務(wù)機關(guān)按照前款規(guī)定的方法核定的應納稅所得額有異議的，應當提供相關(guān)證據(jù)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定后，調(diào)整核定的應納稅所得額。不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整。不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整?！　〉谖迨龡l規(guī)定，稅法第十三條所說的獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間，按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)所進行的業(yè)務(wù)往來?！　〉谖迨臈l規(guī)定，企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的購銷業(yè)務(wù)，不按獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價的，當?shù)囟悇?wù)機關(guān)可以依照下列順序和確定的方法進行調(diào)整：　?。ㄒ唬┌椽毩⑵髽I(yè)之間進行相同或者類似業(yè)務(wù)活動的價格；　?。ǘ┌丛黉N售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者價格所應取得的利潤水平；　?。ㄈ┌闯杀炯雍侠淼馁M用和利潤；　?。ㄋ模┌雌渌侠淼姆椒??！　〉谖迨鶙l規(guī)定，企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間提供勞務(wù)，不按獨立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來收取和支付勞務(wù)費用的，當?shù)囟悇?wù)機關(guān)可以參照類似勞務(wù)活動的正常收費標準進行調(diào)整?！　《愂照鞴堋　⌒路煞ㄒ?guī)　　◆《企業(yè)所得稅法》第五十條規(guī)定，除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點?！　〉谖迨粭l規(guī)定，非居民企業(yè)取得本法第三條第二款規(guī)定的所得，以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點?！　》蔷用衿髽I(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點?！　〉谖?