【正文】 疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規(guī)定?！　∑髽I(yè)所得稅法第三十條第（二）項所稱企業(yè)安置國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計扣除辦法，由國務院另行規(guī)定?！　〉诰攀邨l規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三十一條所稱抵扣應納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣?！　〉诰攀藯l規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三十二條所稱可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：（一）由于技術進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；（二）長年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)?！　〔扇】s短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法?！　〉诰攀艞l規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三十三條所稱減計收入，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。　　前款所稱原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標準?！　〉谝话贄l規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免?！　∠硎芮翱钜?guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應當實際購置并自身實際投入使用前款規(guī)定的專用設備；企業(yè)購置上述專用設備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應當停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款?！　∨f法律法規(guī)　　◆內(nèi)資企業(yè)方面，《企業(yè)所得稅暫行條例》第八條規(guī)定，對下列納稅人，實行稅收優(yōu)惠政策：（一）民族自治地方的企業(yè)，需要照顧和鼓勵的，經(jīng)省級人民政府批準，可以實行定期減稅或者免稅；（二）法律、行政法規(guī)和國務院有關規(guī)定給予減稅或者免稅的企業(yè)，依照規(guī)定執(zhí)行?！　　羯嫱馄髽I(yè)方面，《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定，設在經(jīng)濟特區(qū)的外商投資企業(yè)，在經(jīng)濟特區(qū)設立機構、場所從事生產(chǎn)、經(jīng)營的外國企業(yè)和設在經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。　　設在沿海經(jīng)濟開放區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按24%的稅率征收企業(yè)所得稅?！　≡O在沿海經(jīng)濟開放區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)或者設在國務院規(guī)定的其他地區(qū)的外商投資企業(yè)，屬于能源、交通、港口、碼頭或者國家鼓勵的其他項目的，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，具體辦法由國務院規(guī)定?！　〉诎藯l規(guī)定，對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在10年以上的，從開始獲利的年度起，第1年和第2年免征企業(yè)所得稅，第3年至第5年減半征收企業(yè)所得稅，但是屬于石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等資源開采項目的，由國務院另行規(guī)定。外商投資企業(yè)實際經(jīng)營期不滿10年的，應當補繳已免征、減征的企業(yè)所得稅稅款?！　　锻馍掏顿Y企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》施行前國務院公布的規(guī)定，對能源、交通、港口、碼頭以及其他重要生產(chǎn)性項目給予比前款規(guī)定更長期限的免征、減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠待遇，或者對非生產(chǎn)性的重要項目給予免征、減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠待遇，在本法施行后繼續(xù)執(zhí)行?！　氖罗r(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)和設在經(jīng)濟不發(fā)達的邊遠地區(qū)的外商投資企業(yè)，依照前兩款規(guī)定享受免稅、減稅待遇期滿后，經(jīng)企業(yè)申請，國務院稅務主管部門批準，在以后的10年內(nèi)可以繼續(xù)按應納稅額減征15%~30%的企業(yè)所得稅?！　〉诰艞l規(guī)定，對鼓勵外商投資的行業(yè)、項目，省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)實際情況決定免征、減征地方所得稅。　　第十條規(guī)定，外商投資企業(yè)的外國投資者，將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，經(jīng)投資者申請，稅務機關批準，退還其再投資部分已繳納所得稅40%的稅款，國務院另有優(yōu)惠規(guī)定的，依照國務院的規(guī)定辦理；再投資不滿5年撤出的，應當繳回已退的稅款?！　　锻馍掏顿Y企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》對上述優(yōu)惠政策進行了解釋?！　〉谄呤龡l規(guī)定，稅法第七條第三款所說的可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，適用于：　?。ㄒ唬┰谘睾＝?jīng)濟開放區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)設立的從事下列項目的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)：　　、知識密集型的項目；　　、回收投資時間長的項目；　　、交通、港口建設的項目。　?。ǘ氖赂劭诖a頭建設的中外合資經(jīng)營企業(yè)?！　。ㄋ模┰谏虾Ｆ謻|新區(qū)設立的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，以及從事機場、港口、鐵路、公路、電站等能源、交通建設項目的外商投資企業(yè)?！　〉谄呤鍡l規(guī)定，稅法第八條第二款所說的本法施行前國務院公布的規(guī)定，是指國務院發(fā)布或者批準發(fā)布的下列免征、減征企業(yè)所得稅的規(guī)定：　　（一）從事港口碼頭建設的中外合資經(jīng)營企業(yè)，經(jīng)營期在15年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，所在地的省、自治區(qū)、直轄市稅務機關批準，從開始獲利的年度起，第1年至第5年免征企業(yè)所得稅，第6年至第10年減半征收企業(yè)所得稅?！　。ǘ┰诤Ｄ辖?jīng)濟特區(qū)設立的從事機場、港口、碼頭、鐵路、公路、電站、煤礦、水利等基礎設施項目的外商投資企業(yè)和從事農(nóng)業(yè)開發(fā)經(jīng)營的外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在15年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，海南省稅務機關批準，從開始獲利的年度起，第1年至第5年免征企業(yè)所得稅，第6年至第10年減半征收企業(yè)所得稅。　?。ㄈ┰谏虾Ｆ謻|新區(qū)設立的從事機場、港口、鐵路、公路、電站等能源、交通建設項目的外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在15年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，上海市稅務機關批準，從開始獲利的年度起，第1年至第5年免征企業(yè)所得稅，第6年至第10年減半征收企業(yè)所得稅?！　。┰趪鴦赵捍_定的國家高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設立的被認定為高新技術企業(yè)的中外合資經(jīng)營企業(yè)，經(jīng)營期在10年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，當?shù)囟悇諜C關批準，從開始獲利的年度起，第1年和第2年免征企業(yè)所得稅。設在經(jīng)濟特區(qū)和經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)的外商投資企業(yè)，依照經(jīng)濟特區(qū)和經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)的稅收優(yōu)惠規(guī)定執(zhí)行。設在北京市新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗區(qū)的外商投資企業(yè)，依照北京市新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗區(qū)的稅收優(yōu)惠規(guī)定執(zhí)行。　　特別納稅調(diào)整　　新法律法規(guī)　　◆《企業(yè)所得稅法》第四十一條規(guī)定，企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯(lián)方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調(diào)整?！　∑髽I(yè)與其關聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務發(fā)生的成本，在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤?！　〉谒氖l規(guī)定，企業(yè)可以向稅務機關提出與其關聯(lián)方之間業(yè)務往來的定價原則和計算方法，稅務機關與企業(yè)協(xié)商、確認后，達成預約定價安排?！　〉谒氖龡l規(guī)定，企業(yè)向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當就其與關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，附送年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表。稅務機關在進行關聯(lián)業(yè)務調(diào)查時，企業(yè)及其關聯(lián)方，以及與關聯(lián)業(yè)務調(diào)查有關的其他企業(yè)，應當按照規(guī)定提供相關資料?！　〉谒氖臈l規(guī)定，企業(yè)不提供與其關聯(lián)方之間業(yè)務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯(lián)業(yè)務往來情況的，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額?！　〉谒氖鍡l規(guī)定，由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設立在實際稅負明顯低于本法第四條第一款規(guī)定稅率（25%）水平的國家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應歸屬于該居民企業(yè)的部分，應當計入該居民企業(yè)的當期收入?！　〉谒氖鶙l規(guī)定，企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除?！　〉谒氖邨l規(guī)定，企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調(diào)整?！　〉谒氖藯l規(guī)定，稅務機關依照本章規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并按照國務院規(guī)定加收利息?！　　镀髽I(yè)所得稅法實施條例》對上述規(guī)定進行了解釋?！　〉谝话倭憔艞l規(guī)定，企業(yè)所得稅法第四十一條所稱關聯(lián)方，是指與企業(yè)有下列關聯(lián)關系之一的企業(yè)、其他組織或者個人：（一）在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關系；（二）直接或者間接地同為第三者控制；（三）在利益上具有相關聯(lián)的其他關系。　　第一百一十條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第四十一條所稱獨立交易原則，是指沒有關聯(lián)關系的交易各方，按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)進行業(yè)務往來遵循的原則?！　〉谝话僖皇粭l規(guī)定，企業(yè)所得稅法第四十一條所稱合理方法，包括：　?。ㄒ唬┛杀确鞘芸貎r格法，是指按照沒有關聯(lián)關系的交易各方進行相同或者類似業(yè)務往來的價格進行定價的方法；　?。ǘ┰黉N售價格法，是指按照從關聯(lián)方購進商品再銷售給沒有關聯(lián)關系的交易方的價格，減除相同或者類似業(yè)務的銷售毛利進行定價的方法；　?。ㄈ┏杀炯映煞?，是指按照成本加合理的費用和利潤進行定價的方法；　?。ㄋ模┙灰變衾麧櫡?，是指按照沒有關聯(lián)關系的交易各方進行相同或者類似業(yè)務往來取得的凈利潤水平確定利潤的方法；　?。ㄎ澹├麧櫡指罘?，是指將企業(yè)與其關聯(lián)方的合并利潤或者虧損在各方之間采用合理標準進行分配的方法；（六）其他符合獨立交易原則的方法。　　第一百一十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第四十二條所稱預約定價安排是指企業(yè)就其未來年度關聯(lián)交易的定價原則和計算方法，向稅務機關提出申請，與稅務機關按照獨立交易原則協(xié)商、確認后達成的協(xié)議?！　〉谝话僖皇臈l規(guī)定，企業(yè)所得稅法第四十三條所稱相關資料，包括：（一）與關聯(lián)業(yè)務往來有關的價格、費用的制定標準、計算方法和說明等同期資料；（二）關聯(lián)業(yè)務往來所涉及的財產(chǎn)、財產(chǎn)使用權、勞務等的再銷售（轉(zhuǎn)讓）價格或者最終銷售（轉(zhuǎn)讓）價格的相關資料；（三）與關聯(lián)業(yè)務調(diào)查有關的其他企業(yè)應當提供的與被調(diào)查企業(yè)可比的產(chǎn)品價格、定價方式以及利潤水平等資料；（四）其他與關聯(lián)業(yè)務往來有關的資料。　　企業(yè)所得稅法第四十三條所稱與關聯(lián)業(yè)務調(diào)查有關的其他企業(yè)，是指與被調(diào)查企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營內(nèi)容和方式上相類似的企業(yè)?！　∑髽I(yè)應當在稅務機關規(guī)定的期限內(nèi)提供與關聯(lián)業(yè)務往來有關的價格、費用的制定標準、計算方法和說明等資料。關聯(lián)方以及與關聯(lián)業(yè)務調(diào)查有關的其他企業(yè)應當在稅務機關與其約定的期限內(nèi)提供相關資料?！　〉谝话僖皇鍡l規(guī)定，稅務機關依照企業(yè)所得稅法第四十四條的規(guī)定核定企業(yè)的應納稅所得額時，可以采用下列方法：　?。ㄒ唬﹨⒄胀惢蛘哳愃破髽I(yè)的利潤率水平核定；　?。ǘ┌凑掌髽I(yè)成本加合理的費用和利潤的方法核定；　　（三）按照關聯(lián)企業(yè)集團整體利潤的合理比例核定；　?。ㄋ模┌凑掌渌侠矸椒ê硕?。　　企業(yè)對稅務機關按照前款規(guī)定的方法核定的應納稅所得額有異議的，應當提供相關證據(jù)，經(jīng)稅務機關認定后，調(diào)整核定的應納稅所得額?！　∨f法律法規(guī)　　◆內(nèi)資企業(yè)方面，《企業(yè)所得稅暫行條例》第十條規(guī)定：納稅人與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用。不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅所得額的，稅務機關有權進行合理調(diào)整?！　　羯嫱馄髽I(yè)方面，《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第十三條規(guī)定，外商投資企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構、場所與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用。不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅所得額的，稅務機關有權進行合理調(diào)整?！　　锻馍掏顿Y企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第五十二條規(guī)定，稅法第十三條所說的關聯(lián)企業(yè)，是指與企業(yè)有以下之一關系的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織：（一）在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關系；（二）直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制；（三）其他在利益上相關聯(lián)的關系。　　第五十三條規(guī)定，稅法第十三條所說的獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來，是指沒有關聯(lián)關系的企業(yè)之間，按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)所進行的業(yè)務往來?！　∑髽I(yè)有義務就其與關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，向當?shù)囟悇諜C關提供有關的價格、費用標準等資料?！　〉谖迨臈l規(guī)定，企業(yè)與關聯(lián)企業(yè)之間的購銷業(yè)務，不按獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來作價的，當?shù)囟悇諜C關可以依照下列順序和確定的方法進行調(diào)整：　?。ㄒ唬┌椽毩⑵髽I(yè)之間進行相同或者類似業(yè)務活動的價格；　?。ǘ┌丛黉N售給無關聯(lián)關系的第三者價格所應取得的利潤水平；　?。ㄈ┌闯杀炯雍侠淼馁M用和利潤；　　（四）按其他合理的方法?！　〉谖迨鍡l規(guī)定，企業(yè)與關聯(lián)企業(yè)之間融通資金所支付或者收取的利息，超過或者低于沒有關聯(lián)關系所能同意的數(shù)額，或者其利率超過或者低于同類業(yè)務的正常利率的，當?shù)囟悇諜C關可以參照正常利率進行調(diào)整?！　〉谖迨鶙l規(guī)定，企業(yè)與關聯(lián)企業(yè)之間提供勞務，不按獨立企業(yè)之間業(yè)務往來收取和支付勞務費用的，當?shù)囟悇諜C關可以參照類似勞務活動的正常收費標準進行調(diào)整?！　〉谖迨邨l規(guī)定，企業(yè)與關聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、提供財產(chǎn)使用權等業(yè)務往來，不按獨立企業(yè)之間業(yè)務往來作價或者收取、支付使用費的，當?shù)囟悇諜C關可以參照沒有關聯(lián)關系所能同意的數(shù)額進行調(diào)整?！　《愂照鞴堋　⌒路煞ㄒ?guī)　　◆《企業(yè)所得稅法》第五十條規(guī)定，除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。　　居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅?！　〉谖迨粭l規(guī)定，非居民企業(yè)取得本法第三條第二款規(guī)定的所得，以機構、場所所在地為納稅地點。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經(jīng)稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。　　非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，以扣繳義務