【正文】 列準備金中，不得在稅前扣除的是（ ）。E、 存貨跌價準備金F、 短期投資跌價準備金G、 長期投資跌價準備金H、 風險準備金【答案】ABCD【解析】納稅人提取的存貨跌價準備金、短期投資跌價準備金、長期投資跌價準備金、風險準備金以及國家稅收法規(guī)規(guī)定可提取的準備金，不得在稅前扣除。根據(jù)我國《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人的下列利息收入中，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的有（ ）。A、 購買國債的利息收入B、 購買有價證券的利息收入C、 外單位欠款的利息收入D、 購買國家重點建設(shè)債券的利息收入 【答案】BCD【解析】納稅人購買國債的利息收入不計入應(yīng)納稅所得額，但納稅人購買的國家重點建設(shè)債券和金融債券的利息收入應(yīng)繳納所得稅。根據(jù)我國《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，計入存貨成本的稅金包括購買、自制或者委托加工存貨發(fā)生的（ ）。A、消費稅 B、資源稅C、關(guān)稅 D、不能從銷項稅額中抵扣的增值稅進項稅額【答案】ABCD【解析】納稅人外購存貨的實際成本包括購貨價格、購貨費用和稅金。計入存貨成本的稅金包括購買、自制或者委托加工存貨發(fā)生的消費稅、關(guān)稅、資源稅和不能從銷項稅額中抵扣的增值稅進項稅額。根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項稅額中，準予從收入總額中扣除的是（ ）。A、消費稅 B、營業(yè)稅 C、城市維護建設(shè)稅 D、增值稅【答案】A、B、C【解析】準予從收入總額中抵扣的稅金包括：消費稅、營業(yè)稅、資源稅、關(guān)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、車船使用稅；但不包括增值稅。根據(jù)我國《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列支出中，不得作為工資薪金支出的有（ ）。E、 雇員向納稅人投資而分配的股息性所得F、 獨生子女補貼G、 勞動保護支出H、 納稅人負擔的住房公積金【答案】ABCD根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的規(guī)定，下列應(yīng)收帳款中，應(yīng)作為壞帳處理的有（ ）。E、 債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)，其剩余財產(chǎn)確實不能清償?shù)膽?yīng)收帳款F、 債務(wù)人遭受重大自燃災(zāi)害，其財產(chǎn)確實不能清償?shù)膽?yīng)收帳款G、 債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，經(jīng)法院裁決，確實無法清償?shù)膽?yīng)收帳款H、 逾期3年以上仍未收回的應(yīng)收帳款【答案】ABCD根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的規(guī)定，納稅人的下列事項中，不得提取壞帳準備金的有（ ）。E、 非購銷活動的應(yīng)收債權(quán)F、 關(guān)聯(lián)方之間的往來帳款G、 購銷業(yè)務(wù)的應(yīng)收帳款H、 非關(guān)聯(lián)方之間的往來帳款【答案】AB【解析】納稅人發(fā)生非購銷活動的應(yīng)收債權(quán)及關(guān)聯(lián)方之間的任何往來帳款，不得提取壞帳準備金。 1根據(jù)國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，在下列情形中，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的是（ ）。A、 納稅人只能準確核算收入總額，但其成本費用支出不能準確核算B、 納稅人只能準確核算成本費用總額，但其收入總額不能準確核算C、 依照稅收法律規(guī)定可以不設(shè)帳簿的納稅人D、 帳目設(shè)置和核算雖符合規(guī)定，但未按照規(guī)定保存有關(guān)帳簿、憑證以及納稅資料的 【答案】ABCD1下列各項中，符合企業(yè)所得稅有關(guān)壞帳處理條件的有（ ）?！　、逾期2年以上仍未收回的應(yīng)收帳款　　B、逾期3年以上仍未收回的應(yīng)收帳款　　C、債務(wù)人依法被宣告失蹤，其財產(chǎn)確實不足清償?shù)膽?yīng)收帳款　　D、債務(wù)人遭受意外事故，損失巨大，以其財產(chǎn)確實無法清償?shù)膽?yīng)收帳款【答案】BCD 三、判斷題企業(yè)所得稅的納稅人為購置固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款，在固定資產(chǎn)交付使用前發(fā)生的借款費用，可在發(fā)生當期扣除。（ ）【答案】【解析】（1）在資產(chǎn)購建期間發(fā)生的借款費用，應(yīng)當作為資本性支出計入該資產(chǎn)的成本，不得扣除；（2）在資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款費用，可以在發(fā)生當期扣除。企業(yè)所得稅的納稅人為對外投資而借入的資金發(fā)生的借款費用，可以計入納稅人的經(jīng)營性費用在稅前扣除。（ ）【答案】【解析】納稅人為對外投資而借入的資金發(fā)生的借款費用，應(yīng)計入投資成本，不得作為納稅人的經(jīng)營性費用在稅前扣除。納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本的50％的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。（ ）【答案】√2001年2月，某國有商業(yè)企業(yè)通過我國境內(nèi)非營利的社會團體向某公益性青少年活動場所捐贈200萬元，該捐贈可以在稅前全額扣除。（ ）【答案】√【解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的規(guī)定，納稅人通過我國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)，向紅十字事業(yè)、公益性青少年活動場所、非營利性的老年服務(wù)機構(gòu)捐贈的，可以全額扣除。2001年2月，某國有商業(yè)企業(yè)直接向某希望小學捐贈100萬元，該捐贈可以在稅前全額扣除。（ ）【答案】 【解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的規(guī)定，納稅人直接向受贈人的捐贈不得在稅前扣除。某酒廠2001年糧食類白酒的銷售收入為5000萬元，支付某電視臺白酒廣告費2000萬元，根據(jù)國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，該企業(yè)的廣告費支出不得在稅前扣除。（ ）【答案】√【解析】糧食類白酒的廣告費支出不得在稅前扣除。企業(yè)所得稅的納稅人為其雇員向商業(yè)保險機構(gòu)投保的人壽保險和財產(chǎn)保險，可以在稅前扣除。（ ）【答案】【解析】納稅人為其投資者或雇員個人向商業(yè)保險機構(gòu)投保的人壽保險、財產(chǎn)保險，以及在基本保險以外為雇員投保的補充保險，不得在稅前扣除。企業(yè)所得稅的納稅人以融資租賃方式從出租方取得的固定資產(chǎn)，其租金支出可根據(jù)受益時間均勻扣除。（ ）【答案】【解析】（1）納稅人以經(jīng)營租賃方式從出租方取得的固定資產(chǎn)，其符合獨立納稅人交易原則的租金，可根據(jù)受益時間均勻扣除。（2）納稅人以融資租賃方式從出租方取得的固定資產(chǎn)，其租金支出不得直接扣除，但可以按照規(guī)定提取折舊費分期扣除。關(guān)聯(lián)企業(yè)間的應(yīng)收帳款，經(jīng)人民法院判決負債方破產(chǎn)，破產(chǎn)企業(yè)的財產(chǎn)不足以清償?shù)呢撠煵糠?，?jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，債權(quán)方企業(yè)可以作為壞帳損失扣除。（ ）【答案】√企業(yè)所得稅的納稅人出售職工住房發(fā)生的財產(chǎn)損失可以在稅前扣除。（ ）【答案】 四、計算分析題某國有商業(yè)企業(yè)1998年度商品銷售收入為820萬元，國債利息收入4萬元，處置固定資產(chǎn)凈收入76萬元。全年商品銷售成本470萬元，按規(guī)定繳納的增值稅為90萬元，教育費附加 ，管理費用40萬元（其中，，職工教育經(jīng)費 120萬元），贊助當?shù)匾蛔闱蜿?萬元，繳納稅收滯納金2萬元。 該企業(yè)其他有關(guān)資料顯示，1998年全年發(fā)放的已計入當期損益的職工工資及各種獎金80萬元。稅務(wù)部門核定的計稅工資總額為70萬元。該企業(yè)適用33％的所得稅稅率。 要求：（1） 計算該企業(yè)1998年度會計利潤并列出計算過程。 （2）分步計算納稅調(diào)整的各項增加額及減少額并列出計算過程?！　。?）計算該企業(yè)1998年度應(yīng)納所得稅額并列出計算過程。 （答案中金額單位用萬元表示，計算結(jié)果保留到小數(shù)點后兩位） 【答案】 （l）會計利潤＝（820＋4＋76）一（470＋＋＋40＋6＋2）＝（萬元）（2） 納稅調(diào)整增加額① 超過計稅工資標準應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的工資為：80－70＝10（萬元）；② 允許扣除的職工工會經(jīng)費為：702％＝（萬元）；③ 允許扣除的職工福利費為：7014％＝（萬元）；超過標準提取的應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的福利費為：－＝（萬元）；④ 允許扣除的職工教育經(jīng)費為：70％＝（萬元），超過標準提取的應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的教育經(jīng)費為：－＝（萬元）；⑤ 各項贊助支出、稅收滯納金不允許稅前扣除，應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為：6＋2＝8（萬元）；⑥ 納稅調(diào)整增加額：10＋＋2＋6＝（萬元）；⑦ 納稅調(diào)整減少額：國債利息收入不計入應(yīng)納稅所得額，應(yīng)調(diào)減4萬元。 （3）應(yīng)納所得稅額＝（＋－4）33％＝（萬元） 　　2001年初，某國有企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送2000年企業(yè)所得稅納稅申報表。其中，2000年企業(yè)產(chǎn)品銷售收入1000萬元，扣除成本、費用、稅金后，利潤總額為－10萬元，應(yīng)納稅所得額為－10萬元。稅務(wù)機關(guān)通知該企業(yè)委托會計師事務(wù)所進行所得稅審計，否則稅務(wù)機關(guān)將對其進行查賬稽核，該企業(yè)便委托某會計師事務(wù)所進行所得稅審計。會計師事務(wù)所經(jīng)查賬核實以下幾項支出： （1）企業(yè)職工總數(shù)為100人，全年工資總額100萬元，已列支，該企業(yè)的計稅工資標準為每月人均750元。（3） 企業(yè)按工資總額提取的職工福利費、教育經(jīng)費、已列支。（4） 企業(yè)通過希望工程基金會向貧困地區(qū)希望小學捐贈20萬元，已列支。（5） 企業(yè)全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費10萬元，已列支。 要求：計算該企業(yè)2000年應(yīng)納所得稅稅額（該企業(yè)的所得稅稅率為33％）。 【答案】 （1）超過計稅工資標準，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的部分＝100－（12100）＝10 (萬元) （2）職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費應(yīng)按計稅工資總額計算，其超過部分應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額的部分＝－12100(14％＋2％＋％)＝(萬元) （3）超過業(yè)務(wù)招待費扣除標準，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的部分＝10－1000％＝5(萬元)（4）捐贈款20萬元應(yīng)首先調(diào)增應(yīng)納稅所得額（5）經(jīng)上述四項調(diào)整后，應(yīng)納稅所得額＝10＋＋5＋20－10＝(萬元)（6）準予列支的公益金捐贈額＝3％＝(萬元)（7）經(jīng)上述五項調(diào)整后，應(yīng)納稅所得額＝－＝(萬元)（8）該企業(yè)2000年應(yīng)納所得稅＝33％＝(萬元)1998年度，某企業(yè)產(chǎn)品銷售收入800萬元，勞務(wù)收入40萬元，出租固定資產(chǎn)租金收入5萬元，到期國債利息2萬元。該企業(yè)全年發(fā)生的產(chǎn)品銷售成本430萬元，銷售費用80萬元，管理費用20萬元，財務(wù)費用10萬元，營業(yè)外支出3萬元（其中繳納稅收滯納金1萬元），按稅法規(guī)定繳納增值稅90萬元，教育費附加 。該企業(yè)全年發(fā)放的計入當期損益的職工工資總額130萬元（稅務(wù)機關(guān)核定該企業(yè)當年計稅工資總額 110萬元）。按照稅法規(guī)定，在計算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，其他準予扣除項目金額為23萬元。已知該企業(yè)適用的所得稅稅率為33％。要求：（1） 計算該企業(yè)1998年度應(yīng)納稅所得額，并列出計算過程。 （2）計算該企業(yè)1998年度應(yīng)納所得稅稅額，并列出計算過程（答案中金額單位用萬元表示；計算結(jié)果保留到小數(shù)點后兩位，第三位小數(shù)四舍五入）。 【答案】 （1）利潤總額＝（800＋40＋5＋2）－（430＋80＋20＋10＋3＋＋）＝（萬元） （2）納稅人購買國債的利息收入不計入應(yīng)納稅所得額，因此，納稅調(diào)整減少額＝2萬元 （3）納稅人繳納的稅收滯納金不得在稅前扣除，因此，該項目的納稅調(diào)整增加額＝1萬元 （4）該企業(yè)實際發(fā)生的職工工資總額超過計稅工資標準的部分20萬元不得在稅前扣除，因此，該項目的納稅調(diào)整增加額＝20萬元 （5）該企業(yè)1998年度的應(yīng)納稅所得額＝＋1＋20－2＝(萬元) （6）該企業(yè)1998年度應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額稅率＝33％＝（萬元）第 34 頁 共 34 頁