【正文】 自身實(shí)際投入使用的設(shè)備 ， 企業(yè)購置上述設(shè)備在 五年內(nèi) 轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng) 停止執(zhí)行相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策并補(bǔ)繳已抵免稅款。 關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠的有關(guān)規(guī)定 （ 1）企業(yè)自 2023年 1月 l日起購置并實(shí)際使用列入《目錄》范圍內(nèi)的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備，可以按專用設(shè)備投資額的 10％抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額；企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)期不得超過 5個納稅年度。 （ 2）專用設(shè)備投資額，是指購買專用設(shè)備發(fā)票價稅合計價格，但不包括按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅稅款以及設(shè)備運(yùn)輸、安裝和調(diào)試 等費(fèi)用 。 （ 3）當(dāng)年應(yīng)納稅額，是指企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，扣除依照企業(yè)所得稅法和國務(wù)院有關(guān)稅收優(yōu)惠規(guī)定以及稅收過渡優(yōu)惠規(guī)定減征、免征稅額后的余額。 （ 4）企業(yè)利用自籌資金和銀行貸款購置專用設(shè)備的投資額，可以按企業(yè)所得稅法的規(guī)定抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額；企業(yè)利用財政撥款購置專用設(shè)備的投資額，不得抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額。 （ 5）企業(yè)購置并實(shí)際投入適用、已開始享受稅收優(yōu)惠的專用設(shè)備，如從購置之日起 5個納稅年度內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)在該專用設(shè)備停止使用當(dāng)月停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。轉(zhuǎn)讓的受讓方可以按照該專用設(shè)備投資額的 10％抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額；當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以在以后 5個納稅年度 結(jié)轉(zhuǎn)抵免 。 十二、資源綜合利用的稅收優(yōu)惠 ? 企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》內(nèi)的資源作為 主要原材料 ，生產(chǎn) 非國家限定并符合 國家和 行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn) 的產(chǎn)品所取得的收入，減按 90%計入收入總額 。 ? 前款所稱主要原材料，是指利用的資源材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料 比例不低于 《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》 所規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的原材料 。 關(guān)于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)規(guī)定 （ 1）企業(yè)自 2023年 1月 1日起以《目錄》中所列資源為主要原 材料，生產(chǎn)《目錄》內(nèi)符合國家或行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，減按 90％計入當(dāng)年收入總額。享受上述稅收優(yōu)惠時，《目錄》內(nèi)所列資源占產(chǎn)品原料的比例應(yīng)符合《目錄》規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。 （ 2）企業(yè)同時從事其他項目而取得的非資源綜合利用收入，應(yīng)與資源綜合利用收入分開核算，沒有分開核算的，不得享受優(yōu)惠政策。 十三、綜合減免稅的稅收優(yōu)惠 （及早努力） （一）企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅： 1．蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植 ； 2． 農(nóng)作物新品種的選育 ； 3． 中藥材 的種植； 4． 林木 的培育和種植； 5． 牲畜、家禽 的飼養(yǎng)； 6． 林產(chǎn)品 的采集； 7． 灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修 等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目； 8． 遠(yuǎn)洋捕撈 。 （二） 企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅 1．花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植； 2．海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。 企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠 。 （三）國家重點(diǎn)扶持行業(yè)的優(yōu)惠 ? 國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，是指港口碼頭、機(jī)場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。 ? 企業(yè)從事前款規(guī)定的國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得， 自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅 。 ? 企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用本條規(guī)定的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠 。 （四） 環(huán)保節(jié)能節(jié)水項目 的所得稅優(yōu)惠 ? 企業(yè)從事前款規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得， 自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅 。 ? 符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目， 包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等 。項目的具體條件和范圍由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報國務(wù)院批準(zhǔn)后 公布施行 。 （五） 享受減免稅優(yōu)惠的特殊說明 ? 享受減免稅優(yōu)惠的項目，在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠； 減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠 。 ? 企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目的，其 優(yōu)惠項目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用 ；沒有單獨(dú)計算的， 不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠 。 關(guān)于執(zhí)行公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的有關(guān)規(guī)定 （ 1）企業(yè)從事《目錄》內(nèi)符合相關(guān)條件和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)及國家投資管理相關(guān)規(guī)定、于 2023年 1月 1日后經(jīng)批準(zhǔn)的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，其投資經(jīng)營的所得，自該項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入，是指公共基礎(chǔ)設(shè)施項目已建成并投入運(yùn)營后所取得的第一筆收入。 （ 2）企業(yè)同時從事不在《目錄》范圍內(nèi)的項目取得的所得，應(yīng)與享受優(yōu)惠的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目所得分開核算，并合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用，沒有分開核算的，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 （ 3）企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 （六） 對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額的規(guī)定 ? 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。 ? 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè) 2年以上 的，可以按照其投資額的 70%在股權(quán)持有 滿 2年 的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度 結(jié)轉(zhuǎn)抵扣 。 十四、對兩類稅收優(yōu)惠企業(yè)的條件限制 （一） 小型 微利企業(yè)（適用 20％的稅率） ? 小型微利企業(yè)，是指 從事國家非限制行業(yè) 并同時符合以下條件 的企業(yè) ： 制造業(yè) ， 年度 應(yīng)納稅所得額 不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù) 不超過 100人， 資產(chǎn)總額 不超過3000萬元； 非制造業(yè) ， 年度 應(yīng)納稅所得額 不超過 30萬元， 從業(yè)人數(shù) 不超過 80人， 資產(chǎn)總額 不超過 1000萬元。 （二） 國家 重點(diǎn)扶持 的高新技術(shù)企業(yè) （適用 15％的稅率） ? 國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指 擁有國家自主知識產(chǎn)權(quán) ，并同時符合以下條件 的企業(yè)： 產(chǎn)品（服務(wù)） 屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍； 研究開發(fā)費(fèi)用 占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例； 高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于 規(guī)定比例 ； 科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于 規(guī)定比例 ； 《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法由國務(wù)院科技、財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報國務(wù)院批準(zhǔn)后 公布施行 。 放映結(jié)束，如果覺得本文對你有幫助，請點(diǎn)擊下面，支持一下我們，謝謝！ 樂美雅