企業(yè)所得稅法實施細(xì)則分析及解讀-資料下載頁
2025-05-12 02:13本頁面
【正文】 ；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后 5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 企業(yè)購置上述專用設(shè)備在 5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。 1 企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目的，其優(yōu)惠項目應(yīng)當(dāng)單獨計算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 1優(yōu)惠政策的過渡 自 2021年 1月 1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后 5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。原享受企業(yè)所得稅 “ 兩免三減半 ” 、 “ 五免五減半 ”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從 2021年度起計算。 享受上述過渡優(yōu)惠政策的企業(yè)，是指 2021年 3月16日以前經(jīng)工商等登記管理機關(guān)登記設(shè)立的企業(yè)。 1經(jīng)濟特區(qū)的優(yōu)惠政策 國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的通知》，規(guī)定對深圳、珠海、汕頭、廈門、海南經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)，在 2021年 1月 1日（含）之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。 西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠 根據(jù)國務(wù)院實施西部大開發(fā)有關(guān)文件精神，財政部、稅務(wù)總局和海關(guān)總署聯(lián)合下發(fā)的《財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅〔 2021〕 202號）中規(guī)定的對在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，上述項目業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入 70％以上的，可以享受企業(yè)所得稅如下優(yōu)惠政策：外商投資企業(yè)經(jīng)營期在十年以上的，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅（簡稱兩免三減半）西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行。 征收管理 納稅地點 居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地確定納稅地點，但登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。 非居民企業(yè)取得的所得，以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。 納稅期間 企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷 1月 1日起至 12月 31日止。 企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。 企業(yè)依法清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個納稅年度。 企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。 終止經(jīng)營 企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。 新企業(yè)所得稅法對 企業(yè)產(chǎn)生哪些影響 用數(shù)據(jù)說話 稅率 原稅法： 內(nèi)資： 33%；實際稅負(fù) % 外資： 30%和 3%。 實際 % 新稅法： 統(tǒng)一 25%。實際稅負(fù) 20%左右 內(nèi)資企業(yè)有利 工資稅前扣除 原稅法： 內(nèi)資： 2021元； 外資：據(jù)實稅前扣除 新稅法： 據(jù)實稅前扣除 內(nèi)資企業(yè)有利 公益性捐贈 原稅法：內(nèi)資：應(yīng)納稅所得額 3% ；外資：無限制 新稅法：統(tǒng)一為利潤總額的 12% 內(nèi)資企業(yè)有利 廣告費扣除 原稅法：一般內(nèi)資企業(yè)收入的 2%。其他有不同的比例 新稅法：營業(yè)收入的 15%，超過向以后年度結(jié)轉(zhuǎn) 比例大為提高 招待費扣除 原稅法：收入凈額 ≤1500 萬元按 %,超過部分按 % 新稅法：按實際發(fā)生的 60%扣除，最多不超過銷售收入的 % 加大了扣除復(fù)雜性，減小了扣除比率 計提費用扣除 原稅法：如福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費等可按比例扣除 新稅法：如福利費、工會經(jīng)費等必須在限定的比率內(nèi)據(jù)實扣除 強調(diào)實際發(fā)生 優(yōu)惠政策范圍 原稅法：區(qū)域優(yōu)惠為主，產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為輔 新稅法：產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔 優(yōu)惠政策重心轉(zhuǎn)移 安置弱勢群體 原稅法：安置殘疾人企業(yè)所得稅收優(yōu)惠 新稅法：安置殘疾就業(yè)人員實行工資加計扣除；取消安置人員比例限制 擴大對弱勢群體扶持，避免部分人做假動作，體現(xiàn)公平和和諧社會 對新稅法的總的評價 體現(xiàn)企業(yè)公平競爭 促進(jìn)經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展 轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式 提高利用外資質(zhì)量 實現(xiàn)社會和諧發(fā)展 謝謝大家！再見！
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