【正文】 所得稅優(yōu)惠：政府為了促進或扶持重要產(chǎn)業(yè)、項目或特殊地區(qū)的發(fā)展，而對符合條件的企業(yè)在繳納企業(yè)所得稅上給予的激勵或照顧措施。 一、總體原則 （二）優(yōu)惠方式 稅基優(yōu)惠：減計收入、免稅收入、加計扣除、加速折舊、虧損彌補等 稅率優(yōu)惠：優(yōu)惠稅率 稅額優(yōu)惠：減免稅、稅額抵免等 減免稅和免稅收入的區(qū)別： 免稅收入減少的是企業(yè)應(yīng)該納稅的收入，影響的是稅基，如免稅的國債利息收入 減免稅則直接減少企業(yè)的應(yīng)納稅額 一、總體原則 （三）現(xiàn)行優(yōu)惠存在的問題 內(nèi)外資企業(yè)優(yōu)惠差別過大，負擔不公。內(nèi)資企業(yè)平均實際稅負高出外資企業(yè)近 10個百分點 漏洞較大、刺激避稅、扭曲資源配置和稅款流失（如 “ 區(qū)內(nèi)注冊、區(qū)外經(jīng)營 ” 、 “ 返程投資 ” ） 區(qū)域優(yōu)惠過多，產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向不夠突出。區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策過分傾向于東南沿海地區(qū)，加大了中西部地區(qū)與東部地區(qū)的差距 優(yōu)惠形式過于單一，大多采用定期減免稅和低稅率等直接優(yōu)惠方式 一、總體原則 （四）制定優(yōu)惠的原則 總原則：堅持國家產(chǎn)業(yè)政策方向，并把促進國民經(jīng)濟協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展和社會全面進步作為制定稅收優(yōu)惠政策的基點。具體體現(xiàn)在： 公平稅負原則 科學發(fā)展觀原則 宏觀調(diào)控原則 國際慣例原則 穩(wěn)定和靈活相結(jié)合原則 建立新的優(yōu)惠體系：將現(xiàn)行以區(qū)域優(yōu)惠和外資優(yōu)惠為主的格局，轉(zhuǎn)為以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔、兼顧社會進步的新優(yōu)惠格局 二、具體優(yōu)惠內(nèi)容 （一）免稅收入（第 26條） 概念：是指對企業(yè)的某些收入免予征稅 免稅收入和不征稅收入的差別： 是否屬于營利性活動帶來的經(jīng)濟利益 具體內(nèi)容： （ 1）國債利息收入 國債利息收入，是指企業(yè)持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入 1992年 3月 18日國務(wù)院發(fā)布的 《 中華人民共和國國庫券條例 》 （國務(wù)院令第 95號）第十二條規(guī)定， “ 國庫券的利息收入享受免稅待遇 ” 注：國債利息收入不含二級市場轉(zhuǎn)讓所得 二、具體優(yōu)惠內(nèi)容 （ 2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益（主要指境內(nèi)） 目的：消除經(jīng)濟性重復(fù)征稅 現(xiàn)行做法：內(nèi)資企業(yè)補稅率差； 外資企業(yè)采用免稅法 免稅條件：直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益；不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足 12個月取得的投資收益。 采用免稅法而非補稅率差的優(yōu)點： 使西部大開發(fā)企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、小型微利企業(yè)等切實享受到低稅率優(yōu)惠政策的好處 二、具體優(yōu)惠內(nèi)容 （ 3）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 與居民企業(yè)的情況相類，存在同一經(jīng)濟來源所得的重復(fù)征稅問題 限制條件：不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足 12個月取得的投資收益。 其他情況：居民企業(yè)從非居民企業(yè)取得股息、紅利收入，可以通過抵免的方式來消除雙重征稅 二、具體優(yōu)惠內(nèi)容 （ 4）符合條件的非營利組織的收入 A、非營利組織（ NPO）的概念 非營利組織（ NonProfit Organization，簡稱 NPO）一詞源于美國的國內(nèi)收入法典，該法典規(guī)定，所謂的非營利組織是指致力于公共利益而非促進私人組織之利益，且符合免稅條件的慈善組織。 國際上的主流定義：五特征法，即同時符合組織性、非政府性、非營利性、自治性和志愿性 5個特性的組織。其中非政府性和非營利性是非營利組織的基本特征 二、具體優(yōu)惠內(nèi)容 B、符合條件的非營利組織是指同時符合下列條件的組織： (a)依法履行非營利組織登記手續(xù)； (b)從事公益性或者非營利性活動； (c)取得的收入除用于與該組織有關(guān)的 、 合理的支出外 ， 全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)； (d)財產(chǎn)及其孳息不用于分配； (e)按照登記核定或者章程規(guī)定 ， 該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的 ，或者由登記管理機關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì) 、 宗旨相同的組織 ， 并向社會公告； 二、具體優(yōu)惠內(nèi)容 (f)投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利； (g)工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi) ， 不變相分配該組織的財產(chǎn) 。 前款規(guī)定的非營利組織的認定管理辦法由國務(wù)院財政 、 稅務(wù)主管部門會同國務(wù)院有關(guān)部門制定 符合條件的非營利組織的收入 ， 不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入 ， 但國務(wù)院財政 、 稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外 二、具體優(yōu)惠內(nèi)容 （二）減免稅（直接優(yōu)惠 ） 概念：指國家為了實現(xiàn)有關(guān)社會、經(jīng)濟目標，鼓勵扶持某些產(chǎn)業(yè)或地區(qū)的發(fā)展，或?qū)δ承┘{稅人的特殊困難給予照顧，而準予從納稅人的應(yīng)納稅額中減征部分稅款或免征全部應(yīng)納稅款。 新稅法對減免稅對象的變化： 由企業(yè)減免稅轉(zhuǎn)變?yōu)轫椖繙p免稅 二、具體優(yōu)惠內(nèi)容 具體內(nèi)容： （ 1）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目所得 A、 企業(yè)從事下列項目的所得 ， 免征企業(yè)所得稅： (a)蔬菜 、 谷物 、 薯類 、 油料 、 豆類 、 棉花 、麻類 、 糖料 、 水果 、 堅果的種植； (b)農(nóng)作物新品種的選育； (c)中藥材的種植； (d)林木的培育和種植； (e)牲畜 、 家禽的飼養(yǎng)； (f)林產(chǎn)品的采集； 二、具體優(yōu)惠內(nèi)容 (g)灌溉 、 農(nóng)產(chǎn)品初加工 、 獸醫(yī) 、 農(nóng)技推廣 、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng) 、 林 、 牧 、 漁服務(wù)業(yè)項目； (h)遠洋捕撈 。 B、 企業(yè)從事下列項目的所得 ， 減半征收企業(yè)所得稅： (a)花卉 、 茶以及其他飲料作物和香料作物的種植； (b)海水養(yǎng)殖 、 內(nèi)陸?zhàn)B殖 。 企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目 ， 不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠 將根據(jù) 《 國民經(jīng)濟行業(yè)分類 》 進行細化 二、具體優(yōu)惠內(nèi)容 （ 2）從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得 優(yōu)惠方式 :投資經(jīng)營所得 ， 自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起 ， 實行 “ 三免三減半 ” 具體范圍：國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目 ，是指 《 公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 規(guī)定的： ：碼頭 、 泊位 、 通航建筑物新建項目 二、具體優(yōu)惠內(nèi)容 ：民用機場新建項目 ： (a)鐵路新線建設(shè)項目 (b)既有線路改造項目 二、具體優(yōu)惠內(nèi)容 ：公路新建項目 ：城市快速軌道交通新建項目 ： (a)水力發(fā)電新建項目 (b)核電站新建項目 二、具體優(yōu)惠內(nèi)容 (c)電網(wǎng) （ 輸變電設(shè)施 ） 新建項目 (d)風力發(fā)電新建項目 (e)海洋能發(fā)電新建項目 (f)太陽能發(fā)電新建項目 (g)地熱發(fā)電新建項目 二、具體優(yōu)惠內(nèi)容 ： (a)灌區(qū)配套設(shè)施及農(nóng)業(yè)節(jié)水灌溉工程新建項目 (b)地表水水源工程新建項目 (c)調(diào)水工程新建項目 (d)農(nóng)村人畜飲水工程新建項目 (e)牧區(qū)水利工程新建項目 二、具體優(yōu)惠內(nèi)容 優(yōu)惠對象：是投資并經(jīng)營的企業(yè) ， 不包括承包經(jīng)營 、 承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用以上項目企業(yè) 注：享受減免稅優(yōu)惠的項目，在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠 二、具體優(yōu)惠內(nèi)容 （ 3）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得 優(yōu)惠方式：投資經(jīng)營所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，實行 “ 三免三減半 ” 具體范圍：公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。項目的具體條件和范圍由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報國務(wù)院批準后公布施行 二、具體優(yōu)惠內(nèi)容 （ 4）符條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 優(yōu)惠方式：是指一個納稅年度內(nèi) ，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過 500萬元的部分 ， 免征企業(yè)所得稅；超過 500萬元的部分 ， 減半征收企業(yè)所得稅 二、具體優(yōu)惠內(nèi)容 （ 5）本法第三條第三款規(guī)定的所得（ 征收預(yù)提稅 ） 優(yōu)惠方式：降低稅率（ 10％） 下列所得可以免征企業(yè)所得稅： A、 外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得； B、 國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得； C、經(jīng)國務(wù)院批準的其他所得 二、具體優(yōu)惠內(nèi)容 （ 三 ） 優(yōu)惠稅率 （ 1） 對符合條件的小型微利企業(yè) ， 減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅 符合條件的小型微利企業(yè) ， 是指從事國家非限制和禁止行業(yè) ， 并符合下列條件的企業(yè)： A、 工業(yè)企業(yè) ， 年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元 ，從業(yè)人數(shù)不超過 100人 ， 資產(chǎn)總額不超過 3000萬元 B、 其他企業(yè) ， 年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元 ，從業(yè)人數(shù)不超過 80人 ， 資產(chǎn)總額不超過 1000萬元 二、具體優(yōu)惠內(nèi)容 （ 2） 對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè) ，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅 高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法：由國務(wù)院科技、財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報國務(wù)院批準后公布施行。 二、具體優(yōu)惠內(nèi)容 （ 四 ） 民族自治地方的企業(yè)減免稅 民族自治地方的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分 ， 可以決定減征或者免征 。 自治州 、 自治縣決定減征或者免征的 ， 須報省 、 自治區(qū) 、直轄市人民政府批準 。 民族自治地方 ， 是指依照 《 中華人民共和國民族區(qū)域自治法 》 的規(guī)定 ， 實行民族區(qū)域自治的自治區(qū) 、 自治州 、 自治縣 。 減免范圍：屬于地方財政收入的部分 二、具體優(yōu)惠內(nèi)容 民族自治地方的自治機關(guān)：自治區(qū) 、 自治州 、 自治縣的人民代表大會和人民政府 （ 憲法112條 ） 自治州 、 自治縣決定減稅或者免稅 ， 須報省 、自治區(qū) 、 直轄市人民政府批準 對民族自治地方內(nèi)國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè) ， 不得減征或者免征企業(yè)所得稅 二、具體優(yōu)惠內(nèi)容 （ 五 ） 加計扣除 概念 具體內(nèi)容： （ 1）研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研發(fā)費用 研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的 50％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的 150％攤銷 不足抵扣部分將自動向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。 二、具體優(yōu)惠內(nèi)容 （ 2） 企業(yè)安置某些人員就業(yè)支付的工資 企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除 ， 是指企業(yè)安置殘疾人員的 ， 在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上 ， 按照支付給殘疾職工工資的100％ 加計扣除 。 殘疾人員的范圍適用 《 中華人民共和國殘疾人保障法 》 的有關(guān)規(guī)定 。 上述企業(yè)安置國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計扣除辦法 ， 由國務(wù)院另行規(guī)定 優(yōu)惠對象包括：殘疾 、 下崗再就業(yè)人員等 范圍擴大 、 方式統(tǒng)一 、 取消安置人員比例限制 、沒有時間限制 2021年全國城鎮(zhèn)單位在崗職工年平均工資為 21001元 二、具體優(yōu)惠內(nèi)容 （ 六 ） 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè) 定義： 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)：是指在中國境內(nèi)注冊設(shè)立的主要從事創(chuàng)業(yè)投資的企業(yè)組織 創(chuàng)業(yè)投資：是指向成長性企業(yè)（不含上