【正文】 所得稅優(yōu)惠：政府為了促進(jìn)或扶持重要產(chǎn)業(yè)、項(xiàng)目或特殊地區(qū)的發(fā)展，而對(duì)符合條件的企業(yè)在繳納企業(yè)所得稅上給予的激勵(lì)或照顧措施。 一、總體原則 （二）優(yōu)惠方式 稅基優(yōu)惠：減計(jì)收入、免稅收入、加計(jì)扣除、加速折舊、虧損彌補(bǔ)等 稅率優(yōu)惠：優(yōu)惠稅率 稅額優(yōu)惠：減免稅、稅額抵免等 減免稅和免稅收入的區(qū)別： 免稅收入減少的是企業(yè)應(yīng)該納稅的收入，影響的是稅基，如免稅的國(guó)債利息收入 減免稅則直接減少企業(yè)的應(yīng)納稅額 一、總體原則 （三）現(xiàn)行優(yōu)惠存在的問(wèn)題 內(nèi)外資企業(yè)優(yōu)惠差別過(guò)大，負(fù)擔(dān)不公。內(nèi)資企業(yè)平均實(shí)際稅負(fù)高出外資企業(yè)近 10個(gè)百分點(diǎn) 漏洞較大、刺激避稅、扭曲資源配置和稅款流失（如 “ 區(qū)內(nèi)注冊(cè)、區(qū)外經(jīng)營(yíng) ” 、 “ 返程投資 ” ） 區(qū)域優(yōu)惠過(guò)多，產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向不夠突出。區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策過(guò)分傾向于東南沿海地區(qū)，加大了中西部地區(qū)與東部地區(qū)的差距 優(yōu)惠形式過(guò)于單一，大多采用定期減免稅和低稅率等直接優(yōu)惠方式 一、總體原則 （四）制定優(yōu)惠的原則 總原則：堅(jiān)持國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策方向，并把促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展和社會(huì)全面進(jìn)步作為制定稅收優(yōu)惠政策的基點(diǎn)。具體體現(xiàn)在： 公平稅負(fù)原則 科學(xué)發(fā)展觀原則 宏觀調(diào)控原則 國(guó)際慣例原則 穩(wěn)定和靈活相結(jié)合原則 建立新的優(yōu)惠體系：將現(xiàn)行以區(qū)域優(yōu)惠和外資優(yōu)惠為主的格局，轉(zhuǎn)為以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔、兼顧社會(huì)進(jìn)步的新優(yōu)惠格局 二、具體優(yōu)惠內(nèi)容 （一）免稅收入（第 26條） 概念：是指對(duì)企業(yè)的某些收入免予征稅 免稅收入和不征稅收入的差別： 是否屬于營(yíng)利性活動(dòng)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益 具體內(nèi)容： （ 1）國(guó)債利息收入 國(guó)債利息收入，是指企業(yè)持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入 1992年 3月 18日國(guó)務(wù)院發(fā)布的 《 中華人民共和國(guó)國(guó)庫(kù)券條例 》 （國(guó)務(wù)院令第 95號(hào)）第十二條規(guī)定， “ 國(guó)庫(kù)券的利息收入享受免稅待遇 ” 注：國(guó)債利息收入不含二級(jí)市場(chǎng)轉(zhuǎn)讓所得 二、具體優(yōu)惠內(nèi)容 （ 2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益（主要指境內(nèi)） 目的：消除經(jīng)濟(jì)性重復(fù)征稅 現(xiàn)行做法：內(nèi)資企業(yè)補(bǔ)稅率差； 外資企業(yè)采用免稅法 免稅條件：直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益；不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足 12個(gè)月取得的投資收益。 采用免稅法而非補(bǔ)稅率差的優(yōu)點(diǎn)： 使西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、小型微利企業(yè)等切實(shí)享受到低稅率優(yōu)惠政策的好處 二、具體優(yōu)惠內(nèi)容 （ 3）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 與居民企業(yè)的情況相類，存在同一經(jīng)濟(jì)來(lái)源所得的重復(fù)征稅問(wèn)題 限制條件：不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足 12個(gè)月取得的投資收益。 其他情況：居民企業(yè)從非居民企業(yè)取得股息、紅利收入，可以通過(guò)抵免的方式來(lái)消除雙重征稅 二、具體優(yōu)惠內(nèi)容 （ 4）符合條件的非營(yíng)利組織的收入 A、非營(yíng)利組織（ NPO）的概念 非營(yíng)利組織（ NonProfit Organization，簡(jiǎn)稱 NPO）一詞源于美國(guó)的國(guó)內(nèi)收入法典，該法典規(guī)定，所謂的非營(yíng)利組織是指致力于公共利益而非促進(jìn)私人組織之利益，且符合免稅條件的慈善組織。 國(guó)際上的主流定義：五特征法，即同時(shí)符合組織性、非政府性、非營(yíng)利性、自治性和志愿性 5個(gè)特性的組織。其中非政府性和非營(yíng)利性是非營(yíng)利組織的基本特征 二、具體優(yōu)惠內(nèi)容 B、符合條件的非營(yíng)利組織是指同時(shí)符合下列條件的組織： (a)依法履行非營(yíng)利組織登記手續(xù)； (b)從事公益性或者非營(yíng)利性活動(dòng)； (c)取得的收入除用于與該組織有關(guān)的 、 合理的支出外 ， 全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營(yíng)利性事業(yè)； (d)財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配； (e)按照登記核定或者章程規(guī)定 ， 該組織注銷后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營(yíng)利性目的 ，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈(zèng)給與該組織性質(zhì) 、 宗旨相同的組織 ， 并向社會(huì)公告； 二、具體優(yōu)惠內(nèi)容 (f)投入人對(duì)投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利； (g)工作人員工資福利開(kāi)支控制在規(guī)定的比例內(nèi) ， 不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn) 。 前款規(guī)定的非營(yíng)利組織的認(rèn)定管理辦法由國(guó)務(wù)院財(cái)政 、 稅務(wù)主管部門會(huì)同國(guó)務(wù)院有關(guān)部門制定 符合條件的非營(yíng)利組織的收入 ， 不包括非營(yíng)利組織從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入 ， 但國(guó)務(wù)院財(cái)政 、 稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外 二、具體優(yōu)惠內(nèi)容 （二）減免稅（直接優(yōu)惠 ） 概念：指國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)有關(guān)社會(huì)、經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，鼓勵(lì)扶持某些產(chǎn)業(yè)或地區(qū)的發(fā)展，或?qū)δ承┘{稅人的特殊困難給予照顧，而準(zhǔn)予從納稅人的應(yīng)納稅額中減征部分稅款或免征全部應(yīng)納稅款。 新稅法對(duì)減免稅對(duì)象的變化： 由企業(yè)減免稅轉(zhuǎn)變?yōu)轫?xiàng)目減免稅 二、具體優(yōu)惠內(nèi)容 具體內(nèi)容： （ 1）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目所得 A、 企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得 ， 免征企業(yè)所得稅： (a)蔬菜 、 谷物 、 薯類 、 油料 、 豆類 、 棉花 、麻類 、 糖料 、 水果 、 堅(jiān)果的種植； (b)農(nóng)作物新品種的選育； (c)中藥材的種植； (d)林木的培育和種植； (e)牲畜 、 家禽的飼養(yǎng)； (f)林產(chǎn)品的采集； 二、具體優(yōu)惠內(nèi)容 (g)灌溉 、 農(nóng)產(chǎn)品初加工 、 獸醫(yī) 、 農(nóng)技推廣 、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng) 、 林 、 牧 、 漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目； (h)遠(yuǎn)洋捕撈 。 B、 企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得 ， 減半征收企業(yè)所得稅： (a)花卉 、 茶以及其他飲料作物和香料作物的種植； (b)海水養(yǎng)殖 、 內(nèi)陸?zhàn)B殖 。 企業(yè)從事國(guó)家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目 ， 不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠 將根據(jù) 《 國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類 》 進(jìn)行細(xì)化 二、具體優(yōu)惠內(nèi)容 （ 2）從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得 優(yōu)惠方式 :投資經(jīng)營(yíng)所得 ， 自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起 ， 實(shí)行 “ 三免三減半 ” 具體范圍：國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目 ，是指 《 公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 規(guī)定的： ：碼頭 、 泊位 、 通航建筑物新建項(xiàng)目 二、具體優(yōu)惠內(nèi)容 ：民用機(jī)場(chǎng)新建項(xiàng)目 ： (a)鐵路新線建設(shè)項(xiàng)目 (b)既有線路改造項(xiàng)目 二、具體優(yōu)惠內(nèi)容 ：公路新建項(xiàng)目 ：城市快速軌道交通新建項(xiàng)目 ： (a)水力發(fā)電新建項(xiàng)目 (b)核電站新建項(xiàng)目 二、具體優(yōu)惠內(nèi)容 (c)電網(wǎng) （ 輸變電設(shè)施 ） 新建項(xiàng)目 (d)風(fēng)力發(fā)電新建項(xiàng)目 (e)海洋能發(fā)電新建項(xiàng)目 (f)太陽(yáng)能發(fā)電新建項(xiàng)目 (g)地?zé)岚l(fā)電新建項(xiàng)目 二、具體優(yōu)惠內(nèi)容 ： (a)灌區(qū)配套設(shè)施及農(nóng)業(yè)節(jié)水灌溉工程新建項(xiàng)目 (b)地表水水源工程新建項(xiàng)目 (c)調(diào)水工程新建項(xiàng)目 (d)農(nóng)村人畜飲水工程新建項(xiàng)目 (e)牧區(qū)水利工程新建項(xiàng)目 二、具體優(yōu)惠內(nèi)容 優(yōu)惠對(duì)象：是投資并經(jīng)營(yíng)的企業(yè) ， 不包括承包經(jīng)營(yíng) 、 承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用以上項(xiàng)目企業(yè) 注：享受減免稅優(yōu)惠的項(xiàng)目，在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項(xiàng)目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠 二、具體優(yōu)惠內(nèi)容 （ 3）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得 優(yōu)惠方式：投資經(jīng)營(yíng)所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，實(shí)行 “ 三免三減半 ” 具體范圍：公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開(kāi)發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。項(xiàng)目的具體條件和范圍由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門商國(guó)務(wù)院有關(guān)部門制訂，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行 二、具體優(yōu)惠內(nèi)容 （ 4）符條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 優(yōu)惠方式：是指一個(gè)納稅年度內(nèi) ，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò) 500萬(wàn)元的部分 ， 免征企業(yè)所得稅；超過(guò) 500萬(wàn)元的部分 ， 減半征收企業(yè)所得稅 二、具體優(yōu)惠內(nèi)容 （ 5）本法第三條第三款規(guī)定的所得（ 征收預(yù)提稅 ） 優(yōu)惠方式：降低稅率（ 10％） 下列所得可以免征企業(yè)所得稅： A、 外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得； B、 國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得； C、經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得 二、具體優(yōu)惠內(nèi)容 （ 三 ） 優(yōu)惠稅率 （ 1） 對(duì)符合條件的小型微利企業(yè) ， 減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅 符合條件的小型微利企業(yè) ， 是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè) ， 并符合下列條件的企業(yè)： A、 工業(yè)企業(yè) ， 年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 30萬(wàn)元 ，從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 100人 ， 資產(chǎn)總額不超過(guò) 3000萬(wàn)元 B、 其他企業(yè) ， 年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 30萬(wàn)元 ，從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 80人 ， 資產(chǎn)總額不超過(guò) 1000萬(wàn)元 二、具體優(yōu)惠內(nèi)容 （ 2） 對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè) ，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法：由國(guó)務(wù)院科技、財(cái)政、稅務(wù)主管部門商國(guó)務(wù)院有關(guān)部門制訂，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。 二、具體優(yōu)惠內(nèi)容 （ 四 ） 民族自治地方的企業(yè)減免稅 民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分 ， 可以決定減征或者免征 。 自治州 、 自治縣決定減征或者免征的 ， 須報(bào)省 、 自治區(qū) 、直轄市人民政府批準(zhǔn) 。 民族自治地方 ， 是指依照 《 中華人民共和國(guó)民族區(qū)域自治法 》 的規(guī)定 ， 實(shí)行民族區(qū)域自治的自治區(qū) 、 自治州 、 自治縣 。 減免范圍：屬于地方財(cái)政收入的部分 二、具體優(yōu)惠內(nèi)容 民族自治地方的自治機(jī)關(guān)：自治區(qū) 、 自治州 、 自治縣的人民代表大會(huì)和人民政府 （ 憲法112條 ） 自治州 、 自治縣決定減稅或者免稅 ， 須報(bào)省 、自治區(qū) 、 直轄市人民政府批準(zhǔn) 對(duì)民族自治地方內(nèi)國(guó)家限制和禁止行業(yè)的企業(yè) ， 不得減征或者免征企業(yè)所得稅 二、具體優(yōu)惠內(nèi)容 （ 五 ） 加計(jì)扣除 概念 具體內(nèi)容： （ 1）研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的 50％加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的 150％攤銷 不足抵扣部分將自動(dòng)向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。 二、具體優(yōu)惠內(nèi)容 （ 2） 企業(yè)安置某些人員就業(yè)支付的工資 企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計(jì)扣除 ， 是指企業(yè)安置殘疾人員的 ， 在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上 ， 按照支付給殘疾職工工資的100％ 加計(jì)扣除 。 殘疾人員的范圍適用 《 中華人民共和國(guó)殘疾人保障法 》 的有關(guān)規(guī)定 。 上述企業(yè)安置國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計(jì)扣除辦法 ， 由國(guó)務(wù)院另行規(guī)定 優(yōu)惠對(duì)象包括：殘疾 、 下崗再就業(yè)人員等 范圍擴(kuò)大 、 方式統(tǒng)一 、 取消安置人員比例限制 、沒(méi)有時(shí)間限制 2021年全國(guó)城鎮(zhèn)單位在崗職工年平均工資為 21001元 二、具體優(yōu)惠內(nèi)容 （ 六 ） 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè) 定義： 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)：是指在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)設(shè)立的主要從事創(chuàng)業(yè)投資的企業(yè)組織 創(chuàng)業(yè)投資：是指向成長(zhǎng)性企業(yè)（不含上