企業(yè)所得稅法實施細(xì)則分析及解讀-在線瀏覽
2025-07-15 02:13本頁面
【正文】 應(yīng)納稅所得額時扣除。 ?公益性捐贈對象： ?企業(yè)通過縣級以上人民政府或省級以上部門認(rèn)定的公益性社會團體用于下列公益事業(yè)的捐贈： ?救助災(zāi)害、救濟貧困、扶助殘疾人； ?教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)； ?環(huán)境保護、社會公共設(shè)施建設(shè)； ?促進社會發(fā)展和進步的其他社會公共和福利事業(yè)。 企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過 12個月以上的建造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本。 1 提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金 企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金，準(zhǔn)予扣除。 1 財產(chǎn)保險 企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準(zhǔn)予扣除。 1 支付的管理費 企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所，就其中國境外總機構(gòu)發(fā)生的與該機構(gòu)、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用，能夠提供總機構(gòu)出具的費用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟模瑴?zhǔn)予扣除。 1 固定資產(chǎn)折舊 固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準(zhǔn)予扣除。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。 1折舊年限的規(guī)定 除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下： 電子設(shè)備 3年； 飛機、火車、輪船以外的運輸工具 4年； 與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等 5年； 飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備10年； 房屋建筑物 20年。 無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于 10年。 外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準(zhǔn)予扣除。 大修理支出，應(yīng)按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。 收入總額 包括： (一 )銷售貨物收入； (二 )提供勞務(wù)收入； (三 )轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入； (四 )股息、紅利等權(quán)益性投資收益； (五 )利息收入； (六 )租金收入； (七 )特許權(quán)使用費收入； (八 )接受捐贈收入； (九 )其他收入。 《 企業(yè)所得稅法 》 所稱的不征稅收入包括 財政撥款，依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金等 。 《 企業(yè)所得稅法 》 所稱的免稅收入 包括國債利息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入，在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利收入，符合條件的非營利公益組織的收入 等 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 稅收優(yōu)惠 產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔 國債利息收入免征所得稅 國債利息收入，是指企業(yè)持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。 農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目免征企業(yè)所得稅 企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅： 蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植； 農(nóng)作物新品種的選育； 中藥材的種植； 林木的培育和種植； 牲畜、家禽的飼養(yǎng)； 林產(chǎn)品的采集； 灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目； 遠(yuǎn)洋捕撈。 企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。 環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目三免三減半 環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。 企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。 下列 利息所得免征企業(yè)所得稅 外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得； 國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得； 小型微利企業(yè)，減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅 小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)： 工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 100人，資產(chǎn)總額不超過 3000萬元； 其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 80人，資產(chǎn)總額不超過 1000萬元。 有關(guān)負(fù)責(zé)人表示， 《 實施條例 》 中之所以將年度應(yīng)納稅所得額界定為 30萬元，是經(jīng)過認(rèn)真測算的，按此標(biāo)準(zhǔn)將約有 40%左右的企業(yè)適用20%的低稅率。 ?科技部、財政部、國家稅務(wù)總局日前公布的 《 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法 》 規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定須同時滿足 6個條件
環(huán)評公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1