【正文】 資產(chǎn)而發(fā)生的費用、各類資產(chǎn)搬遷安裝費用以及其他與搬遷相關(guān)的費用。具體包括：（一）對被征用資產(chǎn)價值的補償；（二）因搬遷、安置而給予的補償；（三）對停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補償；（四）資產(chǎn)搬遷過程中遭到毀損而取得的保險賠款；（五）其他補償收入。關(guān)于 1元以下應(yīng)納稅額和滯納金處理問題的公告國家稅務(wù)總局公告 2023年第 25號 為了提高征收效率，降低征收成本和納稅人負擔，現(xiàn)將 1元以下應(yīng)納稅額和滯納金處理問題公告如下： 主管稅務(wù)機關(guān)開具的繳稅憑證上的應(yīng)納稅額和滯納金為 1元以下的，應(yīng)納稅額和滯納金為零。當然，這條規(guī)定主要是不允許對企業(yè)整體所得事先核定，對于企業(yè)出現(xiàn) 《 稅收征管法 》 相關(guān)規(guī)定情形的，稅務(wù)機關(guān)仍然可以依法對其某項所得實行事后核定?！　《?、依法按核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)（股票）收入等轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，應(yīng)全額計入應(yīng)稅收入額，按照 主營項目（業(yè)務(wù)） 確定適用的應(yīng)稅所得率計算征稅；若主營項目（業(yè)務(wù)）發(fā)生變化，應(yīng)在當年匯算清繳時，按照變化后的主營項目（業(yè)務(wù)）重新確定適用的應(yīng)稅所得率計算征稅。本公告規(guī)定適用于 2023年度及以后年度 舉例： 財企 [2023]242號： … … … 企業(yè)職工福利費包括：（四）離退休人員統(tǒng)籌外費用，包括離退休人員的醫(yī)療費及離退休人員其他統(tǒng)籌外費用。 免稅收入 是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入　 [網(wǎng)友 WUCZ]問： 企業(yè)研發(fā)費用中得到政府撥款資助的部分能否加計扣除？我公司目前開展的研發(fā)項目中，部分研發(fā)費用得到政府補助（如集成電路研發(fā)基金撥款），公司在收到政府撥款的當期作為征稅收入處理的，繳納企業(yè)所得稅，請問：收到政府撥款（征稅處理）對應(yīng)的研發(fā)費用是否能申請加計扣除？煩請省局領(lǐng)導給予明確，謝謝！ [] [范久紅 ]：謝謝您的提問。 舉例 :某企業(yè) 2023年度未申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失的處理： （ 1）收集證據(jù) （ 2）中介機構(gòu)鑒證報告 （ 3）專項申報（以前年度損失必須專項申報） （ 4）調(diào)整 09年企業(yè)所得稅納稅申報表 （ 5）追補抵扣或申請退稅 七、關(guān)于企業(yè)不征稅收入管理問題　　 企業(yè)取得的不征稅收入，應(yīng)按照 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知 》（財稅 〔 2023〕 70號，以下簡稱 《 通知》 ）的規(guī)定進行處理。 六、關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問題　　 根據(jù) 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限 不得超過 5年 。 解析：這條就遵循了財稅 [2023]29號文的第一條第二項規(guī)定的限額 5%。 三、關(guān)于從事代理服務(wù)企業(yè)營業(yè)成本稅前扣除問題　　 從事代理服務(wù)、主營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)（如證券、期貨、保險代理等企業(yè)），其為取得該類收入而實際發(fā)生的營業(yè)成本（包括手續(xù)費及傭金支出），準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)提供的相關(guān)證明材料核實后，認定企業(yè)上一納稅年度不符合規(guī)定條件的，不得按本公告第一條規(guī)定填報納稅申報表。2023年度企業(yè)所得稅年度企業(yè)所得稅匯算清繳及相關(guān)稅收匯算清繳及相關(guān)稅收政策盤點政策盤點目錄一、企業(yè)所得稅二、流轉(zhuǎn)稅三、個人所得稅四、其他稅種熱點問題一、企業(yè)所得稅關(guān)于小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告國家稅務(wù)總局公告 2023年第 14號 一、上一納稅年度年應(yīng)納稅所得額低于 6萬元（含 6萬元），同時符合 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 》 第九十二條規(guī)定的資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標準，實行按實際利潤額預繳企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)（以下稱符合條件的小型微利企業(yè)），在預繳申報企業(yè)所得稅時，將 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 〈 中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表 〉 等報表的公告 》 （國家稅務(wù)總局公告 〔 2023〕 64號）中華人 9民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（ A類）第行 “實際利潤總額 ”與 15%的乘積，暫填入第 12行 “減免所得稅額 ”內(nèi)。 四、納稅年度終了后，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核實企業(yè)納稅年度是否符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件。 解析：實習生必須在本企業(yè)受雇任職；返聘離退休人員必須在本企業(yè)任職；勞務(wù)派遣支付的工資，用人單位可以作為工資薪金計提三項經(jīng)費的基數(shù)。 解析：這條規(guī)定突破了 “ 《 關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知 》 （財稅 [2023]29號）第一條第二項規(guī)定 ’ 其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的 5%計算限額 ’ ?！　? 　　 五、關(guān)于籌辦期業(yè)務(wù)招待費等費用稅前扣除問題　　 企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的 60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除?！　∑髽I(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。凡未按照 《 通知》 規(guī)定進行管理的，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計入應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)總局 《 企業(yè)研究開發(fā)開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行） 》 （國稅發(fā)【 2023】 116號）附表 《 可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表 》 第 36項要求， “從有關(guān)部門和母公司取得的研究開發(fā)費用專項撥款 ”應(yīng)為加計扣除額的減項，即：從有關(guān)部門和母公司取得的研究開發(fā)費用專項撥款，無論是否作為征稅收入還是不征收收入，均不得加計扣除。 而 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及福利費扣除問題的通知 》 （國稅函 [2023]3號）規(guī)定中并沒有正列舉此類費用。　　三、本公告自 2023年 1月 1日起施行 。股票轉(zhuǎn)讓按收入全額核定，而不是差額，主要因為核定征收是對收入核定一個應(yīng)稅所得率計算征稅。本公告自 2023年 8月 1日起施行?！　? 企業(yè)搬遷資產(chǎn)處置收入，是指企業(yè)由于搬遷而處置企業(yè)各類資產(chǎn)所取得的收入?！　≠Y產(chǎn)處置支出，是指企業(yè)由于搬遷而處置各類資產(chǎn)所發(fā)生的支出，包括變賣及處置各類資產(chǎn)的凈值、處置過程中所發(fā)生的稅費等支出。 原國稅函 [2023]118號規(guī)定：企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，用企業(yè)搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)（以下簡稱重置固定資產(chǎn)），或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)進行改良，或進行技術(shù)改造，或安置職工的，準予其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額，計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。以上 必須同時滿足 才能享受 40號公告的稅收待遇。 符合條件的軟件企業(yè)按照 《 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知 》 （財稅 [2023]100號）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于 軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn) 并 單獨進行核算 ， 可以作為不征稅收入 ，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。也就是說，原來這個事項是個需要審批的事項，現(xiàn)在轉(zhuǎn)為備案事項不需要審批。以后軟件企業(yè)資質(zhì)的獲取將需要更多的準備。關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知財稅 [2023]48號 銷售 、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入 30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！　? 2023年 1月 1日起至 2023年 12月 31日止執(zhí)行 。也不得按照國家稅務(wù)總局公告 〔 2023〕 第23號公告的規(guī)定，將逾期 90天的利息收入沖抵當期利息收入應(yīng)納稅所得額。對金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的貸款損失，應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準備金，不足沖減部分可據(jù)實在計算當年應(yīng)納稅所得額時扣除。 仍未明確 2023年新舊準則轉(zhuǎn)換時追溯調(diào)整的準備金的稅收問題。關(guān)于公益性捐贈 （截止 2023年 12月 18日）蘇財稅 [2023]27號海門市見義勇為基金會、江蘇省海門中學教育發(fā)展基金會等。（不含小貸公司）企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金，如：由礦山企業(yè)分年預提礦山環(huán)境治理恢復保證金等。返回目錄關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告國家稅務(wù)總局公告 2023年第 1號 增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，屬于以下兩種情形的，可按簡易辦法依 4%征收率減半征收增值稅，同時 不得開具增值稅專用發(fā)票 ：　　一、納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。二、流轉(zhuǎn)稅 —— 增值稅 解析： 一般原則：凡是抵扣過進項稅額的自己使用過的固定資產(chǎn)，銷售時按照 17%征稅；凡是沒有抵扣過進項稅額的固定資產(chǎn)，則按照簡易辦法依 4%征收率減半征收。 具體這些農(nóng)機的規(guī)格在此就不詳述了。 　 二、屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品，選擇簡易辦法計算繳納增值稅的， 36個月內(nèi)不得變更計稅方法。 外貿(mào)企業(yè) 丟失 已開具增值稅專用發(fā)票 發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián) 的，在增值稅專用發(fā)票認證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的 《 丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單 》 ，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，向主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)申報出口退稅。 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 〈 增值稅專用發(fā)票審核檢查操作規(guī)程（試行） 〉 的通知 》 （國稅發(fā) [2023]33號）第十八條第一款規(guī)定的允許抵扣的稽核比對結(jié)果屬于 異常 的增值稅專用發(fā)票（審核結(jié)果屬于 “ 企業(yè)操作問題 ” 和 “ 稅務(wù)機關(guān)操作問題或技術(shù)問題 ” ，符合稅法規(guī)定抵扣條件的） 　　外貿(mào)企業(yè)可憑增值稅專用發(fā)票向主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)申報出口退稅。關(guān)于二手車經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅問題的公告國家稅務(wù)總局公告 2023年第 23號 經(jīng)批準允許從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人按照 《 機動車登記規(guī)定 》 的有關(guān)規(guī)定，收購二手車時將其辦理過戶登記到自己名下，銷售時再將該二手車過戶登記到買家名下的行為，屬于 《 中華人民共和國增值稅暫行條例 》 規(guī)定的銷售貨物的行為，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅?！　【砗煓C是指用于農(nóng)業(yè)溫室、大棚，以電機驅(qū)動，對保溫被或草簾進行自動卷放的機械設(shè)備，一般由電機、變速箱、聯(lián)軸器、卷軸、懸臂、控制裝置等部分組成。稅務(wù)機關(guān)對納稅人虛開增值稅專用發(fā)票的行為，應(yīng)按 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 及 《 中華人民共和國發(fā)票管理辦法 》 的有關(guān)規(guī)定給予處罰。 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于加強增值稅征收管理若干問題的通知 》 （國稅發(fā) [1995]192號）第二條和 《 國家稅務(wù)總局對代開、虛開增值稅專用發(fā)票征補稅款問題的批復 》 （國稅函發(fā)[1995]415號）同時廢止。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用，由其自行負擔，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。技術(shù)維護費按照價格主管部門核定的標準執(zhí)行。 核定扣除的核心是以銷售產(chǎn)品為核心核定進項稅額 核定抵扣，核心是以銷售產(chǎn)品耗用的農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量為核心來核定進項稅額，本質(zhì)上屬于 “ 實耗法 ” 。關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知財稅 [2023]75號 一、對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。 　 　　　　 二、從事農(nóng)產(chǎn)品 批發(fā)、零售 的納稅人既銷售本通知第一條規(guī)定的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng) 分別核算 上述鮮活肉蛋產(chǎn)品和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受部分鮮活肉蛋產(chǎn)品增值稅免稅政策。 這里要注意征免稅的選擇。此前已發(fā)生但尚未處理事項可按本公告規(guī)定執(zhí)行。計算應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額的具體起、止時間由試點地區(qū)省級國家稅務(wù)局（包括計劃單列市，下同）根據(jù)本省市的實際情況確定?！　∪⒃圏c實施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元的試點納稅人 ,可以 向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。適用于以下情況： （一）小規(guī)模納稅人。 營租賃服務(wù)?！　　　? 稅收通用繳款書抵扣帶來的申報表 的反映： 《 增值稅納稅申報表附列資料（五） 》 （代扣代繳稅收通用繳款書抵扣清單）：反映符合抵扣條件且在本期申報抵扣的代扣代繳增值稅的稅收通用繳款書清單（對應(yīng)附表表二中的申報抵扣的代扣代繳稅收通