【正文】 資產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用、各類資產(chǎn)搬遷安裝費(fèi)用以及其他與搬遷相關(guān)的費(fèi)用。具體包括：（一）對(duì)被征用資產(chǎn)價(jià)值的補(bǔ)償；（二）因搬遷、安置而給予的補(bǔ)償；（三）對(duì)停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補(bǔ)償；（四）資產(chǎn)搬遷過程中遭到毀損而取得的保險(xiǎn)賠款；（五）其他補(bǔ)償收入。關(guān)于 1元以下應(yīng)納稅額和滯納金處理問題的公告國家稅務(wù)總局公告 2023年第 25號(hào) 為了提高征收效率，降低征收成本和納稅人負(fù)擔(dān)，現(xiàn)將 1元以下應(yīng)納稅額和滯納金處理問題公告如下： 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的繳稅憑證上的應(yīng)納稅額和滯納金為 1元以下的，應(yīng)納稅額和滯納金為零。當(dāng)然，這條規(guī)定主要是不允許對(duì)企業(yè)整體所得事先核定，對(duì)于企業(yè)出現(xiàn) 《 稅收征管法 》 相關(guān)規(guī)定情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)仍然可以依法對(duì)其某項(xiàng)所得實(shí)行事后核定?！　《?、依法按核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)（股票）收入等轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，應(yīng)全額計(jì)入應(yīng)稅收入額，按照 主營項(xiàng)目（業(yè)務(wù)） 確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅；若主營項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）發(fā)生變化，應(yīng)在當(dāng)年匯算清繳時(shí)，按照變化后的主營項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）重新確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅。本公告規(guī)定適用于 2023年度及以后年度 舉例： 財(cái)企 [2023]242號(hào)： … … … 企業(yè)職工福利費(fèi)包括：（四）離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用，包括離退休人員的醫(yī)療費(fèi)及離退休人員其他統(tǒng)籌外費(fèi)用。 免稅收入 是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入　 [網(wǎng)友 WUCZ]問： 企業(yè)研發(fā)費(fèi)用中得到政府撥款資助的部分能否加計(jì)扣除？我公司目前開展的研發(fā)項(xiàng)目中，部分研發(fā)費(fèi)用得到政府補(bǔ)助（如集成電路研發(fā)基金撥款），公司在收到政府撥款的當(dāng)期作為征稅收入處理的，繳納企業(yè)所得稅，請(qǐng)問：收到政府撥款（征稅處理）對(duì)應(yīng)的研發(fā)費(fèi)用是否能申請(qǐng)加計(jì)扣除？煩請(qǐng)省局領(lǐng)導(dǎo)給予明確，謝謝！ [] [范久紅 ]：謝謝您的提問。 舉例 :某企業(yè) 2023年度未申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失的處理： （ 1）收集證據(jù) （ 2）中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告 （ 3）專項(xiàng)申報(bào)（以前年度損失必須專項(xiàng)申報(bào)） （ 4）調(diào)整 09年企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表 （ 5）追補(bǔ)抵扣或申請(qǐng)退稅 七、關(guān)于企業(yè)不征稅收入管理問題　　 企業(yè)取得的不征稅收入，應(yīng)按照 《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知 》（財(cái)稅 〔 2023〕 70號(hào)，以下簡稱 《 通知》 ）的規(guī)定進(jìn)行處理。 六、關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問題　　 根據(jù) 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限 不得超過 5年 。 解析：這條就遵循了財(cái)稅 [2023]29號(hào)文的第一條第二項(xiàng)規(guī)定的限額 5%。 三、關(guān)于從事代理服務(wù)企業(yè)營業(yè)成本稅前扣除問題　　 從事代理服務(wù)、主營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)、傭金的企業(yè)（如證券、期貨、保險(xiǎn)代理等企業(yè)），其為取得該類收入而實(shí)際發(fā)生的營業(yè)成本（包括手續(xù)費(fèi)及傭金支出），準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)提供的相關(guān)證明材料核實(shí)后，認(rèn)定企業(yè)上一納稅年度不符合規(guī)定條件的，不得按本公告第一條規(guī)定填報(bào)納稅申報(bào)表。2023年度企業(yè)所得稅年度企業(yè)所得稅匯算清繳及相關(guān)稅收匯算清繳及相關(guān)稅收政策盤點(diǎn)政策盤點(diǎn)目錄一、企業(yè)所得稅二、流轉(zhuǎn)稅三、個(gè)人所得稅四、其他稅種熱點(diǎn)問題一、企業(yè)所得稅關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告國家稅務(wù)總局公告 2023年第 14號(hào) 一、上一納稅年度年應(yīng)納稅所得額低于 6萬元（含 6萬元），同時(shí)符合 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 第九十二條規(guī)定的資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行按實(shí)際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)（以下稱符合條件的小型微利企業(yè)），在預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，將 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 〈 中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表 〉 等報(bào)表的公告 》 （國家稅務(wù)總局公告 〔 2023〕 64號(hào)）中華人 9民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（ A類）第行 “實(shí)際利潤總額 ”與 15%的乘積，暫填入第 12行 “減免所得稅額 ”內(nèi)。 四、納稅年度終了后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核實(shí)企業(yè)納稅年度是否符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件。 解析：實(shí)習(xí)生必須在本企業(yè)受雇任職；返聘離退休人員必須在本企業(yè)任職；勞務(wù)派遣支付的工資，用人單位可以作為工資薪金計(jì)提三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的基數(shù)。 解析：這條規(guī)定突破了 “ 《 關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知 》 （財(cái)稅 [2023]29號(hào)）第一條第二項(xiàng)規(guī)定 ’ 其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的 5%計(jì)算限額 ’ ?！　? 　　 五、關(guān)于籌辦期業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用稅前扣除問題　　 企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的 60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除?！　∑髽I(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請(qǐng)退稅。凡未按照 《 通知》 規(guī)定進(jìn)行管理的，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)總局 《 企業(yè)研究開發(fā)開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行） 》 （國稅發(fā)【 2023】 116號(hào)）附表 《 可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表 》 第 36項(xiàng)要求， “從有關(guān)部門和母公司取得的研究開發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)撥款 ”應(yīng)為加計(jì)扣除額的減項(xiàng)，即：從有關(guān)部門和母公司取得的研究開發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)撥款，無論是否作為征稅收入還是不征收收入，均不得加計(jì)扣除。 而 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及福利費(fèi)扣除問題的通知 》 （國稅函 [2023]3號(hào)）規(guī)定中并沒有正列舉此類費(fèi)用?！　∪⒈竟孀?2023年 1月 1日起施行 。股票轉(zhuǎn)讓按收入全額核定，而不是差額，主要因?yàn)楹硕ㄕ魇帐菍?duì)收入核定一個(gè)應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅。本公告自 2023年 8月 1日起施行?！　? 企業(yè)搬遷資產(chǎn)處置收入，是指企業(yè)由于搬遷而處置企業(yè)各類資產(chǎn)所取得的收入?！　≠Y產(chǎn)處置支出，是指企業(yè)由于搬遷而處置各類資產(chǎn)所發(fā)生的支出，包括變賣及處置各類資產(chǎn)的凈值、處置過程中所發(fā)生的稅費(fèi)等支出。 原國稅函 [2023]118號(hào)規(guī)定：企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復(fù)原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，用企業(yè)搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)（以下簡稱重置固定資產(chǎn)），或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行改良，或進(jìn)行技術(shù)改造，或安置職工的，準(zhǔn)予其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額，計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。以上 必須同時(shí)滿足 才能享受 40號(hào)公告的稅收待遇。 符合條件的軟件企業(yè)按照 《 財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知 》 （財(cái)稅 [2023]100號(hào)）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項(xiàng)用于 軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn) 并 單獨(dú)進(jìn)行核算 ， 可以作為不征稅收入 ，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。也就是說，原來這個(gè)事項(xiàng)是個(gè)需要審批的事項(xiàng)，現(xiàn)在轉(zhuǎn)為備案事項(xiàng)不需要審批。以后軟件企業(yè)資質(zhì)的獲取將需要更多的準(zhǔn)備。關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知財(cái)稅 [2023]48號(hào) 銷售 、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入 30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。　　 2023年 1月 1日起至 2023年 12月 31日止執(zhí)行 。也不得按照國家稅務(wù)總局公告 〔 2023〕 第23號(hào)公告的規(guī)定，將逾期 90天的利息收入沖抵當(dāng)期利息收入應(yīng)納稅所得額。對(duì)金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的貸款損失，應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金，不足沖減部分可據(jù)實(shí)在計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 仍未明確 2023年新舊準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換時(shí)追溯調(diào)整的準(zhǔn)備金的稅收問題。關(guān)于公益性捐贈(zèng) （截止 2023年 12月 18日）蘇財(cái)稅 [2023]27號(hào)海門市見義勇為基金會(huì)、江蘇省海門中學(xué)教育發(fā)展基金會(huì)等。（不含小貸公司）企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，如：由礦山企業(yè)分年預(yù)提礦山環(huán)境治理恢復(fù)保證金等。返回目錄關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告國家稅務(wù)總局公告 2023年第 1號(hào) 增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，屬于以下兩種情形的，可按簡易辦法依 4%征收率減半征收增值稅，同時(shí) 不得開具增值稅專用發(fā)票 ：　　一、納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。二、流轉(zhuǎn)稅 —— 增值稅 解析： 一般原則：凡是抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的自己使用過的固定資產(chǎn)，銷售時(shí)按照 17%征稅；凡是沒有抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，則按照簡易辦法依 4%征收率減半征收。 具體這些農(nóng)機(jī)的規(guī)格在此就不詳述了。 　 二、屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品，選擇簡易辦法計(jì)算繳納增值稅的， 36個(gè)月內(nèi)不得變更計(jì)稅方法。 外貿(mào)企業(yè) 丟失 已開具增值稅專用發(fā)票 發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián) 的，在增值稅專用發(fā)票認(rèn)證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的 《 丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單 》 ，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 〈 增值稅專用發(fā)票審核檢查操作規(guī)程（試行） 〉 的通知 》 （國稅發(fā) [2023]33號(hào)）第十八條第一款規(guī)定的允許抵扣的稽核比對(duì)結(jié)果屬于 異常 的增值稅專用發(fā)票（審核結(jié)果屬于 “ 企業(yè)操作問題 ” 和 “ 稅務(wù)機(jī)關(guān)操作問題或技術(shù)問題 ” ，符合稅法規(guī)定抵扣條件的） 　　外貿(mào)企業(yè)可憑增值稅專用發(fā)票向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。關(guān)于二手車經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅問題的公告國家稅務(wù)總局公告 2023年第 23號(hào) 經(jīng)批準(zhǔn)允許從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人按照 《 機(jī)動(dòng)車登記規(guī)定 》 的有關(guān)規(guī)定，收購二手車時(shí)將其辦理過戶登記到自己名下，銷售時(shí)再將該二手車過戶登記到買家名下的行為，屬于 《 中華人民共和國增值稅暫行條例 》 規(guī)定的銷售貨物的行為，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅?！　【砗煓C(jī)是指用于農(nóng)業(yè)溫室、大棚，以電機(jī)驅(qū)動(dòng)，對(duì)保溫被或草簾進(jìn)行自動(dòng)卷放的機(jī)械設(shè)備，一般由電機(jī)、變速箱、聯(lián)軸器、卷軸、懸臂、控制裝置等部分組成。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人虛開增值稅專用發(fā)票的行為，應(yīng)按 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 及 《 中華人民共和國發(fā)票管理辦法 》 的有關(guān)規(guī)定給予處罰。 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知 》 （國稅發(fā) [1995]192號(hào)）第二條和 《 國家稅務(wù)總局對(duì)代開、虛開增值稅專用發(fā)票征補(bǔ)稅款問題的批復(fù) 》 （國稅函發(fā)[1995]415號(hào)）同時(shí)廢止。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，由其自行負(fù)擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。技術(shù)維護(hù)費(fèi)按照價(jià)格主管部門核定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。 核定扣除的核心是以銷售產(chǎn)品為核心核定進(jìn)項(xiàng)稅額 核定抵扣，核心是以銷售產(chǎn)品耗用的農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量為核心來核定進(jìn)項(xiàng)稅額，本質(zhì)上屬于 “ 實(shí)耗法 ” 。關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知財(cái)稅 [2023]75號(hào) 一、對(duì)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。 　 　　　　 二、從事農(nóng)產(chǎn)品 批發(fā)、零售 的納稅人既銷售本通知第一條規(guī)定的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng) 分別核算 上述鮮活肉蛋產(chǎn)品和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受部分鮮活肉蛋產(chǎn)品增值稅免稅政策。 這里要注意征免稅的選擇。此前已發(fā)生但尚未處理事項(xiàng)可按本公告規(guī)定執(zhí)行。計(jì)算應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額的具體起、止時(shí)間由試點(diǎn)地區(qū)省級(jí)國家稅務(wù)局（包括計(jì)劃單列市，下同）根據(jù)本省市的實(shí)際情況確定?！　∪?、試點(diǎn)實(shí)施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元的試點(diǎn)納稅人 ,可以 向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。適用于以下情況： （一）小規(guī)模納稅人。 營租賃服務(wù)。　　　　 稅收通用繳款書抵扣帶來的申報(bào)表 的反映： 《 增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五） 》 （代扣代繳稅收通用繳款書抵扣清單）：反映符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的代扣代繳增值稅的稅收通用繳款書清單（對(duì)應(yīng)附表表二中的申報(bào)抵扣的代扣代繳稅收通