【正文】 生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)可以分期確認(rèn)收入的實現(xiàn)：，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)；、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn)。（七）?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知?（國稅函?2009?98號）規(guī)定，企業(yè)按原稅法規(guī)定已作遞延所得確認(rèn)的項目，其余額可在原規(guī)定的遞延期間的剩余期間內(nèi)繼續(xù)均勻計入各納稅期間的應(yīng)納稅所得額。2008年1月1日至本公告施行前，各地就上述收入計算的所得，已分5年平均計入各應(yīng)納稅所得額計算納稅的，在本公告發(fā)布后，對尚未計算納稅的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)一次性作為本應(yīng)納稅所得額計算納稅。4.?國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知?（國稅函?2008?875號）規(guī)定，符合銷售商品收入確認(rèn)條件，采取下列商品銷售方式的，應(yīng)按以下規(guī)定確認(rèn)收入實現(xiàn)時間：（1）銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入。（4）銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認(rèn)收入。7.?國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知?（國稅函?2008?875號）規(guī)定，企業(yè)為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。8.?國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知?（國稅函?2008?875號）規(guī)定，企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入。（2）企業(yè)提供勞務(wù)完工進度的確定，可選用下列方法： ；； 。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認(rèn)商品銷售實現(xiàn)時確認(rèn)收入。（3）軟件費。（5）藝術(shù)表演、招待宴會和其他特殊活動的收費。申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認(rèn)收入。（8）勞務(wù)費。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。2.?國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知?（國 稅函[2010]79號）規(guī)定，企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實現(xiàn)。2.?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知?（財稅[2008]121號）規(guī)定，企業(yè)自關(guān)聯(lián)方取得的不符合規(guī)定的利息收入應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。（六）租金收入，租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。出租方如為在我國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)場所、且采取據(jù)實申報繳納企業(yè)所得的非居民企業(yè)，也按本條規(guī)定執(zhí)行。接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。2．對企業(yè)取得的政策性搬遷或處臵收入，應(yīng)按以下方式進行企業(yè)所得稅處理：（1）企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復(fù)原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，用企業(yè)搬遷或處臵收入購臵或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)（以下簡稱重臵固定資產(chǎn)），或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)進行改良，或進行技術(shù)改造，或安臵職工的，準(zhǔn)予其搬遷或處臵收入扣除固定資產(chǎn)重臵或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安臵支出后的余額，計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。三、視同銷售的規(guī)定（一）條例第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。； ；； ； ；。（二）條例第二十六條規(guī)定，財政撥款，是指各級人民政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務(wù)院和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。（三）?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于保險公司提取農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知?（財稅［2008］110號）規(guī)定，至2008年12月31日止對承擔(dān)地方糧、油、棉、糖、肉等商品儲備任務(wù)的地方商品儲備管理公司及其直屬庫取得的財政補貼收入免征企業(yè)所得稅。（六）?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金 行政事業(yè)性收費 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知?（財稅[2008]151號）規(guī)定，對企業(yè)依照法律、法規(guī)及國務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財政的政府性基金和行政事業(yè)性收費，準(zhǔn)予作為不征稅收入，于上繳財政的當(dāng)年在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除；未上繳財政的部分，不得從收入總額中減除。五、免稅收入具體內(nèi)容詳見“第五部分 有關(guān)稅收優(yōu)惠的規(guī)定”中的“二、免稅收入”。（三）條例第二十八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。（四）條例第二十九條規(guī)定，成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費。企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。企業(yè)繳納的不符合上述審批管理權(quán)限設(shè)立的基金、收費，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。為便于再保險公司再保險業(yè)務(wù)的核算，凡在次年企業(yè)所得稅匯算清繳前，再保險公司收到直保公司再保險業(yè)務(wù)賠款賬單中屬于上的賠款，準(zhǔn)予調(diào)整作為上的成本費用扣除，同時調(diào)整已計提的未決賠款準(zhǔn)備金。工資薪金，是指企業(yè)每一納稅支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。，除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。企業(yè)為購臵、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購臵、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照本條例的規(guī)定扣除。4．?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知?（財稅［2008］121號）規(guī)定，企業(yè)如果能夠按照稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業(yè)的實際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。（1）企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；（2）企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。（四）匯兌損失條例第三十九條規(guī)定，企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅終了時將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進行利潤分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)以前累計計提但尚未實際使用的職工福利費余額已在稅前扣除，屬于職工權(quán)益，如果改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。（4）?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知?（國稅函?2009?3號）規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應(yīng)該單獨設(shè)臵賬冊，進行準(zhǔn)確核算。（2）?國家稅務(wù)總局關(guān)于工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告?（國家稅務(wù)總局公告2010年第24號）規(guī)定，根據(jù)?工會法?、?中國工會章程?和財政部頒布的?工會會計制度?，以及財政票據(jù)管理的有關(guān)規(guī)定，全國總工會決定從2010年7月1日起，啟用財政部統(tǒng)一印制并套印財政部票據(jù)監(jiān)制章的?工會經(jīng)費收入專用收據(jù)?，同時廢止?工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)?。（2）?財政部關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費提取與使用管理的意見?（財建［2006］317號）規(guī)定，企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費列支范圍包括：上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)；各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)；崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)；專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育；特種作業(yè)人員培訓(xùn)；企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費支出：職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費支出；購臵教學(xué)設(shè)備與設(shè)施；職工崗位自學(xué)成才獎勵費用；職工教育培訓(xùn)管理費用；有關(guān)職工教育的其他開支。企業(yè)2008年以前節(jié)余的職工福利費，已在稅前扣除，屬于職工權(quán)益，如果改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額。2．?國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知?（國稅函[2010]79號）規(guī)定，對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額。飲料品牌持有方或管理方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將飲料品牌使用方歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費剔除。（4）本通知自2008年1月1日起至2010年12月31日止執(zhí)行。（九）租賃費扣除 條例第四十七條規(guī)定，企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費，按照以下方法扣除：，按照租賃期限均勻扣除；，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費用，分期扣除。條例第五十二條規(guī)定，公益性社會團體，是指同時符合下列條件的基金會、慈善組織等社會團體：(1)依法登記，具有法人資格；(2)以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，且不以營利為目的；(3)全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有；(4)收益和營運結(jié)余主要用于符合該法人設(shè)立目的的事業(yè)；(5)終止后的剩余財產(chǎn)不歸屬任何個人或者營利組織；(6)不經(jīng)營與其設(shè)立目的無關(guān)的業(yè)務(wù)；(7)有健全的財務(wù)會計制度；(8)捐贈者不以任何形式參與社會團體財產(chǎn)的分配；(9)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門會同國務(wù)院民政部門等登記管理部門規(guī)定的其他條件。利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的大于零的數(shù)額。8.?國家稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知?（財稅 [2008] 160號）規(guī)定，本通知第一條所稱的縣級以上人民政府及其部門和第二條所稱的國家機關(guān)均指縣級(含縣級，下同)以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)。利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的大于零的數(shù)額。企業(yè)發(fā)生的其他捐贈，應(yīng)按?企業(yè)所得稅法?第九條及?實施條例?第五十一、五十二、五十三條的規(guī)定計算扣除。14.? 財政部 國家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的補充通知?（財稅[2010]45號）規(guī)定：2008年1月1日以后成立的基金會，在首次獲得公益性捐贈稅前扣除資格后，原始基金的捐贈人在基金會首次獲得公益性捐贈稅前扣除資格的當(dāng)年進行所得稅匯算清繳時，可按規(guī)定進行稅前扣除。同時，提請審核確認(rèn)其公益性捐贈稅前扣除資格的財政、稅務(wù)、民政部門明確其獲得資格的次年不具有公益性捐贈稅前扣除資格。2．企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)企業(yè)或個人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費及傭金。4．企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。2008年1月1日前按照原企業(yè)所得稅法規(guī)定計提的各類準(zhǔn)備金，2008年1月1日以后，未經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局核準(zhǔn)的，企業(yè)以后實際發(fā)生的相應(yīng)損失，應(yīng)先沖減各項準(zhǔn)備金余額。（4）本通知所稱中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)是指以中小企業(yè)為服務(wù)對象的信用擔(dān)保機構(gòu)。（3）金融企業(yè)的委托貸款、代理貸款、國債投資、應(yīng)收股利、上交央行準(zhǔn)備金、以及金融企業(yè)剝離的債權(quán)和股權(quán)、應(yīng)收財政貼息、央行款項等不承擔(dān)風(fēng)險和損失的資產(chǎn)，不得提取貸款損失準(zhǔn)備在稅前扣除。本條所稱農(nóng)戶貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給農(nóng)戶的所有貸款。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從 事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。（4）金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失，應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金，不足沖減部分可據(jù)實在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。即2008年稅前準(zhǔn)予扣除的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備為 2008年末涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款按五級分類的賬面余額。（5）金融企業(yè)發(fā)生涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失，應(yīng)按國家稅務(wù)總局?企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法?（國稅發(fā)?2009?88號）的相關(guān)規(guī)定報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后在稅前扣除。③短期健康保險業(yè)務(wù)，%；長期健康保險業(yè)務(wù)，%。業(yè)務(wù)收入，是指投保人按照保險合同約定，為購買相應(yīng)的保險產(chǎn)品支付給保險公司的全部金額。無保證收益，是指保險產(chǎn)品在投資收益方面不提供收益保證，投保人承擔(dān)全部投資風(fēng)險。①未到期責(zé)。②人身保險公司的保險保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)1%的。投資型財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)，是指兼具有保險保障與投資理財功能的財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)。保險保障基金，是指按照?中華人民共和國保險法?和?保險保障基金管理辦法?（保監(jiān)會、財政部、人民銀行令2008年第2號）規(guī)定繳納形成的，在規(guī)定情形下用于救助保單持有人、保單受讓公司或者處臵保險業(yè)風(fēng)險的非政府性行業(yè)風(fēng)險救助基金。5．保險公司準(zhǔn)備金?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于保險公司準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知?(財稅?2009?48號)規(guī)定：（1）保險公司按下列規(guī)定繳納的保險保障基金，準(zhǔn)予據(jù)實稅前扣除： ①非投資型財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)，%；投資型財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)，有保證收益的，%，無保證收益的，%。2010年稅前準(zhǔn)予扣除的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備按此類推計算。B．?浙江省國家稅務(wù)局關(guān)于貫徹執(zhí)行金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知?（浙國稅函?2009?160號）規(guī)定：（1）金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金根據(jù)提取呆賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)風(fēng)險大小確定呆賬準(zhǔn)備的計提比例，即五級分類：正常類貸款：不計提呆帳準(zhǔn)備 關(guān)注類貸款：計提比例為2% 次級類貸款：計提比例25% 可疑類貸款：計提比例50% 損失類貸款：計提比例100%（2）中小企業(yè)年銷售額和資產(chǎn)總額應(yīng)為金融企業(yè)提取呆賬準(zhǔn)備當(dāng)年的實際金額，涉農(nóng)貸款不受年銷售額和資產(chǎn)總額的限制。農(nóng)村區(qū)域，是指除地級及以上城市的城市行政區(qū)及其市轄建制鎮(zhèn)之外的區(qū)域。農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的