【正文】 分類型、分層次、有針對性地開展政策宣傳、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、申報輔導(dǎo)等工作，幫助企業(yè)理解政策、了解匯算清繳程序和準(zhǔn)備報送的有關(guān)資料。認(rèn)真做好預(yù)繳稅款催報催繳工作，依法處理逾期申報和逾期未申報行為?！　?四)完善匯繳　　匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)?！　　　〖訌娕c工商、國有資產(chǎn)管理等部門的相互配合，及時掌握企業(yè)清算信息?！　　　ζ髽I(yè)所得稅實際稅負(fù)有差別或有盈有虧的關(guān)聯(lián)企業(yè)，建立關(guān)聯(lián)企業(yè)管理臺賬，對關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來價格、費用標(biāo)準(zhǔn)等實行備案管理。認(rèn)真落實不征稅收入所對應(yīng)成本、費用不得稅前扣除的規(guī)定。利用個人所得稅和社會保險費征管、勞動用工合同等信息，比對分析工資支出扣除數(shù)額。利用跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)信息交換平臺審核比對總分機構(gòu)有關(guān)信息。對分年度確認(rèn)的非貨幣性捐贈收入和債務(wù)重組收入、境外所得等特殊收入事項，實行分戶分項目臺賬管理。依據(jù)企業(yè)有關(guān)憑證、文件和財務(wù)核算軟件的電子數(shù)據(jù)，全面掌握企業(yè)經(jīng)濟合同、賬款、資金結(jié)算、貨物庫存和銷售等情況，核實企業(yè)應(yīng)稅收入。引導(dǎo)企業(yè)建立健全財務(wù)會計核算制度，實行會計核算制度和方法備案管理。加強納稅人認(rèn)定工作，正確判定法人企業(yè)和非法人企業(yè)、居民企業(yè)和非居民企業(yè)、獨立納稅企業(yè)和匯總(合并)納稅企業(yè)、正常納稅企業(yè)和減免稅企業(yè)。對納稅信用A級的企業(yè)，在企業(yè)所得稅征管中給予更多便利?！　　　♂槍Ω黝惣{稅人、各類涉稅事項，健全和完善各項工作流程、操作指南，方便納稅人辦理涉稅事宜。加強稅務(wù)部門網(wǎng)站建設(shè)，全面實施企業(yè)所得稅政務(wù)公開。根據(jù)企業(yè)納稅信用等級和不同特點，分別提供有針對性內(nèi)容的貼近式、全過程服務(wù)，不斷豐富服務(wù)方式和手段。　　(二)優(yōu)化服務(wù)　　優(yōu)化服務(wù)是企業(yè)所得稅管理的基本要求。對企業(yè)合并、分立、改組改制、清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、債務(wù)重組、資產(chǎn)評估增值以及接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈等涉及企業(yè)所得稅的特殊事項，制定并實施企業(yè)事先報告制度和稅務(wù)機關(guān)跟蹤管理制度。對享受優(yōu)惠政策需要審批的企業(yè)實行臺賬管理，對不需要審批的企業(yè)實行跟蹤管理?！　p免稅企業(yè)管理。通過稅務(wù)登記信息掌握其設(shè)立、經(jīng)營范圍等情況，并按照稅法規(guī)定要求其正常納稅申報。總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)督促總機構(gòu)按規(guī)定計算傳遞分支機構(gòu)企業(yè)所得稅預(yù)繳分配表，切實做好匯算清繳工作?！　ιa(chǎn)經(jīng)營收入、年應(yīng)納稅所得額或者年應(yīng)納所得稅額中等或較小的企業(yè)，主要由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)負(fù)責(zé)加強稅源、稅基、匯算清繳和納稅評估等管理工作。對稅務(wù)總局沒有編制管理操作指南的當(dāng)?shù)剌^大行業(yè)，由省局負(fù)責(zé)組織編制企業(yè)所得稅管理操作指南。各地要結(jié)合當(dāng)?shù)厍闆r，對企業(yè)按行業(yè)和規(guī)模科學(xué)分類，并針對特殊企業(yè)和事項以及非居民企業(yè)，合理配置征管力量，采取不同管理方法，突出管理重點，加強薄弱環(huán)節(jié)監(jiān)控，實施專業(yè)化管理。　　一、指導(dǎo)思想和主要目標(biāo)　　加強企業(yè)所得稅管理的指導(dǎo)思想是：以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，堅持依法治稅，全面推進企業(yè)所得稅科學(xué)化、專業(yè)化和精細化管理，不斷提升企業(yè)所得稅管理和反避稅水平，充分發(fā)揮企業(yè)所得稅組織收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟、調(diào)節(jié)收入分配和保障國家稅收權(quán)益的職能作用。　　二、國稅發(fā)〔2008〕101號附件2“中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表及附表填報說明”作廢，以本補充通知附件為準(zhǔn)?！　”就ㄖ?009年1月1日起執(zhí)行?！　?三)按稅法規(guī)定免繳流轉(zhuǎn)稅的企業(yè)，按其免繳的流轉(zhuǎn)稅稅種確定企業(yè)所得稅征管歸屬；既不繳納增值稅也不繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅暫由地方稅務(wù)局管理?！　?二)銀行(信用社)、保險公司的企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理，除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。 　　本通知自2007年1月1日起執(zhí)行，以前的政策規(guī)定與本通知規(guī)定不一致的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。對于采用實際利率法確認(rèn)的與金融負(fù)債相關(guān)的利息費用，應(yīng)按照現(xiàn)行稅收有關(guān)規(guī)定的條件，未超過同期銀行貸款利率的部分，可在計算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時扣除，超過的部分不得扣除。 　　二、企業(yè)按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)文件規(guī)定，實際收到具有專門用途的先征后返所得稅稅款，按照會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計入取得當(dāng)期的利潤總額，暫不計入取得當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。 　　中華人民共和國財政部　　國家稅務(wù)總局 　　二○○七年七月七日關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知國稅發(fā)[2008]120號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：　　為深入貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，進一步提高企業(yè)所得稅征管質(zhì)量和效率，經(jīng)國務(wù)院同意，現(xiàn)對2009年以后新增企業(yè)的所得稅征管范圍調(diào)整事項通知如下：　　一、基本規(guī)定　　以2008年為基年，2008年底之前國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。　　(三)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的企業(yè)所得稅仍由國家稅務(wù)局管理?！　?四)既繳納增值稅又繳納營業(yè)稅的企業(yè)，原則上按照其稅務(wù)登記時自行申報的主營業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅稅種確定征管歸屬；企業(yè)稅務(wù)登記時無法確定主營業(yè)務(wù)的，一般以工商登記注明的第一項業(yè)務(wù)為準(zhǔn)；一經(jīng)確定，原則上不再調(diào)整。　　二○○八年十二月十六日關(guān)于《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》的補充通知國稅函[2008]1081號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表〉的通知》(國稅發(fā)〔2008〕101號)下發(fā)后，各地在貫徹落實過程中反映了一些問題，要求進一步明確?！　「郊褐腥A人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表及附表填報說明2008/12/31關(guān)于外國企業(yè)所得稅納稅年度有關(guān)問題的通知國稅函[2008]301號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局，廣東省和深圳市地方稅務(wù)局:　　現(xiàn)就外國企業(yè)所得稅的納稅年度問題通知如下：　　根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第八條規(guī)定，經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)批準(zhǔn)以滿十二個月的會計年度為納稅年度的外國企業(yè)，其20072008年度企業(yè)所得稅的納稅年度截止到2007年12月31日，并按照《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定的稅率計算繳納企業(yè)所得稅?！　〖訌娖髽I(yè)所得稅管理的主要目標(biāo)是：全面貫徹《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，認(rèn)真落實企業(yè)所得稅各項政策，進一步完善企業(yè)所得稅管理和反避稅制度及手段，逐步提高企業(yè)所得稅征收率和稅法遵從度?！　　　♂槍ζ髽I(yè)所處行業(yè)的特點實施有效管理?！　　　“凑掌髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模和稅源規(guī)模進行分類，全面了解不同規(guī)模企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點和工藝流程，深入掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)會計核算、稅源變化及稅款繳納等基本情況，實行分層級管理。根據(jù)稅務(wù)總局制定的《企業(yè)所得稅核定征收辦法》規(guī)定的核定征收條件，對達不到查賬征收條件的企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，促使其完善會計核算和財務(wù)管理；達到查賬征收條件后要及時轉(zhuǎn)為查賬征收。分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)監(jiān)管分支機構(gòu)企業(yè)所得稅有關(guān)事項，查驗核對分支機構(gòu)經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額等指標(biāo)以及企業(yè)所得稅分配額，核實分支機構(gòu)財產(chǎn)損失。加強非營利性組織資格認(rèn)定和年審。加強企業(yè)優(yōu)惠資格認(rèn)定工作，與相關(guān)部門定期溝通、通報優(yōu)惠資格認(rèn)定情況?！　‘惓Ｉ陥笃髽I(yè)管理。要專門研究企業(yè)特殊事項的特點和相關(guān)企業(yè)所得稅政策，不斷提高企業(yè)特殊事項的所得稅管理水平。通過創(chuàng)新服務(wù)理念，突出服務(wù)重點，降低納稅成本，不斷提高企業(yè)稅法遵從度?！　　　猿忠婪ㄐ姓?，公平公正執(zhí)法。通過各種途徑和方式，及時聽取企業(yè)對有關(guān)政策和管理的意見建議。提高稅收綜合征管信息在企業(yè)所得稅征管中的應(yīng)用效率，避免重復(fù)采集涉稅信息。　　(三)核實稅基　　核實稅基是企業(yè)所得稅管理的核心工作。加強國稅和地稅部門之間、與相關(guān)部門之間的協(xié)調(diào)配合，全面掌握戶籍信息?！　〖訌娍鐕愒垂芾恚⒔∪珖H稅源信息匯集和日常監(jiān)控機制，對企業(yè)跨境交易、投資、承包工程、提供勞務(wù)和跨境支付等業(yè)務(wù)活動的應(yīng)稅所得加強管理，防范侵蝕我國稅基和延遲納稅。加強與相關(guān)部門的信息交換，及時掌握企業(yè)股權(quán)變動情況，保證股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅及時征繳入庫?！　〕浞掷枚惪厥湛顧C等稅控設(shè)備，逐步減少手工開具發(fā)票。嚴(yán)格查驗原材料購進、流轉(zhuǎn)、庫存等環(huán)節(jié)的憑證。加大大額業(yè)務(wù)招待費和大額會議費支出核實力度。　　規(guī)范財產(chǎn)損失稅前扣除，明確稅前扣除的條件、標(biāo)準(zhǔn)、需報送的證據(jù)材料和辦理程序，并嚴(yán)格按規(guī)定審批。拓寬關(guān)聯(lián)交易管理信息來源渠道，充分利用國家宏觀經(jīng)濟數(shù)據(jù)、行業(yè)協(xié)會價格和盈利等分析數(shù)據(jù)、國內(nèi)外大型商業(yè)數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)等信息開展關(guān)聯(lián)交易管理。制定企業(yè)清算的所得稅管理辦法，規(guī)范企業(yè)清算所得納稅申報制度。要規(guī)范預(yù)繳申報，加強匯算清繳全程管理，發(fā)揮中介機構(gòu)積極作用，不斷提高企業(yè)所得稅匯算清繳質(zhì)量。　　　　做好匯算清繳事前審批和宣傳輔導(dǎo)工作。引導(dǎo)企業(yè)使用電子介質(zhì)、網(wǎng)絡(luò)等手段，有序、及時、準(zhǔn)確進行年度納稅申報。發(fā)現(xiàn)申報錯誤和疑點后，要及時要求企業(yè)重新申報或者補充申報。　　　　引導(dǎo)中介機構(gòu)在提高匯算清繳質(zhì)量方面發(fā)揮積極作用，按照有關(guān)規(guī)定做好相關(guān)事項審計鑒證工作?！　?五)強化評估　　納稅評估是企業(yè)所得稅管理的重要手段。研究按行業(yè)設(shè)立全國或省級企業(yè)所得稅納稅評估指標(biāo)體系。運用企業(yè)所得稅納稅評估模型比對分析年度納稅申報數(shù)據(jù)和以往歷史數(shù)據(jù)以及同行業(yè)利潤率、稅負(fù)率等行業(yè)數(shù)據(jù)，查找疑點，從中確定偏離峰值較多、稅負(fù)異常、疑點較多的企業(yè)作為納稅評估重點對象。經(jīng)評估初步認(rèn)定企業(yè)存在問題的，進行稅務(wù)約談，要求企業(yè)陳述說明、補充舉證資料。實行企業(yè)所得稅與流轉(zhuǎn)稅及其他稅種的聯(lián)合評估、跨地區(qū)聯(lián)合評估和國稅與地稅聯(lián)合評估?！　　　?yán)格按照規(guī)定程序和方法，加大對轉(zhuǎn)讓定價、資本弱化、受控外國公司等不同形式避稅行為的管理力度，全面提升反避稅工作深度和廣度。繼續(xù)推進行業(yè)聯(lián)查、企業(yè)集團聯(lián)查等方法，統(tǒng)一行動，以點帶面，充分形成輻射效應(yīng)?！　　　∫浞职l(fā)揮數(shù)據(jù)庫在反避稅工作中的重要作用。通過對企業(yè)年度財務(wù)會計報表的分析，評價企業(yè)的經(jīng)營成果，對于仍存在轉(zhuǎn)讓定價避稅問題的企業(yè)，在跟蹤期內(nèi)繼續(xù)進行稅務(wù)調(diào)整，鞏固反避稅成果。主要領(lǐng)導(dǎo)要高度重視企業(yè)所得稅管理，定期研究分析企業(yè)所得稅管理工作情況，協(xié)調(diào)解決有關(guān)問題。要不斷完善企業(yè)所得稅制度建設(shè)，建立健全企業(yè)所得稅管理制度體系。省局要強化指導(dǎo)作用，細化和落實全國企業(yè)所得稅管理制度、辦法和要求，組織實施加強管理的具體措施，建立納稅評估指標(biāo)體系，開展省內(nèi)跨區(qū)域聯(lián)評聯(lián)查和反避稅等工作，組織高層次專門人才培訓(xùn)。結(jié)合《稅收管理員制度》的修訂，進一步完善企業(yè)所得稅管理的內(nèi)控機制，深化企業(yè)所得稅征管質(zhì)量預(yù)警機制建設(shè)，降低基層執(zhí)法風(fēng)險?；鶎佣悇?wù)機關(guān)要注意整合企業(yè)所得稅管理與其他稅種的管理要求，統(tǒng)一落實到具體管理工作中。注意加強與外國稅務(wù)當(dāng)局和有關(guān)國際組織合作，積極開展稅收情報交換，促進稅收征管互助。統(tǒng)一全國企業(yè)所得稅管理數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)?！　　　〖涌炱髽I(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表和企業(yè)財務(wù)會計報表等基礎(chǔ)信息的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范制定，加強信息采集工作。　　(三)人才隊伍保障　　　　各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)配備足夠數(shù)量的高素質(zhì)企業(yè)所得稅專職管理人員和反避稅管理人員。按照職責(zé)分工和干部管理權(quán)限承擔(dān)相應(yīng)的管理人才培養(yǎng)職責(zé)?！　　　≡谂嘤?xùn)與實踐的結(jié)合中培養(yǎng)實用型人才，著力培養(yǎng)精通企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)、財務(wù)會計知識和其他相關(guān)知識，又具有一定征管經(jīng)驗的企業(yè)所得稅管理人才。分層級建立企業(yè)所得稅管理和反避稅專家人才庫，發(fā)揮企業(yè)所得稅管理業(yè)務(wù)骨干作用，保持企業(yè)所得稅干部隊伍基本穩(wěn)定?！　《?、做好2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的幾點要求　　(一)提高企業(yè)所得稅納稅申報質(zhì)量，全面落實企業(yè)所得稅年度納稅申報各項制度，提倡電子申報。目前國家稅務(wù)總局已開發(fā)完成滿足基本功能的電子申報軟件，免費提供給納稅人使用，并向納稅人提供免費遠程電話支持服務(wù)，同時鼓勵納稅人自行選擇符合納稅申報接口的商用申報軟件。該申報表與原內(nèi)、外資企業(yè)所得稅申報表相比，在設(shè)計理念、報表邏輯關(guān)系等方面都有較大變化，為了保證基層稅務(wù)人員和納稅人較好地理解申報表各項內(nèi)容，提高申報質(zhì)量，優(yōu)化服務(wù)，各級稅務(wù)機關(guān)要積極、廣泛地開展內(nèi)部培訓(xùn)和對外宣傳工作，加強對納稅人的輔導(dǎo)，確保新稅法的有效落實?！　?二)及時報送匯算清繳匯總表及總結(jié)報告?！　?三)匯算清繳數(shù)據(jù)和總結(jié)應(yīng)按時上報至稅務(wù)總局“FTP://所得稅司/綜合處/匯算清繳”文件夾下，不需再報送紙制資料。 二、關(guān)于股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得和損失的所得稅處理問題 　　(一)企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的權(quán)益性投資轉(zhuǎn)讓損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當(dāng)年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。2008年及以后年度發(fā)生的職工福利費，應(yīng)先沖減以前年度累計計提但尚未實際使用的職工福利費余額，不足部分按新企業(yè)所得稅法規(guī)定扣除。 　　、公開拍賣、招標(biāo)等市場方式出售、轉(zhuǎn)讓股權(quán)、債權(quán)，其出售轉(zhuǎn)讓價格低于賬面價值的差額。 　　(二)金融企業(yè)符合下列條件之一的銀行卡透支款項，可以認(rèn)定為呆賬損失，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。 　　、資不抵債，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)關(guān)閉、工商行政管理部門注銷，以其財產(chǎn)清償后,仍未能還清的透支款項。 　　,在依法處置其助學(xué)貸款抵押物(質(zhì)押物)及借款人的私有財產(chǎn)，并向擔(dān)保人追索連帶責(zé)任后，仍未能歸還的貸款。 五、關(guān)于經(jīng)批準(zhǔn)的金融企業(yè)工效掛鉤工資稅前扣除問題 　　(一)經(jīng)財政部、國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)實行工效掛鉤工資稅前扣除政策的金融企業(yè)，應(yīng)以2006年度工資稅前扣除限額為基數(shù)，按照工資總額增長低于經(jīng)濟效益增長、工資總額增長低于勞動生產(chǎn)率增長原則，計算2007年度工資稅前扣除限額，并向主管稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)計算過程和材料。新稅法實施后，對此類繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，可以重新確定其殘值，并就其尚未計提折舊的余額，按照新稅法規(guī)定的折舊年限減去已經(jīng)計提折舊的年限后的剩余年限，按照新稅法規(guī)定的折舊方法計算折舊?！　∷?、關(guān)于以前年度職工福利費余額的處理　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補充通知》（國稅函〔2008〕264號）的規(guī)定，企業(yè)2008年以前按照規(guī)定計提但尚未使用的職工福利費余額，2008年及以后年度發(fā)生的職工福利費，應(yīng)首先沖減上述的職工福利費