【正文】 企業(yè)所得稅納稅評估工作體系。根據行業(yè)生產經營、財務管理和會計核算特點，分行業(yè)確定企業(yè)所得稅納稅評估的重點環(huán)節(jié)，確定風險點，有針對性地進行風險檢測、預警。加大對中介機構從事企業(yè)所得稅鑒證業(yè)務的監(jiān)管力度。重點審核收入和支出明細表、納稅調整明細表，特別注意審核比對會計制度規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目。認真做好預繳稅款催報催繳工作，依法處理逾期申報和逾期未申報行為?！　　　〖訌娕c工商、國有資產管理等部門的相互配合，及時掌握企業(yè)清算信息。認真落實不征稅收入所對應成本、費用不得稅前扣除的規(guī)定。利用跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)信息交換平臺審核比對總分機構有關信息。依據企業(yè)有關憑證、文件和財務核算軟件的電子數據，全面掌握企業(yè)經濟合同、賬款、資金結算、貨物庫存和銷售等情況，核實企業(yè)應稅收入。加強納稅人認定工作，正確判定法人企業(yè)和非法人企業(yè)、居民企業(yè)和非居民企業(yè)、獨立納稅企業(yè)和匯總(合并)納稅企業(yè)、正常納稅企業(yè)和減免稅企業(yè)。　　　　針對各類納稅人、各類涉稅事項，健全和完善各項工作流程、操作指南，方便納稅人辦理涉稅事宜。根據企業(yè)納稅信用等級和不同特點，分別提供有針對性內容的貼近式、全過程服務，不斷豐富服務方式和手段。對企業(yè)合并、分立、改組改制、清算、股權轉讓、債務重組、資產評估增值以及接受非貨幣性資產捐贈等涉及企業(yè)所得稅的特殊事項，制定并實施企業(yè)事先報告制度和稅務機關跟蹤管理制度。　　減免稅企業(yè)管理?？倷C構主管稅務機關督促總機構按規(guī)定計算傳遞分支機構企業(yè)所得稅預繳分配表，切實做好匯算清繳工作。對稅務總局沒有編制管理操作指南的當地較大行業(yè)，由省局負責組織編制企業(yè)所得稅管理操作指南。　　一、指導思想和主要目標　　加強企業(yè)所得稅管理的指導思想是：以科學發(fā)展觀為統(tǒng)領，堅持依法治稅，全面推進企業(yè)所得稅科學化、專業(yè)化和精細化管理，不斷提升企業(yè)所得稅管理和反避稅水平，充分發(fā)揮企業(yè)所得稅組織收入、調節(jié)經濟、調節(jié)收入分配和保障國家稅收權益的職能作用?！　”就ㄖ?009年1月1日起執(zhí)行?！　?二)銀行(信用社)、保險公司的企業(yè)所得稅由國家稅務局管理，除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務局管理。對于采用實際利率法確認的與金融負債相關的利息費用，應按照現行稅收有關規(guī)定的條件，未超過同期銀行貸款利率的部分，可在計算當期應納稅所得額時扣除，超過的部分不得扣除。 　　中華人民共和國財政部　　國家稅務總局 　　二○○七年七月七日關于調整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知國稅發(fā)[2008]120號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：　　為深入貫徹落實科學發(fā)展觀，進一步提高企業(yè)所得稅征管質量和效率，經國務院同意，現對2009年以后新增企業(yè)的所得稅征管范圍調整事項通知如下：　　一、基本規(guī)定　　以2008年為基年，2008年底之前國家稅務局、地方稅務局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調整?！　?四)既繳納增值稅又繳納營業(yè)稅的企業(yè)，原則上按照其稅務登記時自行申報的主營業(yè)務應繳納的流轉稅稅種確定征管歸屬；企業(yè)稅務登記時無法確定主營業(yè)務的，一般以工商登記注明的第一項業(yè)務為準；一經確定，原則上不再調整?！　「郊褐腥A人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表及附表填報說明2008/12/31關于外國企業(yè)所得稅納稅年度有關問題的通知國稅函[2008]301號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局，廣東省和深圳市地方稅務局:　　現就外國企業(yè)所得稅的納稅年度問題通知如下：　　根據《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第八條規(guī)定，經當地主管稅務機關批準以滿十二個月的會計年度為納稅年度的外國企業(yè)，其20072008年度企業(yè)所得稅的納稅年度截止到2007年12月31日，并按照《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定的稅率計算繳納企業(yè)所得稅?！　　　♂槍ζ髽I(yè)所處行業(yè)的特點實施有效管理。根據稅務總局制定的《企業(yè)所得稅核定征收辦法》規(guī)定的核定征收條件，對達不到查賬征收條件的企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，促使其完善會計核算和財務管理；達到查賬征收條件后要及時轉為查賬征收。加強非營利性組織資格認定和年審?！　‘惓Ｉ陥笃髽I(yè)管理。通過創(chuàng)新服務理念，突出服務重點，降低納稅成本，不斷提高企業(yè)稅法遵從度。通過各種途徑和方式，及時聽取企業(yè)對有關政策和管理的意見建議?！　?三)核實稅基　　核實稅基是企業(yè)所得稅管理的核心工作?！　〖訌娍鐕愒垂芾恚⒔∪珖H稅源信息匯集和日常監(jiān)控機制，對企業(yè)跨境交易、投資、承包工程、提供勞務和跨境支付等業(yè)務活動的應稅所得加強管理，防范侵蝕我國稅基和延遲納稅?！　〕浞掷枚惪厥湛顧C等稅控設備，逐步減少手工開具發(fā)票。加大大額業(yè)務招待費和大額會議費支出核實力度。拓寬關聯(lián)交易管理信息來源渠道，充分利用國家宏觀經濟數據、行業(yè)協(xié)會價格和盈利等分析數據、國內外大型商業(yè)數據庫數據等信息開展關聯(lián)交易管理。要規(guī)范預繳申報，加強匯算清繳全程管理，發(fā)揮中介機構積極作用，不斷提高企業(yè)所得稅匯算清繳質量。引導企業(yè)使用電子介質、網絡等手段，有序、及時、準確進行年度納稅申報?！　　　∫龑е薪闄C構在提高匯算清繳質量方面發(fā)揮積極作用，按照有關規(guī)定做好相關事項審計鑒證工作。研究按行業(yè)設立全國或省級企業(yè)所得稅納稅評估指標體系。經評估初步認定企業(yè)存在問題的，進行稅務約談，要求企業(yè)陳述說明、補充舉證資料。　　　　嚴格按照規(guī)定程序和方法，加大對轉讓定價、資本弱化、受控外國公司等不同形式避稅行為的管理力度，全面提升反避稅工作深度和廣度?！　　　∫浞职l(fā)揮數據庫在反避稅工作中的重要作用。主要領導要高度重視企業(yè)所得稅管理，定期研究分析企業(yè)所得稅管理工作情況，協(xié)調解決有關問題。省局要強化指導作用，細化和落實全國企業(yè)所得稅管理制度、辦法和要求，組織實施加強管理的具體措施，建立納稅評估指標體系，開展省內跨區(qū)域聯(lián)評聯(lián)查和反避稅等工作，組織高層次專門人才培訓?；鶎佣悇諜C關要注意整合企業(yè)所得稅管理與其他稅種的管理要求，統(tǒng)一落實到具體管理工作中。統(tǒng)一全國企業(yè)所得稅管理數據接口標準?！　?三)人才隊伍保障　　　　各級稅務機關應配備足夠數量的高素質企業(yè)所得稅專職管理人員和反避稅管理人員。　　　　在培訓與實踐的結合中培養(yǎng)實用型人才，著力培養(yǎng)精通企業(yè)所得稅業(yè)務、財務會計知識和其他相關知識，又具有一定征管經驗的企業(yè)所得稅管理人才?！　《?、做好2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的幾點要求　　(一)提高企業(yè)所得稅納稅申報質量，全面落實企業(yè)所得稅年度納稅申報各項制度，提倡電子申報。該申報表與原內、外資企業(yè)所得稅申報表相比，在設計理念、報表邏輯關系等方面都有較大變化，為了保證基層稅務人員和納稅人較好地理解申報表各項內容，提高申報質量，優(yōu)化服務，各級稅務機關要積極、廣泛地開展內部培訓和對外宣傳工作，加強對納稅人的輔導，確保新稅法的有效落實?！　?三)匯算清繳數據和總結應按時上報至稅務總局“FTP://所得稅司/綜合處/匯算清繳”文件夾下，不需再報送紙制資料。2008年及以后年度發(fā)生的職工福利費，應先沖減以前年度累計計提但尚未實際使用的職工福利費余額，不足部分按新企業(yè)所得稅法規(guī)定扣除。 　　(二)金融企業(yè)符合下列條件之一的銀行卡透支款項，可以認定為呆賬損失，經稅務機關審批后，準予在企業(yè)所得稅前扣除。 　　,在依法處置其助學貸款抵押物(質押物)及借款人的私有財產，并向擔保人追索連帶責任后，仍未能歸還的貸款。新稅法實施后，對此類繼續(xù)使用的固定資產，可以重新確定其殘值，并就其尚未計提折舊的余額，按照新稅法規(guī)定的折舊年限減去已經計提折舊的年限后的剩余年限，按照新稅法規(guī)定的折舊方法計算折舊?！　×㈥P于工效掛鉤企業(yè)工資儲備基金的處理　　原執(zhí)行工效掛鉤辦法的企業(yè)，在2008年1月1日以前已按規(guī)定提取，但因未實際發(fā)放而未在稅前扣除的工資儲備基金余額，2008年及以后年度實際發(fā)放時，可在實際發(fā)放年度企業(yè)所得稅前據實扣除。 　　2. 《減免管理通知》(云國稅發(fā) [2006] 8 號)第六條第(一)款第 1 項所規(guī)定西部大開發(fā)減免稅項目，由現省局負責審批調整為按上述注冊資本金(開辦資金) 規(guī)模劃分， 即 ：注冊資本金或開辦資金在3000萬元以上(含 3000 萬元)的納稅人，其申請享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策由省局負責審批。 　　納稅人所在地縣(市、區(qū))級國稅機關接收、應由上級國稅機關審批的申請，縣(市、區(qū))級國稅機關應自接收納稅人申請之日起 15 個工作日內，對企業(yè)情況進行調查，形成書面調查報告，并提出擬辦意見(是否符合受理條件； 是否符合減免稅政策規(guī)定)，但不得作出處理決定?！　?二)符合上款收入確認條件，采取下列商品銷售方式的，應按以下規(guī)定確認收入實現時間：　　，在辦妥托收手續(xù)時確認收入?！　?五)企業(yè)為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。　　(四)下列提供勞務滿足收入確認條件的，應按規(guī)定確認收入：　　?！　　！　?。　　本條所稱財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款；所稱國家投資，是指國家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關規(guī)定相應增加企業(yè)實收資本(股本)的直接投資?！　《?、對社?；鹜顿Y管理人、社?；鹜泄苋藦氖律绫；鸸芾砘顒尤〉玫氖杖?，依照稅法的規(guī)定征收企業(yè)所得稅。　　三、主管稅務機關應對企業(yè)取得的政策性搬遷收入和原廠土地轉讓收入加強管理?！　?五)有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的；　　二、關于工資薪金總額問題　　《實施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金?！　∥?、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行?！　　镀髽I(yè)財務通則》施行以前提取的應付福利費有結余的，符合規(guī)定的企業(yè)繳費應當先從應付福利費中列支?！　∪⑵渌　?一)各級主管財政機關、各部門應當加強對所管理企業(yè)新舊財務制度銜接的指導和監(jiān)督?！　。喊磁c具有合法經營資格中介服務機構或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額。　　七、本通知自印發(fā)之日起實施?！　∪?、母公司向其多個子公司提供同類項服務，其收取的服務費可以采取分項簽訂合同或協(xié)議收??；也可以采取服務分攤協(xié)議的方式，即，由母公司與各子公司簽訂服務費用分攤合同或協(xié)議，以母公司為其子公司提供服務所發(fā)生的實際費用并附加一定比例利潤作為向子公司收取的總服務費，在各服務受益子公司(包括盈利企業(yè)、虧損企業(yè)和享受減免稅企業(yè))之間按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十一條第二款規(guī)定合理分攤?！　∷?、本通知第一條所稱的公益性社會團體和第二條所稱的社會團體均指依據國務院發(fā)布的《基金會管理條例》和《社會團體登記管理條例》的規(guī)定，經民政部門依法登記、符合以下條件的基金會、慈善組織等公益性社會團體：　　(一)符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五十二條第(一)項到第(八)項規(guī)定的條件；　　(二)申請前3年內未受到行政處罰；　　(三)基金會在民政部門依法登記3年以上(含3年)的，應當在申請前連續(xù)2年年度檢查合格，或最近1年年度檢查合格且社會組織評估等級在3A以上(含3A)，登記3年以下1年以上(含1年)的，應當在申請前1年年度檢查合格或社會組織評估等級在3A以上(含3A)，登記1年以下的基金會具備本款第(一)項、第(二)項規(guī)定?！　∥濉⒆庸旧陥蠖惽翱鄢蚰腹局Ц兜姆召M用，應向主管稅務機關提供與母公司簽訂的服務合同或者協(xié)議等與稅前扣除該項費用相關的材料。　　財政部 國家稅務總局　　二○○九年三月十九日關于保險企業(yè)發(fā)生與退保業(yè)務相關傭金支出稅前扣除問題的通知國稅函[2007]880號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：　　為加強保險企業(yè)所得稅的征收管理，結合保險企業(yè)退保業(yè)務的實際情況，現對保險企業(yè)發(fā)生的與退保業(yè)務相關的傭金支出所得稅前扣除問題通知如下：　　一、保險公司退保業(yè)務發(fā)生之前已實際支付的與退保業(yè)務相關的傭金，準予在企業(yè)所得稅前扣除；退保業(yè)務發(fā)生之后再支付與該退保業(yè)務相關的傭金，不得在企業(yè)所得稅前扣除。除委托個人代理外，企業(yè)以現金等非轉賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。　　(二)本通知自印發(fā)之日起執(zhí)行。企業(yè)應當依法委托具有相應資質的基金管理機構對補充養(yǎng)老保險基金實施管理，并定期向職工公開補充養(yǎng)老保險基金的相關財務狀況和會計信息。在新舊財務制度銜接過程中，部分企業(yè)反映了一些問題，包括企業(yè)年金(即補充養(yǎng)老保險)繳費的列支、應付工資結余的處理等?！　∪?、關于職工福利費扣除問題　　《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內容：　　(一)尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等?！　叶悇湛偩帧　《?0九年三月十二日關于中國居民企業(yè)向境外H股非居民企業(yè)股東派發(fā)股息代扣代繳企業(yè)所得稅有關問題的通知國稅函[2008]897號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：　　根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，現就中國居民企業(yè)向境外H股非居民企業(yè)股東派發(fā)股息代扣代繳企業(yè)所得稅的有關問題通知如下：　　一、中國居民企業(yè)向境外H股非居民企業(yè)股東派發(fā)2008年及以后年度股息時，統(tǒng)一按10％的稅率代扣代繳企業(yè)所得稅?！　∝斦?國家稅務總局　　二○○八年十一月二十一日關于廣西合山煤業(yè)有限責任公司取得補償款有關所得稅處理問題的批復國稅函[2009]18號廣西壯族自治