【文章內(nèi)容簡介】 業(yè)所得稅管理人才培養(yǎng)列入各級各類人才培養(yǎng)規(guī)劃。針對新出臺的企業(yè)所得稅政策和管理制度，及時開展專題培訓(xùn)，不斷更新管理人員的專業(yè)知識。　　　　按照人事制度改革方向和要求，逐步完善企業(yè)所得稅管理人員評價激勵機制，激發(fā)企業(yè)所得稅人才隊伍活力。分層級建立企業(yè)所得稅管理和反避稅專家人才庫，發(fā)揮企業(yè)所得稅管理業(yè)務(wù)骨干作用，保持企業(yè)所得稅干部隊伍基本穩(wěn)定。2008/8/18關(guān)于做好2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知國稅函[2009]55號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：　　為全面貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例(以下簡稱新稅法)，進一步加強企業(yè)所得稅征收管理，提高企業(yè)所得稅管理質(zhì)量，現(xiàn)就做好2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作通知如下：　　一、高度重視2008年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作　　2008年是實施新稅法的第一年，2008年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作，是從原內(nèi)、外資企業(yè)所得稅法全面過渡到新稅法后，對新稅法貫徹落實情況的一次全面檢驗。因此，做好2008年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作意義重大。各級稅務(wù)機關(guān)要高度重視2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，加強領(lǐng)導(dǎo)，制定切實可行的實施方案，及時安排和部署，認(rèn)真做好各項工作，保證2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的順利完成?！　《⒆龊?008年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的幾點要求　　(一)提高企業(yè)所得稅納稅申報質(zhì)量，全面落實企業(yè)所得稅年度納稅申報各項制度，提倡電子申報。2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳質(zhì)量直接關(guān)系到新稅法的貫徹執(zhí)行和國家稅收收入的完成。各級稅務(wù)機關(guān)要通過匯算清繳工作，認(rèn)真審核申報資料是否完備、數(shù)據(jù)是否完整、邏輯關(guān)系是否準(zhǔn)確，進一步提高企業(yè)所得稅申報質(zhì)量。各級稅務(wù)機關(guān)可結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H情況，推廣電子申報模式，提高申報質(zhì)量和效率。目前國家稅務(wù)總局已開發(fā)完成滿足基本功能的電子申報軟件，免費提供給納稅人使用，并向納稅人提供免費遠(yuǎn)程電話支持服務(wù)，同時鼓勵納稅人自行選擇符合納稅申報接口的商用申報軟件。　　(二)抓好年度納稅申報的培訓(xùn)、宣傳工作。國家稅務(wù)總局已經(jīng)正式下發(fā)了《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》(見國稅發(fā)[2008]101號和國稅函[2008]1081號文件)。正確填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表是企業(yè)所得稅匯算清繳的主要內(nèi)容，也是納稅人依法納稅的重要體現(xiàn)。該申報表與原內(nèi)、外資企業(yè)所得稅申報表相比，在設(shè)計理念、報表邏輯關(guān)系等方面都有較大變化，為了保證基層稅務(wù)人員和納稅人較好地理解申報表各項內(nèi)容，提高申報質(zhì)量，優(yōu)化服務(wù)，各級稅務(wù)機關(guān)要積極、廣泛地開展內(nèi)部培訓(xùn)和對外宣傳工作，加強對納稅人的輔導(dǎo)，確保新稅法的有效落實。　　三、有關(guān)企業(yè)所得稅政策和征管問題　　對新稅法實施以前財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的企業(yè)所得稅有關(guān)管理性、程序性文件，凡不違背新稅法規(guī)定原則，在沒有制定新的規(guī)定前，可以繼續(xù)參照執(zhí)行；對新稅法實施以前財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的企業(yè)所得稅有關(guān)的政策性文件，應(yīng)以新稅法以及新稅法實施后發(fā)布的相關(guān)規(guī)章、規(guī)范性文件為準(zhǔn)?！　∷?、做好匯算清繳的各項后續(xù)工作　　2008年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作結(jié)束后，各級稅務(wù)機關(guān)要認(rèn)真做好各項后續(xù)工作?！　?一)認(rèn)真組織開展企業(yè)所得稅納稅評估等后續(xù)管理工作，進一步堵塞日常征管漏洞，查處和打擊企業(yè)所得稅違法犯罪行為，為新稅法的順利實施創(chuàng)造良好條件。　　(二)及時報送匯算清繳匯總表及總結(jié)報告。對匯算清繳相關(guān)數(shù)據(jù)、資料及時進行統(tǒng)計、分析，形成2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表，并附匯算清繳工作總結(jié)報告。報告的主要內(nèi)容應(yīng)包括：匯算清繳工作的基本情況及相關(guān)分析；企業(yè)所得稅稅源結(jié)構(gòu)分布情況；收入增減變化及原因；企業(yè)所得稅政策貫徹落實情況及存在問題；企業(yè)所得稅管理的工作經(jīng)驗、問題及建議等。匯總數(shù)據(jù)和總結(jié)應(yīng)在2009年7月底前上報國家稅務(wù)總局?！　?三)匯算清繳數(shù)據(jù)和總結(jié)應(yīng)按時上報至稅務(wù)總局“FTP://所得稅司/綜合處/匯算清繳”文件夾下，不需再報送紙制資料。企業(yè)所得稅匯算清繳匯總統(tǒng)計口徑、報送要求等另行通知。關(guān)于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補充通知國稅函[2008]264號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局： 　　為保證2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作順利進行，做好企業(yè)所得稅法實施的銜接工作，現(xiàn)就2007年度內(nèi)資企業(yè)所得稅匯算清繳的有關(guān)問題補充通知如下：一、關(guān)于匯率變動損益的所得稅處理問題　　企業(yè)外幣貨幣性項目因匯率變動導(dǎo)致的計入當(dāng)期損益的匯率差額部分，相當(dāng)于公允價值變動，按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會計準(zhǔn)則〉有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2007〕80號)第三條規(guī)定執(zhí)行，在未實際處置或結(jié)算時不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。在實際處置或結(jié)算時，處置或結(jié)算取得的價款扣除其歷史成本后的差額，計入處置或結(jié)算期間的應(yīng)納稅所得額。 二、關(guān)于股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得和損失的所得稅處理問題 　　(一)企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的權(quán)益性投資轉(zhuǎn)讓損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當(dāng)年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失連續(xù)向后結(jié)轉(zhuǎn)5年仍不能從股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得中扣除的，準(zhǔn)予在該股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓年度后第6年一次性扣除。 　　(二)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》(國稅發(fā)〔2000〕118號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知》(國稅發(fā)〔2004〕82號)規(guī)定精神，企業(yè)在一個納稅年度發(fā)生的轉(zhuǎn)讓、處置持有5年以上的股權(quán)投資所得、非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得和捐贈所得，占當(dāng)年應(yīng)納稅所得50%及以上的，可在不超過5年的期間均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得額。 三、關(guān)于職工福利費稅前扣除問題 　　2007年度的企業(yè)職工福利費，仍按計稅工資總額的14%計算扣除，未實際使用的部分，應(yīng)累計計入職工福利費余額。2008年及以后年度發(fā)生的職工福利費，應(yīng)先沖減以前年度累計計提但尚未實際使用的職工福利費余額，不足部分按新企業(yè)所得稅法規(guī)定扣除。企業(yè)以前年度累計計提但尚未實際使用的職工福利費余額已在稅前扣除，屬于職工權(quán)益，如果改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。 四、關(guān)于金融企業(yè)呆賬損失稅前扣除問題 　　(一)金融企業(yè)符合下列條件之一的債權(quán)或股權(quán)，可以認(rèn)定為呆賬損失，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。 　　，因借款人和擔(dān)保人主體資格不符或消亡，同時又無其他債務(wù)承擔(dān)人，被法院駁回起訴或裁定免除(或部分免除)債務(wù)人責(zé)任，或因借款合同、擔(dān)保合同等權(quán)利憑證遺失或法律追溯失效，法院不予受理或不予支持，金融企業(yè)經(jīng)追償后確實無法收回的債權(quán)。 　　、公開拍賣、招標(biāo)等市場方式出售、轉(zhuǎn)讓股權(quán)、債權(quán)，其出售轉(zhuǎn)讓價格低于賬面價值的差額。 　　、金融案件原因形成的損失，經(jīng)法院裁決后應(yīng)由金融企業(yè)承擔(dān)的金額或經(jīng)公安機關(guān)立案偵察3年以上仍無法追回的金額。 　　4．銀行卡被偽造、冒用、騙領(lǐng)而發(fā)生的應(yīng)由銀行承擔(dān)的凈損失，經(jīng)法院裁決后應(yīng)由金融企業(yè)承擔(dān)的金額或經(jīng)公安機關(guān)立案偵察3年以上仍無法追回的金額。 　　，逾期3年以上，且經(jīng)金融企業(yè)訴諸法律，法院對借款人和擔(dān)保人強制執(zhí)行，借款人和擔(dān)保人均無財產(chǎn)可執(zhí)行，經(jīng)法院裁定中止執(zhí)行后，符合《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》(國家稅務(wù)總局第13號令)第二十一條第五款規(guī)定情形的金額。 　　(二)金融企業(yè)符合下列條件之一的銀行卡透支款項，可以認(rèn)定為呆賬損失，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。 　　,財產(chǎn)經(jīng)法定清償后，未能還清的透支款項。 　　，以其財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后,未能還清的款項。 　　,仍無法收回的透支款項。 　　、資不抵債，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)關(guān)閉、工商行政管理部門注銷，以其財產(chǎn)清償后,仍未能還清的透支款項。 　　，經(jīng)追索2年以上，仍無法收回的透支款項。 　　(三)金融企業(yè)符合下列條件之一的助學(xué)貸款，可以認(rèn)定為呆賬損失，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。 　　，或者依照《中華人民共和國民法通則》的規(guī)定宣告失蹤或者死亡，或喪失完全民事能力或勞動力，無繼承人或受遺贈人，在依法處置其助學(xué)貸款抵押物(質(zhì)押物)及借款人的私有財產(chǎn)，并向擔(dān)保人追索連帶責(zé)任后，仍未能歸還的貸款。 　　,在依法處置其助學(xué)貸款抵押物(質(zhì)押物)及借款人的私有財產(chǎn)，并向擔(dān)保人追索連帶責(zé)任后，仍未能歸還的貸款。 　　(四)金融企業(yè)上述已作為呆賬損失稅前扣除的債權(quán)或損失，在以后年度全部或部分收回時，應(yīng)當(dāng)計入收回年度的應(yīng)納稅所得額。 　　(五)金融企業(yè)在申報扣除上述呆賬損失時，必須按要求提供具有法律效力的外部證據(jù)及證明材料、具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證據(jù)及證明材料和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)及證明材料等能夠證明呆賬損失確屬已實際發(fā)生的合法證據(jù)和證明材料。　　(六)此前符合上述規(guī)定的金融企業(yè)呆賬損失按本通知規(guī)定執(zhí)行。 五、關(guān)于經(jīng)批準(zhǔn)的金融企業(yè)工效掛鉤工資稅前扣除問題 　　(一)經(jīng)財政部、國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)實行工效掛鉤工資稅前扣除政策的金融企業(yè)，應(yīng)以2006年度工資稅前扣除限額為基數(shù)，按照工資總額增長低于經(jīng)濟效益增長、工資總額增長低于勞動生產(chǎn)率增長原則，計算2007年度工資稅前扣除限額，并向主管稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)計算過程和材料。 　　(二)計算工資稅前扣除限額時，經(jīng)濟效益指標(biāo)為利潤總額和應(yīng)納企業(yè)所得稅額(分別計算)；勞動生產(chǎn)率指標(biāo)按不同行業(yè)分別確定:保險公司為人均保額(或附加保費)，其它金融企業(yè)為人均主營業(yè)務(wù)收入。 　　二○○八年三月二十四日 　　國家稅務(wù)總局辦公廳 2008年3月28日封發(fā)關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知國稅函[2009]98號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱新稅法）及其實施條例（以下簡稱實施條例）自2008年1月1日正式實施，按照新稅法第六十條規(guī)定，《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》（以下簡稱原稅法）同時廢止。為便于各地匯算清繳工作的開展，現(xiàn)就新稅法實施前企業(yè)發(fā)生的若干稅務(wù)事項銜接問題通知如下：一、關(guān)于已購置固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值和折舊年限的處理問題　　新稅法實施前已投入使用的固定資產(chǎn)，企業(yè)已按原稅法規(guī)定預(yù)計凈殘值并計提的折舊，不做調(diào)整。新稅法實施后，對此類繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，可以重新確定其殘值，并就其尚未計提折舊的余額，按照新稅法規(guī)定的折舊年限減去已經(jīng)計提折舊的年限后的剩余年限，按照新稅法規(guī)定的折舊方法計算折舊。新稅法實施后，固定資產(chǎn)原確定的折舊年限不違背新稅法規(guī)定原則的，也可以繼續(xù)執(zhí)行。　　二、關(guān)于遞延所得的處理　　企業(yè)按原稅法規(guī)定已作遞延所得確認(rèn)的項目，其余額可在原規(guī)定的遞延期間的剩余期間內(nèi)繼續(xù)均勻計入各納稅期間的應(yīng)納稅所得額。　　三、關(guān)于利息收入、租金收入和特許權(quán)使用費收入的確認(rèn)新稅法實施前已按其他方式計入當(dāng)期收入的利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入，在新稅法實施后，凡與按合同約定支付時間確認(rèn)的收入額發(fā)生變化的，應(yīng)將該收入額減去以前年度已按照其它方式確認(rèn)的收入額后的差額，確認(rèn)為當(dāng)期收入?！　∷?、關(guān)于以前年度職工福利費余額的處理　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補充通知》（國稅函〔2008〕264號）的規(guī)定，企業(yè)2008年以前按照規(guī)定計提但尚未使用的職工福利費余額，2008年及以后年度發(fā)生的職工福利費，應(yīng)首先沖減上述的職工福利費余額，不足部分按新稅法規(guī)定扣除；仍有余額的，繼續(xù)留在以后年度使用。企業(yè)2008年以前節(jié)余的職工福利費，已在稅前扣除，屬于職工權(quán)益，如果改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額。　　五、關(guān)于以前年度職工教育經(jīng)費余額的處理　　對于在2008年以前已經(jīng)計提但尚未使用的職工教育經(jīng)費余額，2008年及以后新發(fā)生的職工教育經(jīng)費應(yīng)先從余額中沖減。仍有余額的，留在以后年度繼續(xù)使用。　　六、關(guān)于工效掛鉤企業(yè)工資儲備基金的處理　　原執(zhí)行工效掛鉤辦法的企業(yè)，在2008年1月1日以前已按規(guī)定提取，但因未實際發(fā)放而未在稅前扣除的工資儲備基金余額，2008年及以后年度實際發(fā)放時，可在實際發(fā)放年度企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除?！　∑摺㈥P(guān)于以前年度未扣除的廣告費的處理　　企業(yè)在2008年以前按照原政策規(guī)定已發(fā)生但尚未扣除的廣告費，2008年實行新稅法后，其尚未扣除的余額，加上當(dāng)年度新發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費后，按照新稅法規(guī)定的比例計算扣除?！　“?、關(guān)于技術(shù)開發(fā)費的加計扣除形成的虧損的處理　　企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。 　　九、關(guān)于開（籌）辦費的處理　　新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變?！　∑髽I(yè)在新稅法實施以前年度的未攤銷完的開辦費，也可根據(jù)上述規(guī)定處理?！　《稹鹁拍甓露呷赵颇鲜叶悇?wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅審批事項管理有關(guān)問題的通知云國稅發(fā)[2008]24號云南省國家稅務(wù)局公告第2號　　《云南省國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅審批事項管理有關(guān)問題的通知》已于2008年 2 月 3 日經(jīng)云南省國家稅務(wù)局局務(wù)會議通過，現(xiàn)予公布，自公布之日起實施?！　《﨩O八年三月十日　　云南省國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅審批事項管理有關(guān)問題的通知　　云國稅發(fā)[2008]24 號 各州、市國家稅務(wù)局 ： 　　為進一步規(guī)范和加強企業(yè)所得稅涉稅事項審批管理工作，提高審批工作質(zhì)量和效率，結(jié)合我省國稅工作實際，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下，請遵照執(zhí)行。 一、審批權(quán)限 　　(一)減免稅審批權(quán)限 　　1. 《云南省國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅減免管理有關(guān)問題的通知》(云國稅發(fā) [2006] 8 號，以下簡稱《減免管理通知》) 第六條第(一)款第 4 項及《云南省國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅減免管理有關(guān)問題的補充通知》(云國稅函 [2007] 166 號) 所規(guī)定