北京20xx年企業(yè)所得稅政策培訓(編輯修改稿)
2025-02-12 19:50 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 21年：非貨幣性資產(chǎn)投資的所得如數(shù)額較大，在一個納稅年度確認實現(xiàn)繳納企業(yè)所得稅確有困難的，報經(jīng)稅務機關(guān)批準，可作為遞延所得，在投資交易發(fā)生當期及隨后不超過５個納稅年度內(nèi)平均攤轉(zhuǎn)到各年度的應納稅所得中。 《 國家稅務總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務若干所得稅問題的通知 》 （國稅發(fā) 【 2021】 118號） ? 2021年：企業(yè)在債務重組業(yè)務中因以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債或因債權(quán)人的讓步而確認的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或債務重組所得，如果數(shù)額較大，一次性納稅確有困難的，經(jīng)主管稅務機關(guān)核準，可以在不超過 5個納稅年度的期間內(nèi)均勻計入各年度的應納稅所得額。 《 企業(yè)債務重組業(yè)務所得稅處理辦法 》 （總局六號令） ? 企業(yè)取得的捐贈收入金額較大，并入一個納稅年度繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核確認，可以在不超過 5年的期間內(nèi)均勻計入各年度的應納稅所得。 《 國家稅務總局關(guān)于執(zhí)行 《 企業(yè)會計制度 》 需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知 》 （國稅發(fā) [2021]第 45號） ? 2021年：企業(yè)以經(jīng)營活動的部分非貨幣性資產(chǎn)對外投資按規(guī)定確認的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、企業(yè)債務重組中債務人以非貨幣性資產(chǎn)抵債或債權(quán)人讓步確認的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或債務重組所得、企業(yè)接受非貨幣性資產(chǎn)確認的捐贈收入，如果金額較大，在一個納稅年度繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核確認，可以在不超過 5年的期間均勻計入各年度的應納稅所得。 《 國家稅務總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知 》 （國稅發(fā) [2021]82號） ? 2021年： 根據(jù) 《 國家稅務總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務若干所得稅問題的通知 》 （國稅發(fā) [2021]118號）、 《 國家稅務總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知 》 （國稅發(fā)[2021]82號）規(guī)定精神，企業(yè)在一個納稅年度發(fā)生的轉(zhuǎn)讓、處置持有5年以上的股權(quán)投資所得、非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務重組所得和捐贈所得，占當年應納稅所得 50%及以上的，可在不超過 5年的期間均勻計入各年度的應納稅所得額。 《 國家稅務總局關(guān)于做好 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補充通知 》 （國稅函 〔 2021〕 264號） 另有哪些規(guī)定 ? 適用特殊性稅務處理條件的企業(yè)債務重組所得：確認的應納稅所得額占該企業(yè)當年應納稅所得額 50%以上，可以在 5個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計入各年度的應納稅所得額。 《 財政部國家稅務總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知 》 （財稅 [2021]59號 ） ? 政策性搬遷或處置收入 ：企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)當年應納稅所得額（需滿足必要的條件）。 《 國家稅務總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知 》 （國稅函 [2021]118號） 企業(yè)股權(quán)投資損失的所得稅處理 ? 國家稅務總局公告 2021年第 6號 ? 一、企業(yè)對外進行權(quán)益性（以下簡稱股權(quán)）投資所發(fā)生的損失，在經(jīng)確認的損失發(fā)生年度，作為企業(yè)損失在計算企業(yè)應納稅所得額時一次性扣除。 ? 二、自 2021年 1月 1日起執(zhí)行。發(fā)布前，企業(yè)發(fā)生的尚未處理的股權(quán)投資損失，按照本規(guī)定，準予在 2021年度一次性扣除。 ? 2021年以前： ? 2021年：企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的股權(quán)投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（國稅發(fā) 【 2021】 118號） ? 2021年：企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的權(quán)益性投資轉(zhuǎn)讓損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可 向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失連續(xù)向后結(jié)轉(zhuǎn) 5年仍不能從股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得中扣除的，準予在該股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓年度后第 6年一次性扣除。 《 國家稅務總局關(guān)于做好 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補充通知 》 （國稅函 〔 2021〕 264號） ? 2021年以后： ? 注意新老資產(chǎn)（財產(chǎn)）損失的管理規(guī)定 第四部分 其他規(guī)定 一、關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知 國稅函 [2021]79號 關(guān)于租金收入確認問題 ? 根據(jù) 《 實施條例 》 第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。 其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù) 《 實施條例 》 第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。 ? 企業(yè)發(fā)生債務重組，應在債務重組合同或協(xié)議生效時確認收入的實現(xiàn)。 關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認和計算問題 ? 企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留
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