【文章內容簡介】 讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 ? 居民企業(yè)從直接或間接持有股權之和達到 100%的關聯(lián)方取得的技術轉讓所得，不享受技術轉讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 企業(yè)所得稅政策輔導 ? （ 5）技術轉讓所得稅收優(yōu)惠內容 ? 注冊在中關村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)（以下簡稱示范區(qū)）的居民企業(yè)在一個納稅年度內，取得符合條件的技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。 ? 計算公式： – 技術轉讓所得 =技術轉讓收入 技術轉讓成本 相關稅費 企業(yè)所得稅政策輔導 ? 技術轉讓收入 是指當事人履行技術轉讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入。不屬于與技術轉讓項目密不可分的技術咨詢、技術服務、技術培訓等收入，不得計入技術轉讓收入。 ? 可以計入技術轉讓收入的技術咨詢、技術服務、技術培訓收入，是指轉讓方為使受讓方掌握所轉讓的技術投入使用、實現(xiàn)產業(yè)化而提供的必要的技術咨詢、技術服務、技術培訓所產生的收入，并應同時符合以下條件 : – – 、技術服務、技術培訓收入與該技術轉讓項目收入一并收取價款。 企業(yè)所得稅政策輔導 ? 技術轉讓成本 是指轉讓的無形資產的凈值，即該無形資產的計稅基礎減除在資產使用期間按照規(guī)定計算的攤銷扣除額后的余額。 ? 相關稅費 是指技術轉讓過程中實際發(fā)生的有關稅費，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關費用及其他支出。 企業(yè)所得稅政策輔導 ? ? （ 1）符合技術轉讓條件的示范區(qū)企業(yè)申請備案時，應按規(guī)定附送以下資料： – ① 《 中關村示范區(qū)技術轉讓企業(yè)所得稅試點政策執(zhí)行情況表 》 。 – ② 其他備案資料和要求 – 企業(yè)所得稅歸屬國家稅務局管理的，應按照 《 北京市國家稅務局關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案管理有關問題的公告 》 (公告 〔 2021〕 5號 )的有關規(guī)定執(zhí)行 。企業(yè)所得稅歸屬地方稅務局管理的，應按照 《 北京市地方稅務局關于修改部分企業(yè)所得稅減免稅備案項目內容的公告 》（ 2021年第 4號）的有關規(guī)定執(zhí)行。 企業(yè)所得稅政策輔導 ? （ 2）享受技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應單獨計算技術轉讓所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受技術轉讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 企業(yè)所得稅政策輔導 ? （三）電信企業(yè)手續(xù)費及傭金支出 ? 國家稅務總局公告 2021年第 15號第四條所稱電信企業(yè)手續(xù)費及傭金支出，僅限于電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務等過程中因委托銷售電話入網卡、 ? 本公告施行時間同國家稅務總局公告 2021年第 15 – 《國家稅務總局關于電信企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告 2021年第59號） 企業(yè)所得稅政策輔導 三、匯算清繳問題解答 ? （一）銀行卡刷卡消費費用減免問題 ? 問 :銀行卡持卡人在銀行特約商戶刷卡消費，持卡人會獲得部分費用減免，減免的費用由銀行支付給商戶，銀行負擔的這部分費用應歸入哪類費用項目進行稅前扣除需要明確 ? ? 答：持卡人獲得的部分費用減免實質是銀行為鼓勵持卡人持卡消費而發(fā)生的支出，因此對銀行為鼓勵持卡人消費而發(fā)生的支出可計入銀行的銷售費用從稅前扣除。 企業(yè)所得稅政策輔導 ? （二）信用卡中心各種禮品的問題 ? 問：信用卡中心存在著大量開卡送禮、刷卡送禮、積分滿額送、商城注冊送禮券等行為，這些支出如何在稅前扣除需要明確。另外，商業(yè)保險在稅前不允許扣除，但如果開卡或刷卡送商業(yè)保險能否稅前扣除需要明確。 ? 答：企業(yè)采取開卡送禮、刷卡送禮、積分滿額送、商城注冊送禮券等行為，實質是為鼓勵持卡人消費而發(fā)生的促銷行為，有關支出可以按照規(guī)定計入銷售費用從稅前扣除。對采取開卡送禮、刷卡送禮的，如屬于送實物，贈送的實物應按視同銷售進行稅務處理計入銷售費用；對采取積分滿額送的，國家稅務總局正在研究，待其明確后再予處理；對采取商城注冊送禮券的，應在提貨時按視同銷售進行稅務處理計入銷售費用。 ? 對開卡或刷卡送商業(yè)保險的，應在被保險人簽定保險合同時按視同銷售進行稅務處理計入銷售費用。 企業(yè)所得稅政策輔導 ? （三）以前年度應扣未扣支出的稅務處理 ? ? 問 :如果企業(yè)以前年度實際發(fā)生 100萬支出，應在稅前扣除 100萬，由于種種原因，企業(yè)當年賬務處理了 40萬，實際在稅前扣除了 40萬。那么企業(yè)以后年度追補確認時，賬務未處理的 60萬能否扣除，即：對某項經濟事項，當年會計雖然處理了，但是金額不準確，差額部分算不算已經會計處理？ ? 答：如屬于人為故意會計差錯則不可以追補扣除；如不屬于人為故意的會計差錯，對企業(yè)以前年度已進行會計處理或屬于重要會計差錯以后年度企業(yè)在會計處理中予以追補確認的，則可以按照國家稅務總局 2021年第 15號等相關規(guī)定追補扣除。 企業(yè)所得稅政策輔導 ? 5年以上的應扣未扣支出，如何處理 ? 問：對于一次性還本付息的借款利息支出，企業(yè)每年計提的利息支出當年不允許扣除，在借款到期取得合法憑證后可以按照 15號公告進行調整，但是如果企業(yè)的借款期限在 5年以上，超過 15號公告規(guī)定的追溯期限，利息支出如何扣除？ ? 答：考慮到收取利息的貸款人按合同約定應收利息的時間確認利息收入，因此對于借款人可在支付利息的年度一次性扣除利息支出。 企業(yè)所得稅政策輔導 ? （四）收入類疑難問題 ? ? A公司（以下簡稱 A）轉讓 B公司（以下簡稱 B）的股權， A與受讓方之間簽定了股權轉讓框架協(xié)議，協(xié)議轉讓價格為 7000萬元，后因存在或有負債，即 B已造成 X航空公司飛機報廢損失， X航空已向北京中級法院起訴， B承擔連帶責任人，股權轉讓框架協(xié)議中約定由原股東 A承擔 B的賠償責任，因案件未審結，股權轉讓所得不能確定，受讓方實際支付給 A價款4000萬元， A僅就實際收到的轉讓款 4000萬元入帳反映。 ? 問： A在計算股權轉讓所得時，是按原先的股權轉讓價格7000萬確認轉讓收入還是按照 4000萬元確認轉讓收入？ 企業(yè)所得稅政策輔導 ? 答：按照《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔 2021〕 79號）第三條的規(guī)定，“企業(yè)轉讓股權收入，應于轉讓協(xié)議生效、且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)?！比?A與受讓方的股權轉讓協(xié)議已生效且完成股權變更手續(xù)， A應按協(xié)議約定