【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 入扣除清理費(fèi)用后的余額計(jì)入應(yīng)納稅所得或清算所得，依法繳納企業(yè)所得稅。差異分析：會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)接受的捐贈(zèng)，不作為收益，增加相關(guān)資產(chǎn)和資本公積。稅收規(guī)定，納稅人接受捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn)，不計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。在企業(yè)出售該資產(chǎn)或清算時(shí)，按規(guī)定計(jì)算后計(jì)入應(yīng)納稅所得額 。對(duì)納稅人接受貨幣捐贈(zèng)的處理，稅法沒有作明確的規(guī)定。 （十）出售住房收入制度對(duì)照：新會(huì)計(jì)制度規(guī)定企業(yè)所得稅政策規(guī)定按照企業(yè)固定資產(chǎn)出售處理。（一） 取消住房基金和住房周轉(zhuǎn)金制度（2001年1月1日）前出售住房收入，作為企業(yè)住房基金和住房周轉(zhuǎn)金，不并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，同時(shí)損失也不得在稅前扣除。取消住房基金和住房周轉(zhuǎn)金制度后，企業(yè)現(xiàn)有住房周轉(zhuǎn)金余額（包括已出售職工住房?jī)魮p益）如為負(fù)數(shù)，年終經(jīng)過注冊(cè)稅務(wù)師或會(huì)計(jì)師事務(wù)所鑒證，報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可依次沖減公益金、贏余公積金、資本公積金及以后年度未分配利潤(rùn)。如果企業(yè)取消住房周轉(zhuǎn)金制度時(shí)相關(guān)的住房周轉(zhuǎn)金負(fù)數(shù)余額較大，在較長(zhǎng)的期間無(wú)法用公益金、贏余公積金、資本公積金及以后年度未分配利潤(rùn)抵補(bǔ)，并且企業(yè)以往對(duì)職工的工資欠賬較大的，取消住房周轉(zhuǎn)金制度前已出售的職工住房損失可經(jīng)市、縣國(guó)稅局審核后上報(bào)省局，由省局上報(bào)總局審批后在企業(yè)所得稅稅前扣除。（二）取消住房基金和住房周轉(zhuǎn)金制度后出售住房（包括出售住房使用權(quán)和全部或部分產(chǎn)權(quán)）的收入，減除按規(guī)定提取的住宅共用部位、公用設(shè)施維修基金以及住房賬面凈值和有關(guān)清理費(fèi)用后的差額，作為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失按財(cái)產(chǎn)損失有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后在稅前扣除。差異分析：會(huì)計(jì)制度對(duì)企業(yè)出售住房未作具體規(guī)定，按企業(yè)固定資產(chǎn)出售處理；稅收規(guī)定，納稅人住房出售分別按照住房基金和住房周轉(zhuǎn)金取消前后二種情況處理。住房基金和住房周轉(zhuǎn)金取消前，住房出售收入不并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，同時(shí)損失也不得在稅前扣除（除符合特殊情況規(guī)定，報(bào)總局批準(zhǔn)允許稅前扣除外。）；住房基金和住房周轉(zhuǎn)金取消后，住房出售收入減除有關(guān)基金、費(fèi)用后的差額，作為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。如為轉(zhuǎn)讓損失應(yīng)按財(cái)產(chǎn)損失規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后在稅前扣除。（十一）其他收入制度對(duì)照： 新會(huì)計(jì)制度規(guī)定企業(yè)所得稅政策規(guī)定企業(yè)應(yīng)將由于債權(quán)單位撤消或其他原因而無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，直接轉(zhuǎn)入“資本公積其他資本公積”，不作為企業(yè)收益。因債權(quán)人緣故確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，固定資產(chǎn)盤盈收入，罰款收入，物資及現(xiàn)金的溢余收入，教育費(fèi)附加返還款，包裝物押金收入以及其他收入，均應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入，計(jì)入應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅。 差異分析： 會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，直接轉(zhuǎn)入“資本公積其他資本公積”，不作為企業(yè)收益； 稅收規(guī)定，納稅人因債權(quán)人緣故確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，固定資產(chǎn)盤盈收入，罰款收入，物資及現(xiàn)金的溢余收入，教育費(fèi)附加返還款，包裝物押金收入以及其他收入，均應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入，計(jì)入應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅。 （十二）股權(quán)投資收益 制度對(duì)照：新會(huì)計(jì)制度規(guī)定企業(yè)所得稅政策規(guī)定企業(yè)對(duì)外投資所取得的收益，減去發(fā)生的投資損失和計(jì)提的投資減值準(zhǔn)備后的凈額，作為企業(yè)利潤(rùn)。 　 （一）短期股權(quán)投資短期投資購(gòu)入時(shí)，如果買價(jià)中包括已宣告發(fā)放但尚未支付的現(xiàn)金股利或已到期但未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)從取得的成本中扣除，作為應(yīng)收股利或應(yīng)收利息單獨(dú)入賬；短期投資持有期間所獲得的現(xiàn)金股利或利息, 除已記入應(yīng)收股利或應(yīng)收利息科目的現(xiàn)金股利或利息除外。在實(shí)際收到時(shí)，沖減投資的賬面價(jià)值；短期投資持有期間所獲得的股票股利，在備查簿中登記反映所增加的股份數(shù)，不作賬務(wù)處理，短期投資處置時(shí)，將短期投資的賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，作為當(dāng)期投資損益。（二）長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。 采用成本法時(shí)，除追加或收回投資外，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值一般應(yīng)保持不變。被投資單位宣告分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利，確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。投資企業(yè)確認(rèn)投資收益，僅限于所獲得的被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤(rùn)的分配額，所獲得的被投資單位宣告分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的部分，作為初始投資成本的收回，沖減投資的賬面價(jià)值。 采用權(quán)益法時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)在取得股權(quán)投資后，按應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的凈虧損的份額（法規(guī)或公司章程規(guī)定不屬于投資企業(yè)的凈利潤(rùn)除外），調(diào)整投資的賬面價(jià)值，并確認(rèn)為當(dāng)期投資損益。投資企業(yè)按被投資單位宣告分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利計(jì)算應(yīng)分得的部分，相應(yīng)減少投資的賬面價(jià)值?！　⊥顿Y企業(yè)確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，除投資企業(yè)對(duì)被投資單位有其他額外的責(zé)任（如提供擔(dān)保）以外，一般以投資賬面價(jià)值減記至零為限；如果被投資單位以后各期實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，投資企業(yè)應(yīng)在計(jì)算的收益分享額超過未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額以后，按超過未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額的金額，恢復(fù)投資的賬面價(jià)值?！　≡诎幢煌顿Y單位凈損益計(jì)算調(diào)整投資的賬面價(jià)值和確認(rèn)投資損益時(shí)，應(yīng)以取得被投資單位股權(quán)后發(fā)生的凈損益為基礎(chǔ)?！　”煌顿Y單位除凈損益以外的所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，也應(yīng)根據(jù)具體情況調(diào)整投資的賬面價(jià)值。企業(yè)股權(quán)投資所得的所得稅處理：（一）國(guó)內(nèi)股權(quán)投資所得的處理企業(yè)的股權(quán)投資所得是指企業(yè)通過股權(quán)投資從被投資企業(yè)所得稅后累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積金中分配取得股息性質(zhì)的投資收益。凡投資方企業(yè)適用的所得稅稅率高于被投資企業(yè)適用的所得稅稅率的，除國(guó)家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅優(yōu)惠以外，其取得的投資所得應(yīng)按規(guī)定還原為稅前收益后，并入投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，依法補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。被投資企業(yè)分配給投資方企業(yè)的全部貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)(包括被投資企業(yè)為投資方企業(yè)支付的與本身經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的任何費(fèi)用），應(yīng)全部視為被投資企業(yè)對(duì)投資方企業(yè)的分配支付額。貨幣性資產(chǎn)是指企業(yè)持有的現(xiàn)金及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)和債券等。非貨幣性資產(chǎn)是指企業(yè)持有的貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)投資等。被投資企業(yè)向投資方分配非貨幣性資產(chǎn)，在所得稅處理上應(yīng)視為以公允價(jià)值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和分配兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并按規(guī)定計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。除另有規(guī)定者外，不論企業(yè)會(huì)計(jì)帳務(wù)中對(duì)投資采取何種方法核算，被投資企業(yè)會(huì)計(jì)帳務(wù)上實(shí)際做利潤(rùn)分配處理（包括以盈余公積和未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本）時(shí)，投資方企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資所得的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)從被投資企業(yè)分配取得的非貨幣性資產(chǎn)，除股票外，均應(yīng)按有關(guān)資產(chǎn)的公允價(jià)值確定投資所得。企業(yè)取得的股票，按股票票面價(jià)值確定投資所得。 企業(yè)以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的部分非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資（企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、企業(yè)整體資產(chǎn)置換），包括股份公司的法人股東以其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的部分非貨幣性資產(chǎn)向股份公司配購(gòu)股票，應(yīng)在投資（轉(zhuǎn)讓、置換）交易發(fā)生時(shí)，將其分解為按公允價(jià)值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并按規(guī)定計(jì)算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。上述對(duì)外投資時(shí)，資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得如數(shù)額較大，在一個(gè)納稅年度確認(rèn)實(shí)現(xiàn)繳納企業(yè)所得稅確有困難的，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可作為遞延所得，在投資交易發(fā)生當(dāng)期及隨后不超過5個(gè)納稅年度內(nèi)平均攤轉(zhuǎn)到各年度的應(yīng)納稅所得中。被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；投資方企業(yè)不得調(diào)整減少其投資成本，也不得確認(rèn)投資損失。企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的股權(quán)投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。(二) 境外投資所得的處理有境外投資所得的納稅人的應(yīng)納稅額計(jì)算：應(yīng)納稅額 = 境內(nèi)所得應(yīng)納稅額 + 境外所得應(yīng)納稅額 境外所得稅稅款扣除額境外所得應(yīng)納稅額 = 境外應(yīng)納稅所得額 法定稅率“境外投資應(yīng)納稅額”一項(xiàng)應(yīng)按法定稅率33%計(jì)算。境外應(yīng)納稅所得額為企業(yè)境外業(yè)務(wù)之間盈虧相抵后的金額，企業(yè)境內(nèi)外之間的盈虧不得相互彌補(bǔ)。納稅人在境外繳納的所得稅，在匯總納稅時(shí)，可選擇以下一種方法予以抵扣，抵扣方法一經(jīng)確定，不得任意更改：（1）分國(guó)不分項(xiàng)抵扣企業(yè)能全面提供境外完稅憑證的，可采取分國(guó)不分項(xiàng)抵扣。①納稅人在境外已繳納的所得稅稅款應(yīng)按國(guó)別(地區(qū))進(jìn)行抵扣。在境外已繳納的所得稅稅款，包括納稅人在境外實(shí)際繳納的稅款及納稅人境外投資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按所在國(guó)(地區(qū))稅法規(guī)定或政府規(guī)定獲得的減免所得稅和納稅人在境外遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，損失較大，繼續(xù)維持投資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)確有困難，取得中國(guó)政府駐當(dāng)?shù)厥埂㈩I(lǐng)館等駐外機(jī)構(gòu)的證明后，按現(xiàn)行規(guī)定報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，對(duì)其境外所得給予一年減征或免征的所得稅視同已繳納的稅款。納稅人應(yīng)提供所在國(guó)(地區(qū))稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的納稅憑證或納稅證明以及減免稅有關(guān)證明，如實(shí)申報(bào)在境外繳納的所得稅稅款，不得瞞報(bào)和偽報(bào)。②納稅人在境外已繳納的所得稅稅款應(yīng)分國(guó)(地區(qū))計(jì)算抵扣限額。來(lái)源于某國(guó)(地區(qū))的“境外所得稅稅款扣除限額”按規(guī)定公式計(jì)算，即：境外所得稅稅款扣除限額=境內(nèi)、境外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額(來(lái)源于某國(guó)(地區(qū))的所得247。境內(nèi)、境外所得總額) “境內(nèi)、境外投資按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額”一項(xiàng)，以及本辦法中“境外投資應(yīng)納稅額”一項(xiàng)應(yīng)按法定稅率33%計(jì)算。③納稅人在境外各國(guó)(地區(qū))已繳納的所得稅稅款低于計(jì)算出的該國(guó)(地區(qū))“境外所得稅稅款扣除限額”的，應(yīng)從應(yīng)納稅總額中按實(shí)際扣除；超過“境外所得稅稅款扣除限額”的，應(yīng)按計(jì)算出的扣除限額進(jìn)行扣除，其超過部分，當(dāng)年不能扣除，但可以在不超過五年的期限內(nèi)，用以后年度稅款扣除限額的余額補(bǔ)扣。(2)定率抵扣：為便于計(jì)算和簡(jiǎn)化征管，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，企業(yè)也可以不區(qū)分免稅或非免稅項(xiàng)目，%的比率抵扣。 差異分析：會(huì)計(jì)制度與稅收規(guī)定在對(duì)投資收益的處理，主要存在以下三方面的差異：取得投資收益補(bǔ)稅差異稅收規(guī)定，對(duì)納稅人從國(guó)內(nèi)外被投資企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)，應(yīng)考慮所得稅適用稅率的差異，在計(jì)算本企業(yè)時(shí)進(jìn)行調(diào)整。屬于境外投資所得，按總局《境外投資所得計(jì)征所得稅暫行辦法》的規(guī)定，計(jì)算境外投資已繳納所得稅稅款的抵扣限額；屬于國(guó)內(nèi)投資所得，如投資方企業(yè)適用的所得稅稅率高于被投資企業(yè)適用的所得稅稅率（除國(guó)家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅優(yōu)惠以外），其取得的投資所得應(yīng)按規(guī)定還原為稅前收益后，并入投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。短期股權(quán)投資的差異會(huì)計(jì)制度規(guī)定，短期股權(quán)投資持有期間取得的現(xiàn)金股利或利息，在實(shí)際收到時(shí)沖減投資的賬面價(jià)值，不確認(rèn)為收益；稅收規(guī)定，不論企業(yè)會(huì)計(jì)帳務(wù)中對(duì)投資采取何種方法核算，被投資企業(yè)會(huì)計(jì)帳務(wù)上實(shí)際做利潤(rùn)分配處理（包括以盈余公積和未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本）時(shí)，投資方企業(yè)即應(yīng)確認(rèn)投資所得的實(shí)現(xiàn)。長(zhǎng)期股權(quán)投資的差異長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算時(shí)，會(huì)計(jì)制度與稅收規(guī)定對(duì)投資所得的確認(rèn)基本一致。長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，會(huì)計(jì)制度與稅收規(guī)定對(duì)投資所得的確認(rèn)存在較大的差異：①企業(yè)以部分非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)的處理不同。稅收規(guī)定，應(yīng)在交易發(fā)生時(shí)將其分解為為按公允價(jià)值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并按規(guī)定計(jì)算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；會(huì)計(jì)核算時(shí)不計(jì)算資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。②確認(rèn)投資收益的時(shí)間不同。會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在每一會(huì)計(jì)年度末，按享有的或應(yīng)分?jǐn)偟谋煌顿Y企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的凈虧損的分額，確認(rèn)投資所得或損失，并調(diào)整投資賬面價(jià)值；稅收規(guī)定，不論企業(yè)會(huì)計(jì)帳務(wù)中對(duì)投資采取何種方法核算，被投資企業(yè)會(huì)計(jì)帳務(wù)上實(shí)際做利潤(rùn)分配處理（包括以盈余公積和未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本）時(shí)，投資方企業(yè)即應(yīng)確認(rèn)投資所得的實(shí)現(xiàn)。③被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損的處理不同。會(huì)計(jì)制度規(guī)定，被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，在會(huì)計(jì)期末確認(rèn)為投資損失，沖減投資收益；稅收規(guī)定，被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；投資方企業(yè)不得調(diào)整減少其投資成本，也不得確認(rèn)投資損失。二、各項(xiàng)準(zhǔn)備金的提?。ㄒ唬馁~準(zhǔn)備制度對(duì)照：新會(huì)計(jì)制度規(guī)定企業(yè)所得稅政策規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末分析各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性，并預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞賬損失。對(duì)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)入管理費(fèi)用。 （一）可以計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的基數(shù)是指企業(yè)無(wú)法收回的各種應(yīng)收款項(xiàng)期末余額，包括：企業(yè)的各種應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款；企業(yè)有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無(wú)望再收到所購(gòu)貨物而轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款的預(yù)付賬款；企業(yè)持有的到期不能收回而將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款的應(yīng)收票據(jù)；企業(yè)持有的未到期而有確鑿證據(jù)證明不能夠收回或收回的可能性不大，將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款的應(yīng)收票據(jù)。同時(shí)，會(huì)計(jì)制度規(guī)定，下列情況不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)，以及未到期的應(yīng)收款項(xiàng)；計(jì)劃對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行債務(wù)重組，或以其他方式進(jìn)行重組；與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)，特別是母子公司交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)；其他已逾期，但無(wú)確鑿證明不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。（二）企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法和比例由企業(yè)自行確定； （三）企業(yè)只能采用備抵法核算壞賬損失。納稅人發(fā)生的壞賬損失，原則上應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額據(jù)實(shí)扣除。報(bào)經(jīng)市、縣國(guó)稅局批準(zhǔn)，也可提取壞賬準(zhǔn)備金。提取壞賬準(zhǔn)備金的納稅人發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備金；實(shí)際發(fā)生的壞賬損失，超過已提取的壞賬準(zhǔn)備的部分，可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；已核銷的壞賬收回時(shí)，應(yīng)相應(yīng)增加當(dāng)期的應(yīng)納稅所得。（一）允許計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的基數(shù)是指納稅人年末應(yīng)收賬款余額，包括：納稅