【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 收確認(rèn)的股息紅利”合計(jì)數(shù)大于零，可彌補(bǔ)以前投資損失。其中，“”分別填報(bào)本前5年自然：“當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)金額”填報(bào)當(dāng)年投資轉(zhuǎn)讓損失需結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的金額：“已彌補(bǔ)金額”填報(bào)已經(jīng)用歷年投資收益彌補(bǔ)的金額：“本彌補(bǔ)金額”在本年投資所得（損失）合計(jì)數(shù)為正數(shù)時(shí)，可按順序彌補(bǔ)以前投資損失：“以前結(jié)轉(zhuǎn)在本稅前扣除的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失”填報(bào)本彌補(bǔ)金額合計(jì)數(shù)加上第一年結(jié)轉(zhuǎn)填入附三表中“投資轉(zhuǎn)讓所得、處置所得”調(diào)減項(xiàng)目中。三、《長(zhǎng)期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表》存在的問(wèn)題企業(yè)所得稅法中的投資包括股權(quán)投資與債權(quán)投資，與企業(yè)所得稅法中的投資對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目包括交易性金融資產(chǎn)、持有到期的投資、可供出售的金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資。其中交易性金融資產(chǎn)、可供出售的金融資產(chǎn)中均包括了股權(quán)投資。由于交易性金融資產(chǎn)、可供出售的金融資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的收益與長(zhǎng)期股權(quán)投資類(lèi)似，均包括了免稅、補(bǔ)稅、征稅三種投資收益，所以在企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)對(duì)交易性金融資產(chǎn)、可供出售的金融資產(chǎn)中會(huì)計(jì)與稅法不一致的投資收益也要進(jìn)行調(diào)整，而《長(zhǎng)期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表》在這方面沒(méi)有反映。第四篇：股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅代扣代繳遇到公司經(jīng)營(yíng)問(wèn)題？贏(yíng)了網(wǎng)律師為你免費(fèi)解惑！訪(fǎng)問(wèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅代扣代繳企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得要并入企業(yè)應(yīng)納稅款中，所以國(guó)家會(huì)向企業(yè)征收所得稅。即轉(zhuǎn)讓方將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給受讓方獲取利益時(shí)，轉(zhuǎn)讓方要繳稅。但是也有受讓方企業(yè)代扣代繳企業(yè)所得稅的情況，那是什么原因?qū)е碌?在繳納企業(yè)所得稅中還有哪些會(huì)遇到的問(wèn)題?下面由贏(yíng)了網(wǎng)小編為大家介紹股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅代扣代繳。一、非居民企業(yè)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)企業(yè)，應(yīng)如何申報(bào)繳納企業(yè)所得稅?非居民企業(yè)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)企業(yè)，如果非居民企業(yè)在境內(nèi)沒(méi)有設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，那么受讓的境內(nèi)企業(yè)(即支付人)為扣繳義務(wù)人，非居民企業(yè)為納稅人，扣繳義務(wù)人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)代扣代繳企業(yè)所得稅。若扣繳義務(wù)人未依法扣繳或無(wú)法履行扣繳義務(wù)，根據(jù)《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》第十五條第(一)款的規(guī)定，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，非居民企業(yè)應(yīng)于扣繳義務(wù)人支付或者到期應(yīng)支付之日起7日內(nèi)，到所得發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。二、自2017年新企業(yè)所得稅法實(shí)施以來(lái)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局陸續(xù)出臺(tái)了一系列關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅處理方面的文件，對(duì)轉(zhuǎn)讓所得、計(jì)稅問(wèn)：企業(yè)發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)绾未_定轉(zhuǎn)讓方的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得?股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)減除股權(quán)成本價(jià)后的差額。股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人就轉(zhuǎn)讓的股權(quán)所收取的包括現(xiàn)金、非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益等形式的金額。如被持股企業(yè)有未分配利潤(rùn)或稅后提存的各項(xiàng)金額等，股權(quán)轉(zhuǎn)讓人隨股權(quán)一并轉(zhuǎn)讓該股東留存收益權(quán)的金額，不得從股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)中扣除。股權(quán)成本價(jià)是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人投資入股時(shí)向被投資企業(yè)實(shí)際交付的出資金額，或購(gòu)買(mǎi)該股權(quán)時(shí)向該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實(shí)際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額。三、企業(yè)發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)绾未_定收購(gòu)方的所得稅計(jì)稅基礎(chǔ)?根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕59號(hào))的規(guī)定，股權(quán)收購(gòu)區(qū)分不同條件分別適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定。適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定：企業(yè)股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)重組交易，相關(guān)交易應(yīng)按以下規(guī)定處理：(1)被收購(gòu)方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。(2)收購(gòu)方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。(3)被收購(gòu)企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變。適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：股權(quán)收購(gòu)，收購(gòu)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的股權(quán)不低于被收購(gòu)企業(yè)全部股權(quán)的75%，且收購(gòu)企業(yè)在該股權(quán)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，可以選擇按以下規(guī)定處理：(1)被收購(gòu)企業(yè)的股東取得收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。(2)收購(gòu)企業(yè)取得被收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。(3)收購(gòu)企業(yè)、被收購(gòu)企業(yè)的原有各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)和其他相關(guān)所得稅事項(xiàng)保持不變。問(wèn)：居民企業(yè)間發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)D(zhuǎn)讓收入何時(shí)確認(rèn)?在何時(shí)繳納企業(yè)所得稅?是在轉(zhuǎn)讓行為完成時(shí)還是在會(huì)計(jì)末?《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕79號(hào))第三條規(guī)定：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)?！镀髽I(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定：企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。因此，企業(yè)應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。應(yīng)當(dāng)在當(dāng)月(季)申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅，年終匯算清繳。三、非居民企業(yè)發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)院畏N幣種計(jì)算轉(zhuǎn)讓所得?非居民企業(yè)發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)鶕?jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》(國(guó)稅函〔2009〕698號(hào))第四條的規(guī)定，在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，以非居民企業(yè)向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國(guó)居民企業(yè)投資時(shí)或向原投資方購(gòu)買(mǎi)該股權(quán)時(shí)的幣種計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)和股權(quán)成本價(jià)。如果同一非居民企業(yè)存在多次投資的，以首次投入資本時(shí)的幣種計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)和股權(quán)成本價(jià)，以加權(quán)平均法計(jì)算股權(quán)成本價(jià)。多次投資時(shí)幣種不一致的，則應(yīng)按照每次投入資本當(dāng)日的匯率換算成首次投資時(shí)的幣種。五、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)，轉(zhuǎn)讓所得的適用稅率是多少?《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三條、第四條規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，則其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)獲得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%，同時(shí)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十一條的規(guī)定，減按10%稅率征收。六、股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的，如何申報(bào)繳納企業(yè)所得稅?《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》第十五條第(二)款規(guī)定：股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的，由取得所得的非居民自行或委托代理人向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。上述是贏(yíng)了網(wǎng)小編整理的股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅代扣代繳。境內(nèi)企業(yè)獲得在境內(nèi)沒(méi)有設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)股權(quán)時(shí)要代扣代繳企業(yè)所得稅。居民企業(yè)間股權(quán)轉(zhuǎn)讓、非居民企業(yè)間股權(quán)轉(zhuǎn)讓、居民與非居民企業(yè)間股權(quán)轉(zhuǎn)讓等轉(zhuǎn)讓方式、轉(zhuǎn)讓時(shí)所繳稅率都各不相同。其他具體內(nèi)容，歡迎咨詢(xún)贏(yíng)了網(wǎng)。 股份公司與有限責(zé)任公司有何不同 一人代持多人股權(quán)協(xié)議要書(shū)寫(xiě)格式2018 法定代表人變更需要股東會(huì)決議嗎 公司法人代表變更程序 強(qiáng)制執(zhí)行程序中股東優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)權(quán)有什么法律規(guī)定2018(2018) 有限公司股東表決權(quán)有什么法律規(guī)定2018(2018) 公司被吊銷(xiāo)股東責(zé)任是什么樣子的 董事會(huì)成員變更決議程序 第三方支付協(xié)議范本 股權(quán)轉(zhuǎn)讓怎么處理賬務(wù) 上市公司中報(bào)披露時(shí)間 企業(yè)并購(gòu)中過(guò)程中應(yīng)注意的問(wèn)題有哪些 上市公司能發(fā)記名股票嗎 公司掛名股東協(xié)議書(shū)（2018最新）范本 股權(quán)轉(zhuǎn)讓后原股東還有利潤(rùn)分配權(quán)嗎 不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為如何認(rèn)定 股權(quán)轉(zhuǎn)讓中掛名股東的法律法規(guī)規(guī)定(2018)2018最新 企業(yè)注銷(xiāo)后的法律責(zé)任承擔(dān)是怎么規(guī)定(2018)的 有限公司是私營(yíng)企業(yè)嗎 法人的清算程序和清算組職權(quán) 股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何召開(kāi)股東會(huì)的問(wèn)題 公司分立對(duì)債權(quán)人的程序保護(hù)有哪些 公司增資銀行基本戶(hù)需不需要變更 公司法對(duì)股東行使表決權(quán)有什么明確的規(guī)定(2018) 公司設(shè)立登記申請(qǐng)書(shū)（2018最新）模板 外資企業(yè)之間的股權(quán)如何轉(zhuǎn)讓 新設(shè)立一人有限公司股東決定范本 法人變更需要本人去嗎 中國(guó)公司法規(guī)定(2018)的公司種類(lèi)有哪些 公司延后發(fā)工資是否違法 怎樣管理私營(yíng)企業(yè) 股東權(quán)益如何以訴訟方式實(shí)現(xiàn) 掛名股東和隱名股東區(qū)別是什么 如何收購(gòu)一家上市公司