【正文】 23]3號）規(guī)定中并沒有正列舉此類費用。 解析：實際工作中，發(fā)生的真實合理且屬于企業(yè)本身經(jīng)營過程中取得收入而發(fā)生的必要支出，除了稅法有特殊規(guī)定的，一般都可以扣除。根據(jù)總局 《 企業(yè)研究開發(fā)開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行） 》 （國稅發(fā)【 2023】 116號）附表 《 可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表 》 第 36項要求， “從有關部門和母公司取得的研究開發(fā)費用專項撥款 ”應為加計扣除額的減項，即：從有關部門和母公司取得的研究開發(fā)費用專項撥款，無論是否作為征稅收入還是不征收收入，均不得加計扣除。　 相關鏈接 ： 稅法上 不征稅收入 要同時滿足以下三個條件： （財稅 [2023]70號） （一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；　　（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；　　（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。凡未按照 《 通知》 規(guī)定進行管理的，應作為企業(yè)應稅收入計入應納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。解析：應扣未扣的支出可以追溯 5年，需要專項申報?！　∑髽I(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。不過，籌建期是不確認損益的，只能放到籌建結束再處理，但這又和（?。┢髽I(yè)會計準則規(guī)定的籌建期的費用直接進 “ 管理費用 ” 相矛盾?！　? 　　 五、關于籌辦期業(yè)務招待費等費用稅前扣除問題　　 企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的 60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。 四、關于電信企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除問題　　 電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務等過程中（如委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等），需向經(jīng)紀人、代辦商支付手續(xù)費及傭金的，其實際發(fā)生的相關手續(xù)費及傭金支出，不超過企業(yè)當年收入總額 5%的部分，準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。 解析：這條規(guī)定突破了 “ 《 關于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知 》 （財稅 [2023]29號）第一條第二項規(guī)定 ’ 其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的 5%計算限額 ’ 。 解析：本條款要注意銀行收取的顧問費、咨詢費等，必須要真實、合法，實踐中要有協(xié)議、收費標準等來證實。 解析：實習生必須在本企業(yè)受雇任職；返聘離退休人員必須在本企業(yè)任職；勞務派遣支付的工資，用人單位可以作為工資薪金計提三項經(jīng)費的基數(shù)。本公告施行時間 2023年 1月 1日起注意：小小型微利企業(yè)減半征收的政策適用于20232023年度關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告國家稅務總局公告 2023年第 15號一、關于季節(jié)工、臨時工等費用稅前扣除問題　　 企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按 《 企業(yè)所得稅法 》 規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。 四、納稅年度終了后，主管稅務機關應核實企業(yè)納稅年度是否符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件。 三、符合條件的小型微利企業(yè)在預繳申報企業(yè)所得稅時，須向主管稅務機關提供上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的相關證明材料。2023年度企業(yè)所得稅年度企業(yè)所得稅匯算清繳及相關稅收匯算清繳及相關稅收政策盤點政策盤點目錄一、企業(yè)所得稅二、流轉稅三、個人所得稅四、其他稅種熱點問題一、企業(yè)所得稅關于小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅有關問題的公告國家稅務總局公告 2023年第 14號 一、上一納稅年度年應納稅所得額低于 6萬元（含 6萬元），同時符合 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 》 第九十二條規(guī)定的資產和從業(yè)人數(shù)標準，實行按實際利潤額預繳企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)（以下稱符合條件的小型微利企業(yè)），在預繳申報企業(yè)所得稅時，將 《 國家稅務總局關于發(fā)布 〈 中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表 〉 等報表的公告 》 （國家稅務總局公告 〔 2023〕 64號）中華人 9民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（ A類）第行 “實際利潤總額 ”與 15%的乘積，暫填入第 12行 “減免所得稅額 ”內。 二、符合條件的小型微利企業(yè) “從業(yè)人數(shù) ”、 “資產總額 ”的計算標準按照 《 國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅預繳問題的通知 》 （國稅函 〔 2023〕 251號）第二條規(guī)定執(zhí)行。主管稅務機關對企業(yè)提供的相關證明材料核實后，認定企業(yè)上一納稅年度不符合規(guī)定條件的，不得按本公告第一條規(guī)定填報納稅申報表。不符合規(guī)定條件、已按本公告第一條規(guī)定計算減免企業(yè)所得稅預繳的，在年度匯算清繳時要按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關費用扣除的依據(jù)。 二、關于企業(yè)融資費用支出稅前扣除問題　　 企業(yè)通過發(fā)行債券、取得貸款、吸收保戶儲金等方式融資而發(fā)生的合理的費用支出，符合資本化條件的，應計入相關資產成本；不符合資本化條件的，應作為財務費用，準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。 三、關于從事代理服務企業(yè)營業(yè)成本稅前扣除問題　　 從事代理服務、主營業(yè)務收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)（如證券、期貨、保險代理等企業(yè)），其為取得該類收入而實際發(fā)生的營業(yè)成本（包括手續(xù)費及傭金支出），準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。 ” 的限額規(guī)定。 解析：這條就遵循了財稅 [2023]29號文的第一條第二項規(guī)定的限額 5%。 解析：這個條明確了籌建期企業(yè)的業(yè)務招待費及廣告宣傳費的所得稅處理，這個和正常經(jīng)營期間的有所不同。 六、關于以前年度發(fā)生應扣未扣支出的稅務處理問題　　 根據(jù) 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 的有關規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限 不得超過 5年 ?！　√潛p企業(yè)追補確認以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補確認后出現(xiàn)虧損的，應首先調整該項支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。 舉例 :某企業(yè) 2023年度未申報的股權轉讓損失的處理： （ 1）收集證據(jù) （ 2）中介機構鑒證報告 （ 3）專項申報（以前年度損失必須專項申報） （ 4）調整 09年企業(yè)所得稅納稅申報表 （ 5）追補抵扣或申請退稅 七、關于企業(yè)不征稅收入管理問題　　 企業(yè)取得的不征稅收入，應按照 《財政部 國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知 》（財稅 〔 2023〕 70號，以下簡稱 《 通知》 ）的規(guī)定進行處理。 解析：不征稅收入對應的成本費用是不能稅前扣除的，尤其在研發(fā)項目有財政專項撥款的情況下，建議確認收入比較有利。 免稅收入 是指屬于企業(yè)的應稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入　 [網(wǎng)友 WUCZ]問： 企業(yè)研發(fā)費用中得到政府撥款資助的部分能否加計扣除？我公司目前開展的研發(fā)項目中，部分研發(fā)費用得到政府補助（如集成電路研發(fā)基金撥款），公司在收到政府撥款的當期作為征稅收入處理的，繳納企業(yè)所得稅，請問：收到政府撥款（征稅處理）對應的研發(fā)費用是否能申請加計扣除？煩請省局領導給予明確，謝謝！ [] [范久紅 ]：謝謝您的提問。 [2023914 16:28:02] 　　 八、關于稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實際會計處理之間的協(xié)調問題　　 根據(jù) 《 企業(yè)所得稅法 》 第二十一條規(guī)定，對企業(yè)依據(jù)財務會計制度規(guī)定，并實際在財務會計處理上已確認的支出，凡沒有超過 《 企業(yè)所得稅法 》 和有關稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標準的，可按企業(yè)實際會計處理確認的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計算其應納稅所得額。本公告規(guī)定適用于 2023年度及以后年度 舉例： 財企 [2023]242號： … … … 企業(yè)職工福利費包括：（四）離退休人員統(tǒng)籌外費用，包括離退休人員的醫(yī)療費及離退休人員其他統(tǒng)籌外費用。本公告規(guī)定適用于 2023年度及以后年度關于我國居民企業(yè)實行股權激勵計劃有關企業(yè)所得稅處理問題的公告wele to use these PowerPoint templates, New Content design, 10 years experience國家稅務總局公告 2023年第 18號這個文主要明確了實行股權激勵計劃的企業(yè)的所得稅問題，企業(yè)會計準則要求在等待期內按照配比原則，在每期等待期末按公允價值分期確認成本費用，而稅法可以扣除的一般都是要求實際支出才能稅前扣除，因此股權激勵的所得稅處理要等到行權的時候才能稅前扣除，個人按公允價值與實際支付價格的差額并入當期工資薪金計算個人所得稅?！　《⒁婪ò春硕☉愃寐史绞胶硕ㄕ魇掌髽I(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉讓股權（股票）收入等轉讓財產收入，應全額計入應稅收入額，按照 主營項目（業(yè)務） 確定適用的應稅所得率計算征稅；若主營項目（業(yè)務）發(fā)生變化，應在當年匯算清繳時，按照變化后的主營項目（業(yè)務）重新確定適用的應稅所得率計算征稅。企業(yè)以前年度尚未處理的上述事項，按照本公告的規(guī)定處理；已經(jīng)處理的，不再調整。當然，這條規(guī)定主要是不允許對企業(yè)整體所得事先核定，對于企業(yè)出現(xiàn) 《 稅收征管法 》 相關規(guī)定情形的，稅務機關仍然可以依法對其某項所得實行事后核定。對于偶爾從事股票交易的企業(yè)而言，如果不符合查賬征收條件，實行按應稅所得率核定征收，按其主營業(yè)務確定應稅所得率，對企業(yè)而言稅收負擔影響不大。關于 1元以下應納稅額和滯納金處理問題的公告國家稅務總局公告 2023年第 25號 為了提高征收效率，降低征收成本和納稅人負擔，現(xiàn)將 1元以下應納稅額和滯納金處理問題公告如下： 主管稅務機關開具的繳稅憑證上的應納稅額和滯納金為 1元以下的，應納稅額和滯納金為零。關于發(fā)布 《 企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法 》 的公告國家稅務總局公告 2023年第 40號解析： 對政策性搬遷進行了定義并列舉范圍企業(yè)政策性搬遷，是指由于 社會公共利益 的需要，在 政府主導 下企業(yè)進行整體搬遷或部分搬遷。具體包括：（一）對被征用資產價值的補償；（二）因搬遷、安置而給予的補償；（三）對停產停業(yè)形成的損失而給予的補償；（四）資產搬遷過程中遭到毀損而取得的保險賠款；（五）其他補償收入?！　?企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應按正常經(jīng)營活動取得的收入進行所得稅處理，不作為企業(yè)搬遷收入 。 搬遷費用支出，是指企業(yè)搬遷期間所發(fā)生的各項費用，包括安置職工實際發(fā)生的費用、停工期間支付給職工的工資及福利費、臨時存放搬遷資產而發(fā)生的費用、各類資產搬遷安裝費用以及其他與搬遷相關的費用。　　企業(yè)由于搬遷而報廢的資產，如無轉讓價值，其凈值作為企業(yè)的資產處置支出。企業(yè)發(fā)生的購置資產支出，不得從搬遷收入中扣除。 企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。 征收管理要求 能夠按照 40號公告進行稅務處理的條件有三個：一是符合政策性搬遷范圍；二是單獨進行稅務管理和核算；三是必須在搬遷開始年度報送資料。 其他注意事項（省國稅所得稅處口徑） (1)40號公告要求在政府主導下，這里的政府是指 縣 (區(qū) )級 及以上政府及其部門； (2)除房屋建筑物以外的其他資產在停產期間不能計提折舊，待搬遷完畢繼續(xù)計提折舊； (3)停產期間的資產損失按年申報； (4)規(guī)劃搬遷年度為搬遷開始年度，如果無法確定，則最遲為取得第一筆搬遷款項的當年； (5)停產期間銷售存貨（不是新生產的）一般不認為是生產經(jīng)營，彌補虧損可以向后遞延。 我國境內新辦的集成電路設計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認定后，在 2023年 12月 31日前自 獲利年度 起計算優(yōu)惠期，第一年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照 25%法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。 符合條件的軟件企業(yè)的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。 相比財稅 [2023]1號文，刪除了 “ 經(jīng)主管稅務機關核準 ” 字眼。 軟件企業(yè)資格認定問題盡管 《 軟件企業(yè)認定管理辦法 》 尚未公布，我們仍建議企業(yè)盡早參照 27號文中所列的標準，對企業(yè)各項條件進行評估，以確認是