【正文】 業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理制度。加大對企業(yè)會計行為的監(jiān)督力度，堅決糾正提前或者滯后實現(xiàn)收入，以及隱匿、轉(zhuǎn)移收入等違法行為。進行調(diào)查研究，努力探索加強企業(yè)收入源泉控管的有效手段。凡是現(xiàn)有稅收征管資料已有的財務(wù)報表及納稅申報表不重復(fù)報送，凡是同一項目分年度審批的相同資料不重復(fù)報送，凡是不影響審批結(jié)果的資料不報送。二是調(diào)整企業(yè)所得稅審批權(quán)限，企業(yè)所得稅減免稅由市、縣局進行審批，上級稅務(wù)機關(guān)實行定期督查制度。公開管理要求，簡化辦稅流程按照“依法、公開、便民”的服務(wù)原則，優(yōu)化企業(yè)所得稅工作流程，完善企業(yè)所得稅操作指南，簡化納稅人辦稅程序。建立市、縣分層培訓(xùn)機制，確保基層稅務(wù)干部和納稅人政策輔導(dǎo)到位。加強行業(yè)輔導(dǎo)培訓(xùn)，積極參與企業(yè)改組改制、合并分立等重大事項，提高政策服務(wù)和服務(wù)對象的契合度。突出政策服務(wù)的工作重點建設(shè)主動型、服務(wù)型稅政。根據(jù)納稅人分類管理工作要求，分別提供不同內(nèi)容和重點的服務(wù)內(nèi)容。（二）優(yōu)化服務(wù)創(chuàng)新服務(wù)理念牢固樹立征納雙方法律地位平等的理念，公正、公開和文明執(zhí)法是最佳服務(wù)的理念，滿足納稅人正當(dāng)需求是納稅服務(wù)導(dǎo)向的理念。特殊事項實行專項管理對匯總納稅企業(yè)，事業(yè)單位、社會團體和民辦非企業(yè)單位以及企業(yè)改組改制、注銷清算等，根據(jù)企業(yè)所得稅管理要求，明確管理目標(biāo)，落實管理責(zé)任，做好針對性的服務(wù)和管理工作。全面了解重點稅源企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點和工藝流程，深入掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)會計核算、稅源變化及稅款繳納等基本情況，積極探索重點稅源企業(yè)所得稅管理模型。掌握行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)核算特點等相關(guān)信息，分析企業(yè)所得稅管理可能出現(xiàn)漏洞的環(huán)節(jié)，確定該行業(yè)企業(yè)所得稅管理思路，制定分行業(yè)的企業(yè)所得稅管理制度辦法，建立行業(yè)納稅評估指標(biāo)體系并設(shè)定峰值。三、對加強企業(yè)所得稅管理的幾點思考針對當(dāng)前企業(yè)所得稅存在的問題，應(yīng)當(dāng)結(jié)合總局的“二十四字方針”為指導(dǎo)，從以下幾個方面著手，切實做好企業(yè)所得稅的管理工作。從當(dāng)前企業(yè)所得稅的管理中遇到的來看，納稅人財務(wù)核算不規(guī)范的問題比較普遍，在很大程度上制約了企業(yè)所得管理水平的提高。從而在2002年實施企業(yè)所得稅分享體制改革后，大部分國稅干對企業(yè)所得稅的管理工作顯得非常生疏，還沒有真正適應(yīng)企業(yè)所得稅管理工作。（二）國稅干部對企業(yè)所得稅的管理工作還沒有完全適應(yīng)。（一）國稅機關(guān)對企業(yè)所得稅管理的思想認(rèn)識不足。由此可見，我們現(xiàn)有的征管力量與企業(yè)所得稅的管理要求矛盾突出。由于國稅部門大規(guī)模介入企業(yè)所得稅管理工作的時間較短，稅務(wù)干部對企業(yè)所得稅管理的經(jīng)驗不足，加之大多數(shù)干部對企業(yè)財務(wù)會計知識不夠熟悉，加之財務(wù)會計制度和企業(yè)所得稅政策頻繁更新，企業(yè)所得稅的征管工作本身就具有很大的挑戰(zhàn)性。但由于納稅人對所得稅政策了解不夠全面、掌握不夠準(zhǔn)確，尤其對企業(yè)所得稅稅前扣除項目的基本規(guī)定、扣除依據(jù)、扣除比率等掌握不夠全面、準(zhǔn)確，對同一個政策，不同的企業(yè)有不同的理解，導(dǎo)致企業(yè)所得稅的核算比較混亂。（四）納稅核算比較混亂。如在對納稅申報的審核方面，缺乏科學(xué)、有效的稽核手段和稽核方法，沒有建立起能夠和增值稅管理相提并論的稽核機制，主要依靠人工審核的手段，而且是就表審表，僅關(guān)注表內(nèi)的邏輯關(guān)系，再加上人員素質(zhì)的差異，對申報表的審核基本上是流于形式的。（三）管理手段相對落后?；鶎訃惒块T承擔(dān)的工作任務(wù)比較繁重，增值稅的日常管理量大面廣，對于采取預(yù)繳辦法的企業(yè)所得稅，大多數(shù)管理人員認(rèn)為日常的監(jiān)管沒有現(xiàn)實意義。企業(yè)所得稅分享體制改革以后，對于第三產(chǎn)業(yè)的新辦企業(yè)，如餐飲、娛樂、服務(wù)、中介公司等，向地稅部門繳納營業(yè)稅，在地稅部門領(lǐng)購發(fā)票，有的企業(yè)納稅意識淡薄，很少主動向國稅申請稅務(wù)登記，加之國地稅部門之間還沒有建立起真正有效的協(xié)作機制，在客觀上給企業(yè)所得稅漏征漏管問題埋下了隱患。但從現(xiàn)實情況來看，在企業(yè)所得稅的管理上，漏征漏管戶的問題是客觀存在的，主要的原因在于稅務(wù)、工商信息交流渠道不夠暢通，國稅、地稅協(xié)作機制不夠健全。存在的問題主要有以下五個方面：（一）戶籍管理漏洞較大。08年與06年相比，%，收入增幅遠遠高出同期國稅收入增長幅度，企業(yè)所得稅已成為衡水市國稅新的稅收增長點。以衡水國稅為例，2006年共組織入庫企業(yè)所得稅10122萬元，%；2007年全市組織入庫企業(yè)所得稅15998萬元，%。同時，企業(yè)所得稅的管理在整個國稅工作中的地位也將日益重要、任務(wù)愈加艱巨。按照這一總體要求，我們要把嚴(yán)格執(zhí)行新的《企業(yè)所得稅法》作為貫徹落實黨的十七大精神的重要舉措，以全省“稅收管理跨越年”為契機，全面加強企業(yè)所得稅管理，努力提升稅收管理水平。認(rèn)真執(zhí)行新的《企業(yè)所得稅法》，是貫徹落實黨的十七大確立的深化財稅體制改革、完善宏觀調(diào)控體系大政方針的有力舉措。第一篇：淺議企業(yè)所得稅管理淺議企業(yè)所得稅管理新的《企業(yè)所得稅法》及實施條例于2008年1月1日起全面實施。新稅法的實施對營造公平的稅收環(huán)境、推進稅制的現(xiàn)代化建設(shè)、促進國民經(jīng)濟又好又快發(fā)展將產(chǎn)生深遠而重大的影響。根據(jù)黨的十七大和中央經(jīng)濟工作會議精神，國家稅務(wù)總局對今后一段時間企業(yè)所得稅管理工作提出24字方針的要求：“分類管理，優(yōu)化服務(wù)，核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅”總體要求。一、企業(yè)所得稅管理現(xiàn)狀與存在的問題企業(yè)所得稅作為我國稅制結(jié)構(gòu)的重要組成部分，在組織財政收入和調(diào)節(jié)分配方面起著重要的作用，而且隨著國民經(jīng)濟的快速發(fā)展和稅制改革的逐步深化，企業(yè)所得稅在我國稅制體系及稅收收入中的地位將會進一步提升。尤其是2002年實施企業(yè)所得稅分享體制改革以來，企業(yè)所得稅管理在整個國稅工作中的地位日益突出，納稅人戶數(shù)及收入比重呈現(xiàn)出了明顯的增長趨勢。2008年全市組織入庫企業(yè)所得稅27305萬元，%。但我們必須清醒地認(rèn)識到，目前國稅部門在對企業(yè)所得稅的管理方面，仍然面臨著比較嚴(yán)峻的形勢，呈現(xiàn)出三個“不對稱”的局面，即征管基礎(chǔ)與日益增長的管理任務(wù)不對稱，征管手段與日益嚴(yán)峻的管理形勢不對稱，征管力量與日益規(guī)范的管理需求不對稱。和其他稅種一樣，戶籍管理也是企業(yè)所得稅管理十分重要的基礎(chǔ)性工作，是管好企業(yè)所得稅的前提。盡管現(xiàn)行的稅收征管法賦予了工商行政管理部門定期向稅務(wù)機關(guān)通報辦理登記注冊核發(fā)營業(yè)執(zhí)照的情況的職能，但沒有明確相應(yīng)的責(zé)任，因此很難與工商管理部門建立起真正有效的信息反饋機制。（二）稅源管理不夠精細(xì)。加上時間和精力有限，稅源管理部門對企業(yè)所得稅的納稅情況和稅收增減變化往往不夠重視，缺乏深入實際的調(diào)查研究，缺乏對相關(guān)稅源信息及時、全面、準(zhǔn)確地分析和判斷，在企業(yè)所得稅的稅源監(jiān)控和管理上缺主動性，不夠精細(xì)。相對于增值稅而言，企業(yè)所得稅的管理手段仍然比較落后。再如，由于對企業(yè)所得稅的稅收分析缺乏可靠的基礎(chǔ)、納稅評估工作開展不夠深入，對企業(yè)所得稅的日常監(jiān)控缺乏針對性，沒有科學(xué)有效的方式方法用以甄別納稅申報的真實性，從而不能進一步對可能存在問題的納稅人進行針對性的檢查，這無疑會助長納稅人偷逃企業(yè)所得稅的僥幸心理。和其他稅種相比，企業(yè)所得稅的核算與企業(yè)財務(wù)會計的關(guān)系更為密切，涉及面廣、政策性強、計算過程復(fù)雜，要求企業(yè)財務(wù)人員不僅要精通財務(wù)知識，還要熟悉掌握稅收政策的具體規(guī)定。（五）征管力量亟待加強。特別是在越來越多的企業(yè)使用財務(wù)軟件記賬的情況下，對企業(yè)所得的稽查提出了更高的要求，不僅要求稅務(wù)人員精通各行業(yè)財務(wù)制度，還要熟練掌握各種財務(wù)核算軟件。二、制約企業(yè)所得稅管理的因素分析分析目前企業(yè)所得稅管理方面存在的問題，我們認(rèn)為既有國稅機關(guān)對企業(yè)所得稅管理的征管力量不足、管理缺位的問題，也有納稅人依法納稅意識淡薄，財務(wù)核算不夠規(guī)范問題。1994年稅制改革以來，增值稅一直是國稅工作的重點，尤其是金稅二期和CTAIS上線運行后，國稅機關(guān)從上到下都把稅收管理工作的重心轉(zhuǎn)向增值稅納稅人和專用發(fā)票的管理上，對于企業(yè)所得稅的管理從思想認(rèn)識上沒有提高到相應(yīng)高度，稅收管理員甚至部分基層領(lǐng)導(dǎo)，對所得稅分享體制改革后國稅部門加強企業(yè)所得稅征管的重要性認(rèn)識不夠，加上企業(yè)所得稅一度沒有納入國稅部門的稅收任務(wù)考核體系，導(dǎo)致部分國稅機關(guān)在企業(yè)所得稅的日常管理工作中疏于管理，在企業(yè)所得稅的稅源管理上“缺位”的現(xiàn)象是客觀存在的。應(yīng)該說，從1994年到2002年的這段時間里，對于國稅部門而言，企業(yè)所得稅管理工作量相對很少，國稅干部在日常的稅收征管中很少用到企業(yè)所得稅政策，稅務(wù)稽查也很少涉及到企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)，甚至對企業(yè)財務(wù)會計知識借助的也很少。（三）企業(yè)財務(wù)不規(guī)范的問題普遍存在。如有的企業(yè)不能按照現(xiàn)行的會計制度規(guī)范的設(shè)臵會計科目，不能按照會計處理程序正確核算各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，對各項成本費用列支把關(guān)不嚴(yán)，審核不力，導(dǎo)致亂攤成本、虛增虛列費用的現(xiàn)象時有發(fā)生；有的企業(yè)對財務(wù)制度執(zhí)行不嚴(yán)，不能按照財務(wù)制度的規(guī)定處理有關(guān)會計事項，不能嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理規(guī)定，嚴(yán)格控制庫存現(xiàn)金限額，大額現(xiàn)金交易相當(dāng)普遍；有的企業(yè)對財務(wù)人員管理不規(guī)范，在財務(wù)人員的使用上任人唯親，允許不具備會計從業(yè)資格的人員從事會計職業(yè)，導(dǎo)致賬簿記載混亂，成本、收入、費用等項目記錄不全面、不完整，連最基本的企業(yè)利潤都無法準(zhǔn)確計算，更談不上企業(yè)所得稅的規(guī)范核算問題。（一）分類管理重點行業(yè)實行專業(yè)化管理根據(jù)本地區(qū)產(chǎn)業(yè)發(fā)展特點，確定若干重點行業(yè)，進一步鞏固和擴大行業(yè)管理范圍。重點稅源實行精細(xì)化管理在現(xiàn)有稅務(wù)組織機構(gòu)中，對占本地區(qū)稅源80%以上的企業(yè)，設(shè)臵重點稅源科（所）。有條件的地區(qū)，可打破行政區(qū)域的局限，以市、縣為單位，積極探索重點稅源重點管理的模式。對減免稅企業(yè)管理，抓好企業(yè)優(yōu)惠資格認(rèn)定、審核審批以及后續(xù)管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。針對企業(yè)所得稅政策復(fù)雜、涉及面廣、計算繁瑣和申報要求高等特點，探索創(chuàng)新服務(wù)方式。完善服務(wù)體系，豐富服務(wù)方式和手段，不斷提高服務(wù)質(zhì)量，構(gòu)建和諧征納關(guān)系。發(fā)揮企業(yè)所得稅調(diào)節(jié)宏觀、引導(dǎo)微觀的職能作用，及時發(fā)布最新政策。重大政策通過政策解讀、案例剖析等方式，幫助企業(yè)正確理解稅法精神和政策規(guī)定。建立政策執(zhí)行情況的評價反饋機制，了解分析稅收政策對經(jīng)濟運行和社會發(fā)展的影響，為上級決策提供依據(jù)。一是梳理現(xiàn)有企業(yè)所得稅管理事項，按照企業(yè)所得稅法要求，明確納稅人申報資料和基層稅務(wù)機關(guān)操作流程。三是減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，提高現(xiàn)有稅收征管信息用于企業(yè)所得稅征管的能力，避免重復(fù)采集涉稅信息。（三）核實稅基加強收入管理。認(rèn)真總結(jié)不同行業(yè)收入的來源渠道、實現(xiàn)時間、實現(xiàn)方式，以及收入與成本費用的配比關(guān)系等規(guī)律，對收入異常的企業(yè)及時采取評估、檢查措施。加強扣除項目管理。對大額支出，通過發(fā)票與實物、合同、現(xiàn)金支出等相關(guān)憑證比對、分析，確保支出的真實性。加強后續(xù)管理。分戶分項目建立臺賬，對廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、長期股權(quán)投資損失、虧損彌補等跨年度扣除項目和一次性審批減免稅等項目，實行臺賬管理。建立關(guān)聯(lián)方登記制度。拓寬關(guān)聯(lián)交易管理信息來源，充分搜集第三方信息。加強清算管理。注重利用中介機構(gòu)對清算企業(yè)審計評估資產(chǎn)可變現(xiàn)凈值。關(guān)注企業(yè)清算后尚未處臵資產(chǎn)的變現(xiàn)情況，綜合各稅管理要求，進行跟蹤管理。認(rèn)真貫徹國家有關(guān)文件精神，強本固基，建立國、地稅稅戶管理協(xié)調(diào)機制，積極主動地做好所得稅管戶的劃分認(rèn)定工作，防止稅戶減少。（四）完善匯繳匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。規(guī)范預(yù)繳申報，加強預(yù)繳收入分析根據(jù)納稅人財務(wù)會計核算質(zhì)量及稅款交納情況，確定企業(yè)所得稅預(yù)繳期限和方式，對年應(yīng)納稅額超過1000萬元的，實行按月預(yù)繳申報。加強對預(yù)繳申報率的監(jiān)控，確保預(yù)繳申報的正常進行，做好預(yù)繳申報的催報催繳工作，依法處理逾期申報和逾期未申報行為。加強匯算清繳全過程管理做好企業(yè)所得稅匯算清繳的宣傳輔導(dǎo)工作。逐步擴大企業(yè)端申報軟件的使用面，引導(dǎo)企業(yè)實行電子介質(zhì)、網(wǎng)絡(luò)等手段進行年度納稅申報。做好催報催繳工作，提高年度納稅申報率和補稅入庫率。及時匯總和認(rèn)真分析匯算清繳數(shù)據(jù)，分行業(yè)、分項目進行指標(biāo)的對比分析，找出行業(yè)或項目的預(yù)警值，并將與預(yù)警值偏差較大的數(shù)據(jù)及時推送給基層，引導(dǎo)基層管理人員有針對性地做好日常管理、稅源管理等工作。積極引入中介機構(gòu)參與企業(yè)所得稅匯算清繳工作引導(dǎo)中介機構(gòu)在提高匯算清繳質(zhì)量方面發(fā)揮積極作用，按照有關(guān)規(guī)定做好相關(guān)事項審計鑒證工作。企業(yè)所得稅規(guī)定需中介機構(gòu)出具鑒證報告的稅收事項，要求附中介機構(gòu)出具的鑒證報告。（五）強化評估建立行業(yè)評估模型結(jié)合重點稅源行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)律、財務(wù)會計核算以及企業(yè)所得稅征管特點，探索建立行業(yè)納稅評估模型，充分運用企業(yè)所得稅行業(yè)評估模型開展納稅評估。逐步積累分行業(yè)、分企業(yè)的