【正文】 免稅優(yōu)惠政策期間，從權(quán)益性投資人及其關(guān)聯(lián)方累計(jì)購置的非貨幣性資產(chǎn)超過注冊(cè)資金25％的，將不再享受相關(guān)企業(yè)所得稅減免稅政策優(yōu)惠。新辦企業(yè)的權(quán)益性投資人以非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行出資的，經(jīng)有資質(zhì)的會(huì)計(jì)(審計(jì)、稅務(wù))事務(wù)所進(jìn)行評(píng)估的，以評(píng)估后的價(jià)值作為出資金額；未經(jīng)評(píng)估的，由納稅人提供同類資產(chǎn)或類似資產(chǎn)當(dāng)日或最近月份的市場價(jià)格，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。 其中，新辦企業(yè)的注冊(cè)資金為企業(yè)在工商行政主管部門登記的實(shí)收資本或股本。 （二）新辦企業(yè)的權(quán)益性出資人(股東或其他權(quán)益投資方)實(shí)際出資中固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)的累計(jì)出資額占新辦企業(yè)注冊(cè)資金的比例一般不得超過25％。注：2006年度匯算清繳期間納稅人所需年度納稅申報(bào)表，以及各項(xiàng)審批、。（七）關(guān)于核定征收的認(rèn)定程序按《北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法〉的通知的通知》（京國稅[2000]061號(hào)）文件 “企業(yè)所得稅核定征收方式一經(jīng)確定一年內(nèi)不得變動(dòng)”的規(guī)定，凡已被認(rèn)定為核定征收的企業(yè)轉(zhuǎn)入本局（包括享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠的第八稅務(wù)所）后，2006年所得稅一律按核定征收方式進(jìn)行匯算；有減免稅批復(fù)的，從2007年起執(zhí)行。（六）企業(yè)在年度中間由內(nèi)資轉(zhuǎn)外資或外資轉(zhuǎn)內(nèi)資的，需進(jìn)行清算，如果為虧損，按清算數(shù)額確認(rèn)虧損數(shù)；并在年終匯算清繳時(shí)依新的企業(yè)性質(zhì)按適用的所得稅政策進(jìn)行。內(nèi)容包括：轉(zhuǎn)入時(shí)間、原來稅務(wù)局所得稅征收方式、預(yù)繳稅款金額等。（四）為加強(qiáng)對(duì)以前年度虧損額的管理，凡納稅人以前年度虧損額有變化的，請(qǐng)于年度申報(bào)彌補(bǔ)虧損前攜帶虧損額審計(jì)報(bào)告和單位公章、法人代表章到主管征收所辦理修改虧損額有關(guān)手續(xù)，并要填制〈北京市海淀區(qū)國家稅務(wù)局企業(yè)虧損修改信息表〉一式三份，同時(shí)附送當(dāng)年度虧損額的審計(jì)報(bào)告和所得稅申報(bào)表復(fù)印件一份。（二）為加強(qiáng)對(duì)所得稅零申報(bào)企業(yè)的管理，2006年匯算清繳期間凡實(shí)行查帳征收的企業(yè)，在進(jìn)行年度申報(bào)時(shí)主表各行數(shù)據(jù)均為零的及收入總額減扣除項(xiàng)目金額正好為零的企業(yè)，應(yīng)對(duì)其零申報(bào)情況報(bào)送文字說明，并隨同其《年度納稅申報(bào)表》一并報(bào)主管征收所。五、匯算清繳其他注意事項(xiàng)（一）2006年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí)，所有實(shí)行查帳征收所得稅的納稅人必須報(bào)送所得稅申報(bào)表主表及相關(guān)附表，每張報(bào)表有無數(shù)據(jù)均需加蓋公章。企業(yè)按月發(fā)給無房老職工和停止實(shí)物分房以后參加工作的新職工的住房補(bǔ)貼資金，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)住房制度改革中涉及的若干所得稅業(yè)務(wù)問題的通知》（國稅發(fā)[2001]39號(hào)）第五條的規(guī)定，可直接在稅前扣除，不需審批。企業(yè)申請(qǐng)無房老職工一次性住房補(bǔ)貼稅前扣除應(yīng)提供以下資料：（1）企業(yè)無房老職工一次性住房補(bǔ)貼稅前扣除的申請(qǐng)；（2）北京市人民政府住房制度改革辦公室關(guān)于企業(yè)實(shí)行住房補(bǔ)貼制度的批復(fù)；（3）企業(yè)職工住房補(bǔ)貼制度的實(shí)施辦法；（4）企業(yè)住房補(bǔ)貼劃款憑證及北京市住房資金管理中心印制的《住房補(bǔ)貼補(bǔ)繳書》；（5）企業(yè)無房老職工一次性住房補(bǔ)貼計(jì)算明細(xì)表；（6）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。 企業(yè)發(fā)生符合條件的無房老職工一次性住房補(bǔ)貼，可隨時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，最遲不得超過年度終了后十五日。（電話：88376064）金融企業(yè)申請(qǐng)稅前扣除呆賬損失應(yīng)當(dāng)出具稅前扣除申請(qǐng)報(bào)告及稅法要求的相關(guān)資料，申請(qǐng)報(bào)告基本內(nèi)容包括：金融企業(yè)的基本情況，主管區(qū)縣（地區(qū)）國家稅務(wù)局，借款人、擔(dān)保人和被投資企業(yè)的基本情況，貸款發(fā)放及使用情況和投資情況，形成呆賬的主要原因以及采取的追繳程序、補(bǔ)救措施和結(jié)果，借款人或被投資企業(yè)、擔(dān)保人財(cái)產(chǎn)清算、清償和分配情況，貸款或投資人受償及損失情況，對(duì)責(zé)任人的處理情況，申請(qǐng)稅前扣除金額和理由等。（2）呆帳損失在50萬元（含）以下的，納稅人應(yīng)于年度終了后十五日內(nèi)，報(bào)北京市海淀區(qū)國家稅務(wù)局主管管理所審批。（二）金融企業(yè)呆賬損失的審批權(quán)限及程序調(diào)整如下：金融企業(yè)申請(qǐng)稅前扣除的呆賬損失在2000萬元(含)以下的，由區(qū)縣（地區(qū)）國家稅務(wù)局審核批準(zhǔn)。納稅人申請(qǐng)稅前扣除的財(cái)產(chǎn)損失在2000萬元以上的；因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，納稅人應(yīng)于年度終了后十五日內(nèi)，直接報(bào)北京市國家稅務(wù)局所得稅處審批。 （1）財(cái)產(chǎn)損失在50萬元以上，2000萬元（含）以下的，納稅人應(yīng)于年度終了后十五日內(nèi)，直接報(bào)北京市海淀區(qū)國家稅務(wù)局所得稅管理科審批。（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)不指定任何中介機(jī)關(guān)為企業(yè)做審計(jì)。 （三）除上述規(guī)定外，凡發(fā)生下列事項(xiàng)，在進(jìn)行年度納稅申報(bào)時(shí)附送中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告： 連續(xù)虧損達(dá)到三個(gè)納稅年度的納稅人，附送各虧損年度虧損額的鑒證報(bào)告；（無額度） 當(dāng)年虧損超過10萬元（含）的納稅人，附送年度虧損額的鑒證報(bào)告；當(dāng)年彌補(bǔ)虧損的納稅人，應(yīng)附送所彌補(bǔ)虧損年度虧損額的鑒證報(bào)告；本年度實(shí)現(xiàn)銷售（營業(yè)）收入在5000萬元(含)以上的納稅人，附送當(dāng)年所得稅匯算清繳的鑒證報(bào)告。依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)征收企業(yè)所得稅問題的通知》(國稅發(fā)［2006］31號(hào))規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)產(chǎn)品完工后，應(yīng)在進(jìn)行年度納稅申報(bào)時(shí)，附送中介機(jī)構(gòu)對(duì)該項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額之間差異情況的鑒證報(bào)告。對(duì)未按規(guī)定附送鑒證報(bào)告的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。三、關(guān)于企業(yè)所得稅納稅人涉稅事項(xiàng)附送中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告根據(jù)《北京市國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅納稅人涉稅事項(xiàng)附送中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告的通知》（京國稅發(fā)〔2006〕325號(hào)）文件規(guī)定，凡發(fā)生下列事項(xiàng)，應(yīng)附送中介機(jī)構(gòu)涉稅鑒證報(bào)告：（一）企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失。（一）固定資產(chǎn)加速折舊；（二）事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體支出項(xiàng)目采取分?jǐn)偙壤?；（三）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的工資制度和工資標(biāo)準(zhǔn)；（四）工效掛鉤稅前扣除工資辦法；（五）軟件企業(yè)、集成電路企業(yè)工資、培訓(xùn)費(fèi)的扣除；（六）企業(yè)支付職工的一次性補(bǔ)償金；（七）企業(yè)廣告費(fèi)可以5年內(nèi)據(jù)實(shí)列支及列支以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)；（八）社會(huì)力量向科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校資助的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)；（九）農(nóng)村信用社、城市商業(yè)銀行固定資產(chǎn)修理費(fèi)支出；（十）企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得、捐贈(zèng)收入均勻計(jì)入應(yīng)納稅所得額；（十一）改變成本計(jì)算方法、間接成本分配方法、存貨計(jì)價(jià)方法；（十二）城市商業(yè)銀行稅前列支獎(jiǎng)金比例。二、企業(yè)所得稅稅前扣除需報(bào)備事項(xiàng)納稅人如有以下需備案事項(xiàng)，應(yīng)于企業(yè)所得稅年度申報(bào)前到主管管理所辦理。（十二）納稅人辦理企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫和報(bào)送下列資料：企業(yè)所得稅年度申報(bào)表及附表；企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表、事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表；稅前扣除需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、審批的，附送稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的稅前核準(zhǔn)列支通知書；稅前扣除項(xiàng)目備案表（需備案的事項(xiàng)）；上級(jí)機(jī)關(guān)開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》；涉稅事項(xiàng)需附送的中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告；企業(yè)所得稅減免稅年審表。財(cái)產(chǎn)損失、金融企業(yè)呆帳損失需審批的事項(xiàng)超過2007年1月15日的一律不予受理。（九）凡2006年度企業(yè)所得稅匯算清繳后涉及到需要退稅的納稅人，于2007年5月8日至7月31日前到主管管理所辦理退稅手續(xù)。成員企業(yè)向匯繳企業(yè)報(bào)送的上述資料，必須經(jīng)成員企業(yè)所在地，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核并加蓋審核確認(rèn)章。（七）經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行匯總或合并申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的總機(jī)構(gòu)或集團(tuán)母公司（以下簡稱匯繳企業(yè)），應(yīng)在匯算清繳期限內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送匯總各成員企業(yè)的《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》、其他相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表及各個(gè)成員企業(yè)的《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》，統(tǒng)一辦理匯繳企業(yè)及其成員企業(yè)的企業(yè)所得稅匯算清繳。（六）在填制納稅申報(bào)表時(shí)，必須先錄入附表信息，由附表信息自動(dòng)計(jì)算帶出主表的大部分項(xiàng)目，主表部分項(xiàng)目手工錄入（例如第125行）。不報(bào)送者將按《征管法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。（五）納稅人采取電子方式辦理年度納稅申報(bào)的：利用網(wǎng)上進(jìn)行年度納稅申報(bào)的納稅人，應(yīng)按規(guī)定時(shí)間在網(wǎng)上完成年度納稅申報(bào)。（三）實(shí)行查帳和核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，不論盈利或虧損、是否在減稅、免稅期間都應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行所得稅年度匯算清繳申報(bào)。納稅人對(duì)納稅申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)法律責(zé)任。確保匯算工作的順利完成。全面提升企業(yè)所得稅科學(xué)化、精細(xì)化管理水平，提高所得稅匯算工作質(zhì)量和效率 ———— 北京市國家稅務(wù)局尊敬的納稅人：2006年企業(yè)所得稅匯算中將全面使用新的企業(yè)所得稅申報(bào)表，同時(shí)2006年內(nèi)資企業(yè)所得稅稅前扣除部分政策進(jìn)行了相應(yīng)的調(diào)整，為了不因申報(bào)表和政策的調(diào)整而給您2006年的申報(bào)帶來不便，我局按市局統(tǒng)一部屬，結(jié)合我局的具體情況，為納稅人編寫了《2006年內(nèi)資企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)》材料，以便納稅人做好匯算工作，使全年所得稅能及時(shí)、準(zhǔn)確入庫。在匯算中遇有問題請(qǐng)您及時(shí)與各征收所、管理所進(jìn)行咨詢。目 錄海淀區(qū)國家稅務(wù)局2006年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)第一部分 征收管理注意事項(xiàng)一、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)二、企業(yè)所得稅稅前扣除需報(bào)備事項(xiàng)三、關(guān)于企業(yè)所得稅納稅人涉稅事項(xiàng)附送中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告四、審批權(quán)限調(diào)整問題五、匯算清繳其他注意事項(xiàng)第二部分 企業(yè)所得稅匯算清繳稅收政策一、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)的相關(guān)文件二、政策問題解答第三部分 企業(yè)所得稅年度申報(bào)表填報(bào)注意事項(xiàng)一、年度申報(bào)表附表資料填寫內(nèi)容的劃分二、年度申報(bào)表錄入順序操作指南三、主附表之間的勾稽關(guān)系四、新、舊報(bào)表填寫差異注意事項(xiàng)五、關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確企業(yè)所得稅納稅申報(bào)執(zhí)行口徑等有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2006〕1043號(hào)）文件的說明第四部分 2006年度重要文件附列一、捐贈(zèng)的特殊政策規(guī)定 二、其他重要文件海淀國稅局2006年度企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)材料第一部分征管管理注意事項(xiàng) 一、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)（一）企業(yè)所得稅匯算清繳：是指納稅人在納稅年度終了后4個(gè)月內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章以及其他有關(guān)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳所得稅的數(shù)額，確定該年應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向主管征收稅務(wù)所辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款。（二）申報(bào)期限：實(shí)行查帳和核定征收企業(yè)所得稅的納稅人從2007年1月19日起至2007年4月30日止進(jìn)行年度納稅申報(bào)。（四）按規(guī)定進(jìn)行年度納稅申報(bào)后，發(fā)現(xiàn)納稅申報(bào)數(shù)據(jù)有需修改的，可在年度納稅申報(bào)期內(nèi)（4月底前）重新辦理納稅申報(bào)。網(wǎng)上申報(bào)成功后10日內(nèi)將申報(bào)紙質(zhì)資料報(bào)送到主管征收所，報(bào)送時(shí)間不得超過2007年4月底。采用IC卡申報(bào)的納稅人，應(yīng)按規(guī)定時(shí)間到主管征收所完成年度納稅申報(bào)。填報(bào)時(shí)必須按照《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)說明》中要求的附表之間、主附表之間的邏輯關(guān)系進(jìn)行填報(bào)，在進(jìn)行保存時(shí)，如果系統(tǒng)有提示需要校驗(yàn)的邏輯關(guān)系，必須按照要求的邏輯關(guān)系進(jìn)行修改后方可保存。（八）匯繳企業(yè)應(yīng)根據(jù)匯算清繳期限的規(guī)定，要求各個(gè)成員企業(yè)按規(guī)定的期限，向匯繳企業(yè)報(bào)送有關(guān)資料。納稅人未按規(guī)定期限進(jìn)行匯算清繳和與稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議的，按《征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定辦理。（十）納稅人匯算清繳期間需要報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、審批的稅前扣除事項(xiàng)應(yīng)按規(guī)定及時(shí)辦理。（十一）納稅人需報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、審批的項(xiàng)目，在沒有審核、審批前一律不得在稅前扣除。注：享受各類型所得稅優(yōu)惠政策的減免稅企業(yè)(享受一年期減免稅企業(yè)除外)，應(yīng)在明年一月份申報(bào)2006年四季度企業(yè)所得稅時(shí)，到主管管理所領(lǐng)取2006年度企業(yè)所得稅減免稅年審表并按年審要求進(jìn)行年審后，持《企業(yè)所得稅減免稅年審表》進(jìn)行2006年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報(bào)。企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)需持稅前扣除項(xiàng)目備案表進(jìn)行年度申報(bào)。（十三）技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除；（十四）企業(yè)研制新產(chǎn)品購置的試制用關(guān)鍵設(shè)備、測(cè)試儀器，單臺(tái)價(jià)值在30萬元以下的固定資產(chǎn)。依據(jù)《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第1 3號(hào))規(guī)定,需要附送中介機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)鑒證證明的財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除審批事項(xiàng)和金融企業(yè)呆帳損失稅前扣除事項(xiàng),納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失或金融企業(yè)呆帳損失稅前扣除申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)附送中介機(jī)構(gòu)關(guān)于企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失或金融呆帳損失的鑒證報(bào)告。（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)年度納稅申報(bào)。對(duì)于未按規(guī)定附送涉稅鑒證報(bào)告的納稅人，應(yīng)按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定對(duì)其進(jìn)行處理并實(shí)行專項(xiàng)檢查。上述情況未附送鑒證報(bào)告的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理納稅申報(bào)后進(jìn)行納稅評(píng)估或?qū)ｍ?xiàng)檢查。四、審批權(quán)限調(diào)整問題（一）財(cái)產(chǎn)損失的審批權(quán)限及程序調(diào)整如下：納稅人申請(qǐng)稅前扣除的財(cái)產(chǎn)損失在2000萬元(含)以下的，由區(qū)縣（地區(qū)）國家稅務(wù)局審核批準(zhǔn)。（2）財(cái)產(chǎn)損失在50萬元（含）以下的，納稅人應(yīng)于年度終了后十五日內(nèi)，報(bào)北京市海淀區(qū)國家稅務(wù)局主管管理所審批。（電話：88376064）納稅人申請(qǐng)稅前扣除財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)出具稅前扣除申請(qǐng)報(bào)告及稅收規(guī)定要求的相關(guān)資料，申請(qǐng)報(bào)告基本內(nèi)容包括：納稅人的基本情況，主管區(qū)縣（地區(qū)）國家稅務(wù)局，損失形成的過程、原因，損失的類型、金額、時(shí)間，申請(qǐng)稅前扣除的依據(jù)，對(duì)責(zé)任人的處理情況等。（1）呆帳損失在50萬元以上，2000萬元（含）以下的，納稅人應(yīng)于年度終了后十五日內(nèi)，直接報(bào)北京市海淀區(qū)國家稅務(wù)局所得稅管理科審批。金融企業(yè)申請(qǐng)稅前扣除的呆賬損失在2000萬元以上的，金融企業(yè)應(yīng)于年度終了后十五日內(nèi)，直接報(bào)北京市國家稅務(wù)局所得稅審批。（三）一次性住房補(bǔ)貼的審批企業(yè)按省級(jí)人民政府規(guī)定發(fā)給停止實(shí)物分房以前參加工作的未享受福利分房待遇的無房老職工的一次性住房補(bǔ)貼資金，經(jīng)區(qū)縣（地區(qū)）國家稅務(wù)局審核批準(zhǔn)后可在不少于3年的期間均勻扣除。一個(gè)納稅年度，企業(yè)應(yīng)集中一次向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)。企業(yè)按北京市人民政府住房制度改革辦公室批準(zhǔn)的辦法發(fā)放給停止實(shí)物分房前參加工作的老職工一次性差額補(bǔ)貼和級(jí)差補(bǔ)貼，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)住房制度改革中涉及的若干所得稅業(yè)務(wù)問