【正文】 受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠的第八稅務(wù)所）后，2006年所得稅一律按核定征收方式進行匯算；有減免稅批復(fù)的，從2007年起執(zhí)行。2007年第八稅務(wù)所要對轉(zhuǎn)入本所的原核定征收企業(yè)做文書處理程序，流轉(zhuǎn)到所得稅管理科給予取消。注：2006年度匯算清繳期間納稅人所需年度納稅申報表，以及各項審批、。第二部分企業(yè)所得稅匯算清繳稅收政策第一 財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)的相關(guān)文件一、2006年下發(fā)的比較重要的文件《北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收所得稅問題的通知的通知》（京國稅發(fā)[2006]306號）《北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅納稅申報表的通知的通知》（京國稅發(fā)[2006]261號）《北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整企業(yè)所得稅計稅工資政策具體實施有關(guān)問題的通知的通知》（京國稅發(fā)[2006]260號）《北京市財政局北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局 轉(zhuǎn)發(fā)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整企業(yè)所得稅工資支出稅前 扣除政策的通知》（京財稅發(fā)[2006]2013號）《北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于延長中央和國務(wù)院各部門機關(guān)服務(wù)中心有關(guān)稅收政策執(zhí)行期限的通知的通知》（京國稅發(fā)[2006]259號）《北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于企業(yè)所得稅納稅人涉稅事項附送中介機構(gòu)鑒證報告的通知》（京國稅發(fā)[2006]325號）《北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整服裝生產(chǎn)企業(yè)廣告費支出企業(yè)所得稅稅前扣除標準的通知的通知》（京國稅發(fā)[2006]232號）關(guān)于印發(fā)《〈北京市殘疾人就業(yè)保障金征繳管理辦法〉實施細則》的通知（京殘工委[2006]25號）《北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于貨物運輸業(yè)新辦企業(yè)所得稅退稅問題的通知的通知》（京國稅發(fā)[2006]157號）《北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)折舊方法有關(guān)問題的批復(fù)的通知》（京國稅函[2006]412號）1《北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于物流企業(yè)繳納企業(yè)所得稅問題的通知的通知》（京國稅函[2006]340號）1《北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于供電企業(yè)無償接收農(nóng)村電力資產(chǎn)有關(guān)企業(yè)所得稅問題的通知的通知》（京國稅函[2006]278號）1《北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中央企業(yè)清產(chǎn)核資有關(guān)稅收處理問題的通知的通知》（京國稅函[2006]190號）1《北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于信貸資產(chǎn)證券化有關(guān)稅收政策問題的通知的通知》（京國稅發(fā)[2006]86號）1《北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》（京財稅[2006]464號）1《北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實施意見的通知的通知》（京國稅發(fā)[2006]89號）1《北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)支付學(xué)生實習(xí)報酬有關(guān)所得稅政策問題的通知的通知》（京國稅發(fā)[2006]317號）1《關(guān)于貫徹實施〈企業(yè)年金試行辦法〉有關(guān)問題的通知》（京勞社養(yǎng)發(fā)[2006]39號）1《北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認定標準的通知的通知》（京國稅發(fā)[2006]46號）《北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范合并繳納企業(yè)所得稅范圍的通知的通知》（京國稅函[2006]55號）2《北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局關(guān)于我市企業(yè)所得稅核定征收企業(yè)應(yīng)稅所得率調(diào)整問題的通知》（京國稅發(fā)[2006]318號）二、重要文件政策講解第一、關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認定標準問題有兩個文件,由于第一個文件對于有些事項表述不夠明確，因此又補充了一個文件:《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認定標準的通知》（財稅[2006]1號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于繳納企業(yè)所得稅的新辦企業(yè)認定標準執(zhí)行口徑等問題的補充通知》(國稅發(fā)〔2006〕103號)，主要內(nèi)容包括:一、享受企業(yè)所得稅定期減稅或免稅的新辦企業(yè)標準，這個標準適用于享受和不享受所得稅優(yōu)惠政策的所有內(nèi)資企業(yè)。 （一）按照國家法律、法規(guī)以及有關(guān)規(guī)定在工商行政主管部門辦理設(shè)立登記，新注冊成立的企業(yè)。 （二）新辦企業(yè)的權(quán)益性出資人(股東或其他權(quán)益投資方)實際出資中固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)的累計出資額占新辦企業(yè)注冊資金的比例一般不得超過25％。 其中，新辦企業(yè)的注冊資金為企業(yè)在工商行政主管部門登記的實收資本或股本。非貨幣性資產(chǎn)包括建筑物、機器、設(shè)備等固定資產(chǎn)，以及專利權(quán)、商標權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)。新辦企業(yè)的權(quán)益性投資人以非貨幣性資產(chǎn)進行出資的，經(jīng)有資質(zhì)的會計(審計、稅務(wù))事務(wù)所進行評估的，以評估后的價值作為出資金額；未經(jīng)評估的，由納稅人提供同類資產(chǎn)或類似資產(chǎn)當(dāng)日或最近月份的市場價格，由主管稅務(wù)機關(guān)核定。 二、新辦企業(yè)在享受企業(yè)所得稅定期減稅或免稅優(yōu)惠政策期間，從權(quán)益性投資人及其關(guān)聯(lián)方累計購置的非貨幣性資產(chǎn)超過注冊資金25％的，將不再享受相關(guān)企業(yè)所得稅減免稅政策優(yōu)惠。辦理設(shè)立登記的企業(yè)，在設(shè)立時以及享受新辦企業(yè)所得稅定期減稅或免稅優(yōu)惠政策期間，從權(quán)益性投資者及其關(guān)聯(lián)方購置、租借或無償占用的非貨幣性資產(chǎn)占注冊資本的比例累計超過25%的，不得享受新辦企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策。非貨幣資產(chǎn)包括建筑物、機器、設(shè)備等固定資產(chǎn)，專利權(quán)、商標權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)。 三、《通知》發(fā)布之日起，按照國家法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定在工商行政主管部門辦理設(shè)立登記的企業(yè)，不符合新辦企業(yè)認定標準的，按照企業(yè)注冊資本中權(quán)益性投資者的投資比例（包括貨幣投資和非貨幣投資，下同）確定征管范圍歸屬。即：辦理了設(shè)立登記但不符合新辦企業(yè)標準的企業(yè)，其投資者中，凡原屬于國家稅務(wù)局征管的企業(yè)投資比例高于地方稅務(wù)局征管的企業(yè)投資比例的，該企業(yè)的所得稅由所在地國家稅務(wù)局負責(zé)征收管理；反之，由企業(yè)所在地的地方稅務(wù)局負責(zé)征收管理；國家稅務(wù)局征管的企業(yè)和地方稅務(wù)局征管的企業(yè)投資比例相等的，由企業(yè)所在地的地方稅務(wù)局負責(zé)征收管理。企業(yè)權(quán)益性投資者全部是自然人的，由企業(yè)所在地的地方稅務(wù)局負責(zé)征收管理。　　四、現(xiàn)有企業(yè)新設(shè)立的不具有法人資格的分支機構(gòu)，不論其貨幣投資占了多大比例，均不得作為新辦企業(yè)，其所得稅的征收管理機關(guān)按現(xiàn)有企業(yè)的主管稅務(wù)機關(guān)確定。　?。ㄒ唬┎痪邆洫毩⒑怂銞l件的，由現(xiàn)有企業(yè)的主管稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收管理。　　（二）具備獨立核算條件的，區(qū)別不同情況確定主管稅務(wù)機關(guān)。其中，現(xiàn)有企業(yè)的主管稅務(wù)機關(guān)是國家稅務(wù)局的，由該分支機構(gòu)所在地的國家稅務(wù)局負責(zé)征收管理；現(xiàn)有企業(yè)的主管稅務(wù)機關(guān)是地方稅務(wù)局的，由該分支機構(gòu)所在地的地方稅務(wù)局負責(zé)征收管理。　　五、主管稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)實質(zhì)重于形式的原則，做如下處理： 　?。ㄒ唬┓蠗l件的新辦企業(yè)利用轉(zhuǎn)讓定價等方法從關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移來利潤的，轉(zhuǎn)移過來的利潤不得享受新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。　?。ǘ┓蠗l件的新辦企業(yè)，其業(yè)務(wù)和關(guān)鍵人員是從現(xiàn)有企業(yè)轉(zhuǎn)移而來的，其全部所得不得享受新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?！　×?、《通知》及本文件所稱非貨幣性資產(chǎn)，是指存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不準備持有到期的債券投資和長期投資等。七、《通知》發(fā)布之日前已成立的企業(yè)，按原規(guī)定可以享受企業(yè)所得稅定期減稅、免稅的，可按原規(guī)定執(zhí)行到期。八、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅幾個具體問題的通知》(國稅發(fā)[1994]229號)中，有關(guān)“六、新辦企業(yè)的概念”及其認定條件同時廢止。第二、中央企業(yè)清產(chǎn)核資有關(guān)稅收處理的問題《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于中央企業(yè)清產(chǎn)核資有關(guān)稅收處理問題的通知》（財稅[2006]18號）對中央企業(yè)200 3年至2 005年清產(chǎn)核資有關(guān)稅收處理問題的規(guī)定：一、中央企業(yè)清產(chǎn)核資涉及的資產(chǎn)盤盈(含負債潛盈)和資產(chǎn)損失(含負債損失)，其企業(yè)所得稅按以下原則處理：企業(yè)清產(chǎn)核資中以獨立納稅人為單位，全部資產(chǎn)盤盈與全部資產(chǎn)損失直接相沖抵，凈盤盈可轉(zhuǎn)增國家資本金，不計入應(yīng)納稅所得額，同時允許相關(guān)資產(chǎn)按重新核定的入賬價值計提折舊；資產(chǎn)凈損失，可按規(guī)定先逐次沖減未分配利潤、盈余公積、資本公積，沖減不足的，經(jīng)批準可沖減實收資本(股本)；對減資影響企業(yè)資信要求的企業(yè)，具體按照《中央企業(yè)納稅基本單位清產(chǎn)核資自列損益資產(chǎn)損失情況表》(詳見附件)所列企業(yè)單位和金額，可分三年期限在企業(yè)所得稅前均勻申報扣除。二、本通知自2 005年1月1日起執(zhí)行。對通知下發(fā)前本次清產(chǎn)核資盤盈資產(chǎn)已繳納的稅款，可從其下一年度應(yīng)納稅款中予以抵補。北京市清產(chǎn)核資規(guī)定：一、對于市國資委所屬企業(yè)發(fā)生的財產(chǎn)損失（全市共涉及國稅部門管理57戶）暫不考慮損失形成的年度，允許稅前扣除。二、對于這次清產(chǎn)核資損失，企業(yè)可根據(jù)自身承受能力，分三年稅前扣除，各局可依企業(yè)申請予以批復(fù)。第三、企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題為了實施《國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（20062020）》，國務(wù)院國發(fā)[2006]6號規(guī)定了8項稅收激勵措施（還包括鼓勵科研機構(gòu)發(fā)展、科技中介服務(wù)機構(gòu)和鼓勵社會資金捐贈創(chuàng)新活動等）。《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠的通知》（財稅[2006]88號）進行貫徹。 一、關(guān)于技術(shù)開發(fā)費 對財務(wù)核算制度健全、實行查賬征稅的內(nèi)外資企業(yè)、科研機構(gòu)、大專院校等(以下統(tǒng)稱企業(yè))，其研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費，按規(guī)定予以稅前扣除。 對上述企業(yè)在一個納稅年度實際發(fā)生的下列技術(shù)開發(fā)費項目，包括新產(chǎn)品設(shè)計費，工藝規(guī)程制定費，設(shè)備調(diào)整費，原材料和半成品的試制費，技術(shù)圖書資料費，未納入國家計劃的中間實驗費，研究機構(gòu)人員的工資，用于研究開發(fā)的儀器、設(shè)備的折舊，委托其他單位和個人進行科研試制的費用，與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究直接相關(guān)的其他費用，在按規(guī)定實行1 OO％扣除基礎(chǔ)上，允許再按當(dāng)年實際發(fā)生額的5 0％在企業(yè)所得稅稅前加計扣除。企業(yè)年度實際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費當(dāng)年不足抵扣的部分，可在以后年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，抵扣的期限最長不得超過五年。新的規(guī)定擴大了適用范圍，取消了增長10%的規(guī)定。 二、關(guān)于職工教育經(jīng)費對企業(yè)當(dāng)年提取并實際使用的職工教育經(jīng)費，在不超過計稅工資總額2．5％以內(nèi)的部分，可在企業(yè)所得稅前扣除。適用于所有企業(yè)，之前的余額維持現(xiàn)狀。 三、關(guān)于加速折舊企業(yè)用于研究開發(fā)的儀器和設(shè)備，單位價值在30萬元以下的，可一次或分次計入成本費用，在企業(yè)所得稅稅前扣除，其中達到固定資產(chǎn)標準的應(yīng)單獨管理，不再提取折舊。 企業(yè)用于研究開發(fā)的儀器和設(shè)備，單位價值在30萬元以上的，允許其采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法實行加速折舊，具體折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。 前兩款所述儀器和設(shè)備，是指2 006年1月1日以后企業(yè)新購進的用于研究開發(fā)的儀器和設(shè)備。 四、關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 自2006年1月1日起，國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)新創(chuàng)辦的高新技術(shù)企業(yè)，自獲利年度起兩年內(nèi)免征企業(yè)所得稅，免稅期滿后減按1 5％的稅率征收企業(yè)所得稅。 上述企業(yè)在投產(chǎn)經(jīng)營后，其獲利年度以第一個獲得利潤的納稅年度開始計算；企業(yè)開辦初期有虧損的，可以依照稅法規(guī)定逐年結(jié)轉(zhuǎn)彌補，其獲利年度已彌補后有利潤的納稅年度開始計算。第四、延長中央和國務(wù)院各部門機關(guān)服務(wù)中心有關(guān)稅收政策執(zhí)行期限問題《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于延長中央和國務(wù)院各部門機關(guān)服務(wù)中心有關(guān)稅收政策執(zhí)行期限的通知》（財稅[2006]109號）一、對機關(guān)服務(wù)中心為機關(guān)內(nèi)部提供的后勤保障服務(wù)所取得的收入，在2006年年底之前暫免征收企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加。 二、對機關(guān)服務(wù)中心為機關(guān)以外提供服務(wù)取得的收入，應(yīng)依照國家統(tǒng)一規(guī)定征稅。 三、機關(guān)服務(wù)中心以安置分流人員為主開辦的經(jīng)濟實體從事經(jīng)營、服務(wù)活動，可享受國家統(tǒng)一規(guī)定的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。 四、全國人大常委會和全國政協(xié)所屬機構(gòu)、中央黨校、全國總工會、共青團中央、全國婦聯(lián)、全國臺聯(lián)、中國記協(xié)以及地方省級黨委、人大、政府、政協(xié)等機關(guān)后勤體制改革后，可比照上述規(guī)定執(zhí)行。 五、本通知的具體執(zhí)行辦法繼續(xù)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于國務(wù)院各部門機關(guān)后勤體制改革有關(guān)稅收政策具體問題的通知》(國稅發(fā)[2000]153號)執(zhí)行。 財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于國務(wù)院各部門機關(guān)服務(wù)中心有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅字[1999]43號)、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中央各部門機關(guān)服務(wù)中心有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅[2001]122號)、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于延長國務(wù)院各部門機關(guān)服務(wù)中心有關(guān)稅收政策執(zhí)行期限的通知》(財稅[2004]42號)同時廢止。第五、計稅工資調(diào)整問題涉及兩個文件，第一個是政策文件：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整企業(yè)所得稅工資支出稅前扣除政策的通知》（財稅[2006]126號）和一個操作文件《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整企業(yè)所得稅計稅工資政策具體實施有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2006〕137號)。一、自2006年7月1日起，將企業(yè)工資支出的稅前扣除限額調(diào)整為人均每月1600元。企業(yè)實際發(fā)放的工資額在上述扣除限額以內(nèi)的部分，允許在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實扣除；超過上述扣除限額的部分，不得扣除。 對企業(yè)在2006年6月30日前發(fā)放的工資仍按政策調(diào)整前的扣除標準執(zhí)行，超過規(guī)定扣除標準的部分，不得結(jié)轉(zhuǎn)到今年后6個月扣除。 二、各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在不高于20%的幅度內(nèi)調(diào)增計稅工資扣除限額的規(guī)定停止執(zhí)行。 三、原按國家規(guī)定可按照工資總額增長幅度低于經(jīng)濟效益增長幅度、職工平均工資增長幅度低于勞動生產(chǎn)率增長幅度的原則（以下簡稱“兩個低于”原則），執(zhí)行工效掛鉤辦法的國有及國有控股企業(yè)可繼續(xù)適用工效掛鉤辦法。企業(yè)實際發(fā)