【正文】 收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定對其進行處理并實行專項檢查。一個納稅年度，企業(yè)應(yīng)集中一次向稅務(wù)機關(guān)申請。2007年第八稅務(wù)所要對轉(zhuǎn)入本所的原核定征收企業(yè)做文書處理程序，流轉(zhuǎn)到所得稅管理科給予取消。辦理設(shè)立登記的企業(yè)，在設(shè)立時以及享受新辦企業(yè)所得稅定期減稅或免稅優(yōu)惠政策期間，從權(quán)益性投資者及其關(guān)聯(lián)方購置、租借或無償占用的非貨幣性資產(chǎn)占注冊資本的比例累計超過25%的，不得享受新辦企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策。八、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅幾個具體問題的通知》(國稅發(fā)[1994]229號)中，有關(guān)“六、新辦企業(yè)的概念”及其認(rèn)定條件同時廢止。 前兩款所述儀器和設(shè)備，是指2 006年1月1日以后企業(yè)新購進的用于研究開發(fā)的儀器和設(shè)備。對核算地發(fā)生爭議的，分情況處理：　　（一）總分機構(gòu)均在一省范圍內(nèi)的，由省級稅務(wù)機關(guān)明確納稅申報所在地；（二）總分機構(gòu)跨省市的，由國家稅務(wù)總局明確納稅申報所在地。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，可上下浮動20％，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。 與安置的職工變更或簽訂新的勞動合同。（二）不得實行核定征收企業(yè)的范圍按照《北京市國家稅務(wù)局關(guān)于貫徹落實國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法的通知的補充通知》（京國稅發(fā)[2003]058號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2006]31號）的規(guī)定，并根據(jù)國家稅務(wù)總局在全國企業(yè)所得稅工作會上對核定征收企業(yè)范圍的意見，下列納稅人不得實行核定征收方式征收企業(yè)所得稅：取得《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書》的高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)、集成電路企業(yè)；享受《北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知的通知》（京國稅發(fā)[2003]9號）中規(guī)定優(yōu)惠政策的企業(yè)；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)； 會計、稅務(wù)師事務(wù)所增值稅一般納稅人、金融企業(yè)、匯總（合并）納稅企業(yè)、福利企業(yè)、勞服企業(yè)。年應(yīng)納稅所得稅額在10萬元（含10萬元）以下至3萬元的企業(yè)，暫減按27%的稅率征收所得稅；（三）18%。上述差異調(diào)整情況鑒定報告的基本內(nèi)容包括：開發(fā)項目的地理位置及概況、占地面積、開發(fā)用途、初始開發(fā)時間、完工時間、可售面積及已售面積、預(yù)售收入及其毛利額、實際銷售收入及其毛利額、開發(fā)成本及其實際銷售成本等。鑒于這種情況，為合理解決房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營所需的三項費用扣除問題，國稅發(fā)[2006]31號文規(guī)定：新辦的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在取得第一筆銷售開發(fā)產(chǎn)品收入之前發(fā)生的“三費”，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但最長不得超過3年。企業(yè)為建設(shè)商品房、出租房、周轉(zhuǎn)房而開發(fā)的自用建設(shè)場地屬于企業(yè)的中間產(chǎn)品，不能列入開發(fā)產(chǎn)品。（二）開發(fā)成本的分類按照會計制度的有關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的開發(fā)成本，包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費用及其他開發(fā)費用。如企業(yè)為開發(fā)房地產(chǎn)而借入的資金，在開發(fā)產(chǎn)品完工之前所發(fā)生的利息等借款費用，以及其他難以歸入以上各個項目的開支等。 “完工（視同完工）時間”：填寫開發(fā)產(chǎn)品完工或視同完工的時間。實際毛利額大于預(yù)計毛利額時以正數(shù)填寫，實際毛利額小于預(yù)計毛利額時以負數(shù)填寫。第2列 “會計成本中稅法規(guī)定不允許稅前扣除的金額”：填寫開發(fā)企業(yè)按照財務(wù)會計規(guī)定核算的完工開發(fā)產(chǎn)品會計成本與稅法允許企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定不一致而進行納稅調(diào)整的金額。其中利息支出的會計成本納稅調(diào)整額不在第二列“會計成本中稅法規(guī)定不允許稅前扣除的金額”中填報，在《納稅調(diào)整增加項目明細表》（企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表四）中進行填報。第10行“已銷開發(fā)產(chǎn)品毛利額”：填寫開發(fā)企業(yè)年度內(nèi)由預(yù)售轉(zhuǎn)為銷售的開發(fā)產(chǎn)品實際實現(xiàn)的毛利額。十、《通知》第十條中“以銷售（包括代理銷售）開發(fā)產(chǎn)品為主”的企業(yè)是指銷售（包括代理銷售）開發(fā)產(chǎn)品業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額50%（不含）以上，或者銷售（包括代理銷售）開發(fā)產(chǎn)品業(yè)務(wù)收入在企業(yè)各項收入中居于首位的企業(yè)。開發(fā)間接費用。其特點是以盈利為目的，以收取租金作為經(jīng)營獲利的手段。新辦開發(fā)企業(yè)取得第一筆開發(fā)產(chǎn)品實際銷售收入之后發(fā)生的廣告費，當(dāng)年不能扣除的是否可以無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)？可以按照《企業(yè)企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的規(guī)定，當(dāng)年不能扣除的無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。開發(fā)企業(yè)應(yīng)在開發(fā)產(chǎn)品完工年度及時結(jié)算完工產(chǎn)品的計稅成本，未取得合法憑證的應(yīng)付費用和稅收未明確規(guī)定可以稅前扣除的預(yù)提費用不得計入開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本。因此，必須從稅收角度規(guī)定開發(fā)產(chǎn)品的完工標(biāo)準(zhǔn)，以保證開發(fā)企業(yè)及時清算。（二）不計入收入總額的內(nèi)容按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確企業(yè)所得稅納稅申報表執(zhí)行口徑等有關(guān)問題的通知》（國稅函[2006]1043號）第一條第（十）款的規(guī)定，免稅所得以及事業(yè)單位的免稅項目收入不計入核定征收企業(yè)的收入總額。第十二、企業(yè)所得稅核定征收政策 《北京市國家稅務(wù)局、北京市地方稅務(wù)局關(guān)于我市企業(yè)所得稅核定征收企業(yè)應(yīng)稅所得率調(diào)整問題的通知》（京國稅發(fā)[2006]318號，以下簡稱京國稅發(fā)[2006]318號）下發(fā)后，一是使我市長期以來國、地稅定率征收企業(yè)應(yīng)稅所得率不統(tǒng)一的問題得到解決，國、地稅定率征收企業(yè)的稅負趨于一致；二是使我市定率征收企業(yè)的整體稅負下降。 廠辦大集體企業(yè)下崗職工包括在國有企業(yè)混崗工作的集體企業(yè)下崗職工。第十一、關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實施意見 《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2005]186號）為促進下崗失業(yè)人員再就業(yè)工作，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于進一步加強就業(yè)再就業(yè)工作的通知》(國發(fā)[2005]36號)精神，經(jīng)國務(wù)院同意，現(xiàn)就下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題通知如下：各級稅務(wù)機關(guān)要嚴(yán)格執(zhí)行匯總納稅的有關(guān)審批規(guī)定，不得越權(quán)審批。一、自2006年7月1日起，將企業(yè)工資支出的稅前扣除限額調(diào)整為人均每月1600元。 二、關(guān)于職工教育經(jīng)費對企業(yè)當(dāng)年提取并實際使用的職工教育經(jīng)費，在不超過計稅工資總額2．5％以內(nèi)的部分，可在企業(yè)所得稅前扣除。　　五、主管稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)實質(zhì)重于形式的原則，做如下處理： 　　（一）符合條件的新辦企業(yè)利用轉(zhuǎn)讓定價等方法從關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移來利潤的，轉(zhuǎn)移過來的利潤不得享受新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。（2）預(yù)繳稅款的繳款書復(fù)印件一份（3）原稅務(wù)局最后一次申報的所得稅申報表復(fù)印件一份（4）預(yù)繳稅款入庫的銀行對帳單復(fù)印件一份凡外區(qū)轉(zhuǎn)入的企業(yè)，如果以前年度有虧損的需要到主管稅務(wù)所進行虧損額的采集，并同時附送《北京市海淀區(qū)國家稅務(wù)局企業(yè)虧損修改信息表》一式三份和當(dāng)年度虧損額的審計報告及所得稅申報表復(fù)印件一份。金融企業(yè)申請稅前扣除的呆賬損失在2000萬元以上的，金融企業(yè)應(yīng)于年度終了后十五日內(nèi)，直接報北京市國家稅務(wù)局所得稅審批。依據(jù)《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第1 3號)規(guī)定,需要附送中介機構(gòu)經(jīng)濟鑒證證明的財產(chǎn)損失稅前扣除審批事項和金融企業(yè)呆帳損失稅前扣除事項,納稅人向稅務(wù)機關(guān)提出企業(yè)財產(chǎn)損失或金融企業(yè)呆帳損失稅前扣除申請時，應(yīng)附送中介機構(gòu)關(guān)于企業(yè)財產(chǎn)損失或金融呆帳損失的鑒證報告。填報時必須按照《企業(yè)所得稅納稅申報表填報說明》中要求的附表之間、主附表之間的邏輯關(guān)系進行填報，在進行保存時，如果系統(tǒng)有提示需要校驗的邏輯關(guān)系，必須按照要求的邏輯關(guān)系進行修改后方可保存。確保匯算工作的順利完成。（九）凡2006年度企業(yè)所得稅匯算清繳后涉及到需要退稅的納稅人，于2007年5月8日至7月31日前到主管管理所辦理退稅手續(xù)。 （三）除上述規(guī)定外，凡發(fā)生下列事項，在進行年度納稅申報時附送中介機構(gòu)鑒證報告： 連續(xù)虧損達到三個納稅年度的納稅人，附送各虧損年度虧損額的鑒證報告；（無額度） 當(dāng)年虧損超過10萬元（含）的納稅人，附送年度虧損額的鑒證報告；當(dāng)年彌補虧損的納稅人，應(yīng)附送所彌補虧損年度虧損額的鑒證報告；本年度實現(xiàn)銷售（營業(yè)）收入在5000萬元(含)以上的納稅人，附送當(dāng)年所得稅匯算清繳的鑒證報告。企業(yè)申請無房老職工一次性住房補貼稅前扣除應(yīng)提供以下資料：（1）企業(yè)無房老職工一次性住房補貼稅前扣除的申請；（2）北京市人民政府住房制度改革辦公室關(guān)于企業(yè)實行住房補貼制度的批復(fù)；（3）企業(yè)職工住房補貼制度的實施辦法；（4）企業(yè)住房補貼劃款憑證及北京市住房資金管理中心印制的《住房補貼補繳書》；（5）企業(yè)無房老職工一次性住房補貼計算明細表；（6）主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。注：2006年度匯算清繳期間納稅人所需年度納稅申報表，以及各項審批、。非貨幣資產(chǎn)包括建筑物、機器、設(shè)備等固定資產(chǎn)，專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)。第二、中央企業(yè)清產(chǎn)核資有關(guān)稅收處理的問題《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于中央企業(yè)清產(chǎn)核資有關(guān)稅收處理問題的通知》（財稅[2006]18號）對中央企業(yè)200 3年至2 005年清產(chǎn)核資有關(guān)稅收處理問題的規(guī)定：一、中央企業(yè)清產(chǎn)核資涉及的資產(chǎn)盤盈(含負債潛盈)和資產(chǎn)損失(含負債損失)，其企業(yè)所得稅按以下原則處理：企業(yè)清產(chǎn)核資中以獨立納稅人為單位，全部資產(chǎn)盤盈與全部資產(chǎn)損失直接相沖抵，凈盤盈可轉(zhuǎn)增國家資本金，不計入應(yīng)納稅所得額，同時允許相關(guān)資產(chǎn)按重新核定的入賬價值計提折舊；資產(chǎn)凈損失，可按規(guī)定先逐次沖減未分配利潤、盈余公積、資本公積，沖減不足的，經(jīng)批準(zhǔn)可沖減實收資本(股本)；對減資影響企業(yè)資信要求的企業(yè)，具體按照《中央企業(yè)納稅基本單位清產(chǎn)核資自列損益資產(chǎn)損失情況表》(詳見附件)所列企業(yè)單位和金額，可分三年期限在企業(yè)所得稅前均勻申報扣除。 四、關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 自2006年1月1日起，國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)新創(chuàng)辦的高新技術(shù)企業(yè)，自獲利年度起兩年內(nèi)免征企業(yè)所得稅，免稅期滿后減按1 5％的稅率征收企業(yè)所得稅。 對企業(yè)在2006年6月30日前發(fā)放的工資仍按政策調(diào)整前的扣除標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，超過規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分，不得結(jié)轉(zhuǎn)到今年后6個月扣除。第七、關(guān)于物流企業(yè)繳納企業(yè)所得稅問題《國家稅務(wù)總局關(guān)于物流企業(yè)繳納企業(yè)所得稅問題的通知》(國稅函〔2006〕270號)一、物流企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)設(shè)立的跨區(qū)域機構(gòu)（包括場所、網(wǎng)點），凡在總部統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下統(tǒng)一經(jīng)營、統(tǒng)一核算，不設(shè)銀行結(jié)算賬戶、不編制財務(wù)報表和賬簿，并與總部微機聯(lián)網(wǎng)、實行統(tǒng)一規(guī)范管理的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由總部統(tǒng)一繳納，跨區(qū)域機構(gòu)不就地繳納企業(yè)所得稅。北京市為4800元。 本通知所稱的服務(wù)型企業(yè)是指從事現(xiàn)行營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定經(jīng)營活動的企業(yè)。二、定率征收企業(yè)收入總額的確認(rèn)（一）收入總額包括的內(nèi)容按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，實行定率征收能準(zhǔn)確核算收入的企業(yè)其收入總額包括生產(chǎn)經(jīng)營收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、租賃收入、特許權(quán)使用費收入、股息收入和其他收入。對年應(yīng)納稅所得稅額在3萬元（含3萬元）以下的企業(yè)，暫減按18%的稅率征收所得稅； （四）其經(jīng)營期不足一年的，按實際經(jīng)營期累計的應(yīng)納稅所得額換算成全年數(shù)額來確定適用稅率。開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工后，應(yīng)在進行年度納稅申報時，向其主管稅務(wù)機關(guān)報送《開發(fā)產(chǎn)品（成本對象）完工情況表（一）》（詳見附件一）和《開發(fā)產(chǎn)品（成本對象）完工情況表（二）》（詳見附件二）。 （八）增加了防止資本弱化和關(guān)聯(lián)交易的規(guī)定。但如果企業(yè)開發(fā)完工的自用建設(shè)場地近期不使用，可以暫時視同最終產(chǎn)品。具體內(nèi)容如下：土地征用及拆遷補償費。附：北京市國家稅務(wù)局、北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知的通知京國稅發(fā)[2006]306號各區(qū)、縣（地區(qū)）國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2006]31號）（以下簡稱《通知》）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并補充如下，請一并貫徹執(zhí)行。“納稅人名稱”：填寫稅務(wù)登記證所載納稅人的全稱。附件二 開發(fā)產(chǎn)品（成本對象）完工情況表（二）完工開發(fā)產(chǎn)品（成本對象）名稱： 金額單位：元行次 項 目完工開發(fā)產(chǎn)品會計成本會計成本中稅法規(guī)定不允許稅前扣除的金額完工開發(fā)產(chǎn)品計稅成本(1)(2)(3)=(1)(2)1完工開發(fā)產(chǎn)品成本合計(1=2+3+4+5+6+7+8)　　　2一、土地征用及拆遷費　　　3二、前期工程費　　　4三、建筑安裝工程費　　　5四、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費　　　6五、公共配套設(shè)施費　　　7六、開發(fā)間接費　　　8七、其他開發(fā)費用　　　　9計入完工開發(fā)產(chǎn)品成本的各項應(yīng)付和預(yù)提費用項目——————10　　　　11　　　　12　　　　13　　　　14　　　　15…….　　　16小計（16=10+11+12+……）　　　納稅人代表簽章： 納稅人單位公章： 填表日期：《開發(fā)產(chǎn)品（成本對象）完工情況表（二）》填表說明一、本表填寫完工開發(fā)產(chǎn)品成本的具體構(gòu)成項目。第3列“完工開發(fā)產(chǎn)品計稅成本”：填寫開發(fā)企業(yè)發(fā)生的符合稅法規(guī)定允許企業(yè)所得稅稅前扣除的成本費用額。如企業(yè)為開發(fā)房地產(chǎn)而借入的資金，在開發(fā)產(chǎn)品完工之前所發(fā)生的利息等借款費用，以及其他難以歸入以上各個項目的開支等，不包括應(yīng)計入期間費用的各類費用。第9行“已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本”：填寫開發(fā)產(chǎn)品完工后