【正文】 間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。　　(7) 勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費?！　?8) 研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。　?。簩ζ髽I(yè)共同合作開發(fā)的項目，凡符合上述條件的，由合作各方就自身承擔的研發(fā)費用分別按照規(guī)定計算加計扣除?！　ζ髽I(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除?！　ξ虚_發(fā)的項目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細情況，否則，該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除?！　∑髽I(yè)根據(jù)財務(wù)會計核算和研發(fā)項目的實際情況，對發(fā)生的研發(fā)費用進行收益化或資本化處理的，可按下述規(guī)定計算加計扣除： (1) 研發(fā)費用計入當期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當年研發(fā)費用實際發(fā)生額的50%，直接抵扣當年的應(yīng)納稅所得額。(2) 研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于 10 年。　　法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費用和支出項目，均不允許計入研究開發(fā)費用。企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進行核算，準確、合理的計算各項研究開發(fā)費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除?！　。浩髽I(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理，同時必須按照本辦法附表的規(guī)定項目，準確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額。企業(yè)應(yīng)于年度匯算清繳所得稅申報時向主管稅務(wù)機關(guān)報送本辦法規(guī)定的相應(yīng)資料。申報的研究開發(fā)費用不真實或者資料不齊全的，不得享受研究開發(fā)費用加計扣除，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對企業(yè)申報的結(jié)果進行合理調(diào)整?！　∑髽I(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多個研究開發(fā)活動的，應(yīng)按照不同開發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研究開發(fā)費用額?！　≠Y料要求：企業(yè)申請研究開發(fā)費加計扣除時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送如下資料：　　(1) 自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算?！　?2) 自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單?！　?3) 自主、委托、合作研究開發(fā)項目當年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表?！　?4) 企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件。　　(5) 委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議?！? (6) 研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料?！　。浩髽I(yè)實際發(fā)生的研究開發(fā)費，在年度中間預(yù)繳所得稅時，允許據(jù)實計算扣除，在年度終了進行所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照本辦法的規(guī)定計算加計扣除?！　≈鞴芏悇?wù)機關(guān)對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見書?！　∑髽I(yè)研究開發(fā)費各項目的實際發(fā)生額歸集不準確、匯總額計算不準確的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額或加計扣除額?！　。浩髽I(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要由集團公司進行集中開發(fā)的研究開發(fā)項目，其實際發(fā)生的研究開發(fā)費 , 可以按照合理的分攤方法在受益集團成員公司間進行分攤?！　∑髽I(yè)集團采取合理分攤研究開發(fā)費的，企業(yè)集團應(yīng)提供集中研究開發(fā)項目的協(xié)議或合同，該協(xié)議或合同應(yīng)明確規(guī)定參與各方在該研究開發(fā)項目中的權(quán)利和義務(wù)、費用分攤方法等內(nèi)容。如不提供協(xié)議或合同，研究開發(fā)費不得加計扣除?！　∑髽I(yè)集團采取合理分攤研究開發(fā)費的，企業(yè)集團集中研究開發(fā)項目實際發(fā)生的研究開發(fā)費，應(yīng)當按照權(quán)利和義務(wù)、費用支出和收益分享一致的原則，合理確定研究開發(fā)費用的分攤方法。　　企業(yè)集團采取合理分攤研究開發(fā)費的，企業(yè)集團母公司負責編制集中研究開發(fā)項目的立項書、研究開發(fā)費用預(yù)算表、決算表和決算分攤表。稅企雙方對企業(yè)集團集中研究開發(fā)費的分攤方法和金額有爭議的，如企業(yè)集團成員公司設(shè)在不同省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市的，企業(yè)按照國家稅務(wù)總局的裁決意見扣除實際分攤的研究開發(fā)費；企業(yè)集團成員公司在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市的，企業(yè)按照省稅務(wù)機關(guān)的裁決意見扣除實際分攤的研究開發(fā)費。：自2009年度起，企業(yè)申請技術(shù)開發(fā)費加計扣除，應(yīng)在研究開發(fā)項目確定后，將《企業(yè)研究開發(fā)項目立項備案表》、《企業(yè)研究開發(fā)項目情況說明書》報主管稅務(wù)機關(guān)備案，同時附送企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件，如屬委托或合作開發(fā)的，應(yīng)提供委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議。年終匯算清繳申請加計扣除時按《通知》第十一條規(guī)定以及省局關(guān)于減免稅備案管理的有關(guān)規(guī)定進行。 自2009年度起，企業(yè)申請技術(shù)開發(fā)費加計扣除，應(yīng)按國家統(tǒng)一會計制度及下列要求進行相關(guān)會計核算：（一）對企業(yè)研究開發(fā)費用的發(fā)生建立明細帳，將有效憑證和明細賬對應(yīng)；（二）對不同的研究開發(fā)項目要設(shè)立專賬進行管理，實行以項目為成本費用歸集對象的會計核算；（三）對企業(yè)同時研究開發(fā)多個項目，或研究開發(fā)項目和其他項目共同使用資源的情況，有關(guān)費用要在項目間進行合理分攤。金額較大的要在實際發(fā)生前后及時與主管稅務(wù)機關(guān)聯(lián)系。11. 《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南(2007 年度) 》見附錄附錄4。12. 《企業(yè)研究開發(fā)項目立項備案表》、《企業(yè)研究開發(fā)項目情況說明書》見附錄附錄6。（二）安置殘疾人員就業(yè)工資加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。企業(yè)安置國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計扣除辦法，由國務(wù)院另行規(guī)定。，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可以在計算應(yīng)納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時，允許據(jù)實計算扣除；在年度終了進行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照本條第一款的規(guī)定計算加計扣除。 《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定（《中華人民共和國殘疾人保障法》規(guī)定殘疾人員的范圍：殘疾人包括視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾、多重殘疾和其他殘疾的人）。%加計扣除應(yīng)同時具備如下條件： ①依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工作。 ②為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。③定期通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資。④具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。 ，向主管稅務(wù)機關(guān)報送本通知第四條規(guī)定的相關(guān)資料、已安置殘疾職工名單及其《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》復(fù)印件和主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料，辦理享受企業(yè)所得稅加計扣除優(yōu)惠的備案手續(xù)。 ，主管稅務(wù)機關(guān)在對企業(yè)進行日常管理、納稅評估和納稅檢查時，應(yīng)對安置殘疾人員企業(yè)所得稅加計扣除優(yōu)惠的情況進行核實。 四、減免所得（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得1．企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅： （1）蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植； （2）農(nóng)作物新品種的選育； （3）中藥材的種植； （4）林木的培育和種植； （5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)； （6）林產(chǎn)品的采集； （7）灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目； （8）遠洋捕撈。 2．企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅： （1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植； （2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。 企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。3．《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）》見附錄7。（二）從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得1．企業(yè)從事規(guī)定的國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，是指《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。 企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用本條規(guī)定的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。2．對居民企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）于2008年1月1日后經(jīng)有關(guān)部門批準，從事符合《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（以下簡稱《目錄》）規(guī)定范圍、條件和標準的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營所得，自該項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入，是指公共基礎(chǔ)設(shè)施項目建成并投入運營（包括試運營）后所取得的第一筆主營業(yè)務(wù)收入。3．企業(yè)從事承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用《目錄》規(guī)定項目的所得，不得享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。本通知所稱承包經(jīng)營，是指與從事該項目經(jīng)營的法人主體相獨立的另一法人經(jīng)營主體，通過承包該項目的經(jīng)營管理而取得勞務(wù)性收益的經(jīng)營活動。 本通知所稱承包建設(shè)，是指與從事該項目經(jīng)營的法人主體相獨立的另一法人經(jīng)營主體，通過承包該項目的工程建設(shè)而取得建筑勞務(wù)收益的經(jīng)營活動。 本通知所稱內(nèi)部自建自用，是指項目的建設(shè)僅作為本企業(yè)主體經(jīng)營業(yè)務(wù)的設(shè)施，滿足本企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營活動需要，而不屬于向他人提供公共服務(wù)業(yè)務(wù)的公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目。4．企業(yè)同時從事不在《目錄》范圍的生產(chǎn)經(jīng)營項目取得的所得，應(yīng)與享受優(yōu)惠的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目經(jīng)營所得分開核算，并合理分攤企業(yè)的期間共同費用；沒有單獨核算的，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。期間共同費用的合理分攤比例可以按照投資額、銷售收入、資產(chǎn)額、人員工資等參數(shù)確定。上述比例一經(jīng)確定，不得隨意變更。凡特殊情況需要改變的，需報主管稅務(wù)機關(guān)核準。5．根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展需要及企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實施情況，國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門會同國家發(fā)展改革委等有關(guān)部門適時對《目錄》內(nèi)的項目進行調(diào)整和修訂，并在報國務(wù)院批準后對《目錄》進行更新。 6．從事《目錄》范圍項目投資的居民企業(yè)應(yīng)于從該項目取得的第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入后15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)備案并報送如下材料后，方可享受有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠： （1）有關(guān)部門批準該項目文件復(fù)印件； （2）該項目完工驗收報告復(fù)印件； （3）該項目投資額驗資報告復(fù)印件； （4）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。 7．企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生變化或因《目錄》調(diào)整，不再符合本辦法規(guī)定減免稅條件的，企業(yè)應(yīng)當自發(fā)生變化15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提交書面報告并停止享受優(yōu)惠，依法繳納企業(yè)所得稅。 8．企業(yè)在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓所享受減免稅優(yōu)惠的項目，受讓方承續(xù)經(jīng)營該項目的，可自受讓之日起，在剩余優(yōu)惠期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠。9．稅務(wù)機關(guān)應(yīng)結(jié)合納稅檢查、執(zhí)法檢查或其他專項檢查，每年定期對企業(yè)享受公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅減免稅款事項進行核查，核查的主要內(nèi)容包括： （1）企業(yè)是否繼續(xù)符合減免所得稅的資格條件，所提供的有關(guān)情況證明材料是否真實。 （2）企業(yè)享受減免企業(yè)所得稅的條件發(fā)生變化時，是否及時將變化情況報送稅務(wù)機關(guān)，并根據(jù)本辦法規(guī)定對適用優(yōu)惠進行了調(diào)整。 10．企業(yè)實際經(jīng)營情況不符合企業(yè)所得稅減免稅規(guī)定條件的或采取虛假申報等手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時向稅務(wù)機關(guān)報告的，以及未按本辦法規(guī)定程序報送備案資料而自行減免稅的，企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定進行處理。11．《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》見附錄8。（三）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。項目的具體條件和范圍由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報國務(wù)院批準后公布施行。 企業(yè)從事前款規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。 享受減免稅優(yōu)惠的項目，在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠。（四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得1．符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。2．享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)符合以下條件： （1）享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)； （2）技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍； （3）境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級以上科技部門認定； （4）向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級以上商務(wù)部門認定； （5）國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。 3．符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按以下方法計算：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本相關(guān)稅費 技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指當事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入，不得計入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本是指轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的凈值，即該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計算的攤銷扣除額后的余額。相關(guān)稅費是指技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中實際發(fā)生的有關(guān)稅費，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關(guān)費用及其他支出。4．享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)單獨計算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。5．企業(yè)發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)在納稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前，向主