【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 財(cái)務(wù)核算狀況、納稅方式等因素，分析企業(yè)所得稅管理的共性要求和特點(diǎn)，綜合確定有利于集約化管理和體現(xiàn)企業(yè)所得稅征管規(guī)律的有效方法。在實(shí)際工作中采用下列分類方法：一是按納稅人財(cái)務(wù)核算狀況，分為查賬征收企業(yè)和核定征收企業(yè)，對(duì)于出口退稅企業(yè)和增值稅一般納稅人，要督促其健全賬務(wù)，規(guī)范財(cái)務(wù)核算，實(shí)行查賬征收；對(duì)于財(cái)務(wù)不健全的增值稅一般納稅人或者稅務(wù)部門能準(zhǔn)確掌握其收入額的企業(yè)，要嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定的應(yīng)稅所得率，實(shí)行定率征收企業(yè)所得稅；對(duì)既不符合查賬征收條件又不能實(shí)行定率征收的其他企業(yè)，實(shí)行定額征收。同時(shí)，國(guó)地稅兩部門要統(tǒng)一核定征收范圍和標(biāo)準(zhǔn)，確保稅收的公平公正。對(duì)查賬征收的企業(yè)不進(jìn)行申報(bào)，或者進(jìn)行虛假申報(bào)的按規(guī)定實(shí)行事后核定征收稅款，保證稅收不流失。二是按照納稅人的稅源規(guī)模，分為重點(diǎn)納稅人和一般納稅人，建議省局將年應(yīng)納所得稅額在１億元以上作為全省重點(diǎn)戶進(jìn)行監(jiān)控管理。對(duì)重點(diǎn)納稅人，要以全面管戶為主，以稅源監(jiān)控和日常管理為重點(diǎn)，以稅源分析和預(yù)測(cè)、納稅評(píng)估為手段，在各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)行全面精細(xì)化管理。三是按行業(yè)分類，制定帶有行業(yè)特點(diǎn)的所得稅管理辦法。要開展典型調(diào)查、綜合分析測(cè)算，建立不同行業(yè)的利潤(rùn)率、平均稅負(fù)、平均物耗能耗、投入產(chǎn)出等指標(biāo)體系，結(jié)合行業(yè)的宏觀數(shù)據(jù)、行業(yè)的歷史數(shù)據(jù)，引進(jìn)同行業(yè)第三方信息，對(duì)于稅源數(shù)據(jù)與同行業(yè)異常的加強(qiáng)評(píng)估檢查，查找異常原因。通過分類管理，突出重點(diǎn)稅源、鞏固一般稅源、培育成長(zhǎng)稅源、挖掘潛在稅源。（三）加強(qiáng)政策管理。一是優(yōu)惠政策管理，特別是新舊稅法過渡期優(yōu)惠政策的銜接；對(duì)小型微利企業(yè)的認(rèn)定，要制定嚴(yán)格的程序。二是加強(qiáng)審批和備案管理。重點(diǎn)抓好企業(yè)所得稅減免稅、財(cái)產(chǎn)損失等審批事項(xiàng)的調(diào)查核實(shí)、審批審核工作，加強(qiáng)取消審批項(xiàng)目的資料備案工作和后續(xù)管理工作，建議制定專項(xiàng)備案制度，規(guī)范備案項(xiàng)目，統(tǒng)一備案資料，強(qiáng)化備案審核，不備案不予享受優(yōu)惠政策，不予稅前扣除。三是加強(qiáng)政策調(diào)查研究。新稅法稅率降低,并在稅前扣除項(xiàng)目等方面放寬了標(biāo)準(zhǔn),稅收優(yōu)惠政策、納稅方式等也發(fā)生了很大變化。要認(rèn)真研究新稅法，在實(shí)際工作中加強(qiáng)調(diào)查研究，研究制定有針對(duì)性的征管措施，抓住征管的重點(diǎn)和增長(zhǎng)的潛力,強(qiáng)化征管措施,最大限度地減輕新稅法實(shí)施對(duì)組織收入工作的不利影響。（四）突出監(jiān)控管理。一是加強(qiáng)對(duì)長(zhǎng)虧不倒企業(yè)的評(píng)估審計(jì)工作?？梢砸?guī)定連續(xù)兩年虧損的列作評(píng)估審計(jì)重點(diǎn)，對(duì)虛報(bào)虧損的嚴(yán)格按政策規(guī)定在核減虧損或者補(bǔ)稅的同時(shí)，按規(guī)定予以處罰。二是加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)稅源大戶的稅源稅收分析。對(duì)每戶重點(diǎn)納稅人從收入額、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額等項(xiàng)目的總量、增幅、增量、增量貢獻(xiàn)率等方面進(jìn)行縱向和橫向分析，對(duì)于變化較大的，應(yīng)及時(shí)深入企業(yè)了解變化原因，并及時(shí)采取有針對(duì)性的措施。三是抓好所得稅匯繳，做好輔導(dǎo)和評(píng)估檢查工作。在匯算清繳前和匯算清繳中，稅務(wù)機(jī)關(guān)要為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，宣傳所得稅政策，特別是當(dāng)年出臺(tái)的新政策和涉及納稅調(diào)整的政策，有針對(duì)性地派出精干人員下戶進(jìn)行匯算清繳輔導(dǎo)。針對(duì)企業(yè)所得稅匯繳業(yè)務(wù)復(fù)雜，辦稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高的現(xiàn)狀，可以考慮把一部分匯繳工作（如應(yīng)納稅所得額比較小的企業(yè)）交由有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)來完成，以確保稅務(wù)機(jī)關(guān)有足夠的精力和人力對(duì)重點(diǎn)企業(yè)的匯繳進(jìn)行審核。要認(rèn)真審核納稅人報(bào)送的申報(bào)表及有關(guān)資料，如資料報(bào)送的種類和數(shù)量是否齊全，資料的填寫是否規(guī)范，數(shù)據(jù)計(jì)算是否準(zhǔn)確，相關(guān)數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系是否正確等。匯算清繳工作結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)組織開展企業(yè)所得稅評(píng)估和檢查工作，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題，決不留情，起到規(guī)范一個(gè)、震懾一片的作用。要抓好反避稅工作。要落實(shí)好特別納稅調(diào)整的主要措施，平時(shí)稅收管理員要注意收集關(guān)聯(lián)方交易信息，而且要擴(kuò)大反避稅工作的視野，不僅盯著跨國(guó)集團(tuán)公司之間的關(guān)聯(lián)交易，對(duì)于國(guó)內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的非公允交易帶來的避稅問題要引起足夠的重視。（五）重視人才管理。要以學(xué)習(xí)貫徹新稅法為契機(jī)，分層次開展培訓(xùn)工作，省局要有目的地培訓(xùn)一批所得稅管理的拔尖人才，地市州局和區(qū)縣局要培訓(xùn)好稅收管理員。要建立所得稅人才庫(kù)，以點(diǎn)帶面，帶動(dòng)全系統(tǒng)干部職工學(xué)習(xí)新稅法，掌握所得稅征管技能的熱情。與此同時(shí)，要加強(qiáng)所得稅管理機(jī)構(gòu)的建設(shè)，在此基礎(chǔ)上，要進(jìn)一步規(guī)范崗責(zé)體系、工作流程和管理目標(biāo)，加強(qiáng)考核監(jiān)督和督辦落實(shí)，強(qiáng)化工作執(zhí)行力，促進(jìn)規(guī)范管理工作上檔升級(jí)。（六）抓好服務(wù)管理。要廣泛開展對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)工作，特別是要加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)和骨干企業(yè)的納稅輔導(dǎo)，使他們了解和掌握各項(xiàng)稅收政策的具體規(guī)定、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法、新法與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的差異，從而準(zhǔn)確填報(bào)納稅申報(bào)表，依法履行納稅義務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)還要落實(shí)好各項(xiàng)優(yōu)惠政策，發(fā)揮所得稅調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的功能，定期不定期地政策宣講，納稅提醒等。抓好服務(wù)管理要將所得稅管理與其信譽(yù)等級(jí)評(píng)定結(jié)合起來，對(duì)于那些建真賬、如實(shí)申報(bào)的納稅人評(píng)級(jí)要高，要為他們提供更為優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，提高其稅法遵從度和服務(wù)的滿意度。（七）推進(jìn)綜合管理。一是稅種聯(lián)動(dòng)。要將所得稅的管理與流轉(zhuǎn)稅的管理特別是增值稅的管理結(jié)合起來，采取收入比對(duì)、以票控稅等有效措施強(qiáng)化所得稅管理。二是國(guó)地稅互動(dòng)。主要是國(guó)地稅要加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，統(tǒng)一落實(shí)政策的具體辦法，充分發(fā)揮和運(yùn)用各自的征管優(yōu)勢(shì)和手段，防止并嚴(yán)厲打擊不法納稅人利用相互間的征管漏洞偷逃國(guó)家稅款，共同維護(hù)好正常的稅收征管秩序。國(guó)地稅部門要互通情況，發(fā)揮各自的優(yōu)勢(shì)，相互委托代征，減少稅收征收成本等。三是相關(guān)部門聯(lián)手。建立部門配合和暢通政府部門間信息反饋渠道，對(duì)于及時(shí)反映和解決執(zhí)行中存在的問題，具有十分重要的意義。與財(cái)政部門配合加強(qiáng)對(duì)企業(yè)執(zhí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度情況的監(jiān)督，確保企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)范有序，不做假賬。與工商部門配合加強(qiáng)企業(yè)法人的登記管理。對(duì)于已辦理企業(yè)法人登記非因法定原因不得變更為個(gè)體工商戶或者合伙企業(yè)。與房地產(chǎn)管理部門配合加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的所得稅管理。房地產(chǎn)企業(yè)到市房地產(chǎn)管理局申請(qǐng)辦理商品房預(yù)（銷）售許可證以及房產(chǎn)證時(shí)，應(yīng)當(dāng)出具相關(guān)稅收證明材料，否則市房地產(chǎn)管理局不予辦理相關(guān)手續(xù)。與金融部門配合依法做好企業(yè)存款賬戶的查詢、凍結(jié)以及強(qiáng)制劃繳手續(xù)，確保國(guó)家稅款及時(shí)足額入庫(kù)。與公安等司法部門配合研究所得稅違法犯罪的構(gòu)成要素，加大查處力度，凈化稅收環(huán)境。（八）推行企業(yè)所得稅核定征收監(jiān)控系統(tǒng)。根據(jù)新所得稅法的相關(guān)規(guī)定，以及總局《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》，結(jié)合幾年來實(shí)行電子定稅的經(jīng)驗(yàn)作法，應(yīng)對(duì)所得稅核定征收監(jiān)控系統(tǒng)進(jìn)行進(jìn)一步完善，主要內(nèi)容包括：一是進(jìn)一步規(guī)范征收方式鑒定的內(nèi)容、程序，做到合法務(wù)實(shí)、公開有效；二是進(jìn)一步規(guī)范核定定額征收的方法步驟；三是研究強(qiáng)化核定定率征收企業(yè)的日常監(jiān)控辦法；四是研究查賬征收戶達(dá)到核定征收的情形時(shí)，實(shí)行核定征收的具體辦法；五是完善核定征收的日常征管、匯算清繳、超額補(bǔ)繳的相關(guān)措施；六是推行核定征收的公平、公開辦法，接受社會(huì)監(jiān)督，減少工作阻力，從而把所得稅核定征收監(jiān)控系統(tǒng)打造成全省的精品工程。第三篇：如何加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理淺議如何加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理淺議摘要：企業(yè)所得稅是我國(guó)稅收的重要構(gòu)成部分，是收益稅中的主要稅種，也是國(guó)家財(cái)政收入的重要組成部分，在調(diào)節(jié)國(guó)家、企業(yè)二者利益關(guān)系上，有著重要的作用。企業(yè)所得稅相對(duì)其他稅種來說，具有政策性強(qiáng)、計(jì)算過程復(fù)雜、不易操作等特點(diǎn)，它貫穿了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過程。企業(yè)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，幾乎都與所得稅密切相關(guān)，本文就如何加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅收征管進(jìn)行探討。關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅；稅收征管一、背景自2008年新的企業(yè)所得稅法及實(shí)施細(xì)則頒布實(shí)施后，各項(xiàng)重要政策及征管制度陸續(xù)出臺(tái)，為強(qiáng)化企業(yè)所得稅管理奠定了制度基礎(chǔ)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照總局提出的“分類管理、優(yōu)化服務(wù)、核實(shí)稅基、完善匯繳、強(qiáng)化評(píng)估、防范避稅”的總要求，對(duì)企業(yè)所得稅管理方式進(jìn)行了有益的探索和大膽的嘗試，有利地促進(jìn)了企業(yè)所得稅征管工作和水平。目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)在所得稅管理上存在不少問題和難點(diǎn)，如對(duì)企業(yè)所得稅管理觀念落后，管理手段相對(duì)較弱，重審批、輕管理；個(gè)別稅務(wù)干部會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)不夠扎實(shí)和稅收業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，這些問題嚴(yán)重影響了所得稅的稅收征管質(zhì)量；同時(shí)，由于部分企業(yè)追求利益最大化的動(dòng)機(jī)和會(huì)計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)低等原因，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，會(huì)計(jì)處理隨意性大，任意縮小稅基、隱瞞收入，虛列資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的情況嚴(yán)重，更加重了所得稅的管理難度。因此，迫切需要加強(qiáng)企業(yè)所得稅的日常管理。二、加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的有效方法根據(jù)實(shí)際情況，筆者認(rèn)為，加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理，應(yīng)圍繞“強(qiáng)化預(yù)繳、完善匯繳、加強(qiáng)后續(xù)管理”三步走的模式來落實(shí)科學(xué)化、精細(xì)化管理的要求。（一）以加強(qiáng)預(yù)繳管理為手段，保障稅款及時(shí)足額入庫(kù)，提高企業(yè)遵從度。一是采取有針對(duì)性的措施進(jìn)一步提高納稅人自行申報(bào)的質(zhì)量。如，對(duì)新辦企業(yè)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行所得稅政策宣傳、輔導(dǎo)和培訓(xùn)工作。在納稅申報(bào)期之前，就一年來企業(yè)所得稅政策變化情況對(duì)納稅人進(jìn)行講解和輔導(dǎo)，使納稅人了解政策規(guī)定，做到準(zhǔn)確如實(shí)申報(bào)。二是在企業(yè)納稅申報(bào)以后，稅收管理員要對(duì)申報(bào)資料的完整性、合法性和基本數(shù)據(jù)邏輯進(jìn)行認(rèn)真審核，對(duì)其中適用政策不準(zhǔn)確、邏輯計(jì)算錯(cuò)誤等問題，及時(shí)提請(qǐng)納稅人糾正。、核定兩種征收辦法并行。對(duì)不具備查賬征收條件的小型企業(yè)及長(zhǎng)虧不倒的企業(yè)，依法采取核定征收的方法，嚴(yán)格按照國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)的《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》相關(guān)規(guī)定，從高從緊從嚴(yán)地對(duì)核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進(jìn)行稅收征收管理，加強(qiáng)對(duì)他們的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)處理、履行納稅義務(wù)等情況的監(jiān)督，幫助并促使其建賬建制，改善經(jīng)營(yíng)管理，引導(dǎo)他們向自行申報(bào)、稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬征收方式過渡。（二）改進(jìn)匯繳方式，提高匯繳質(zhì)量企業(yè)所得稅匯算清繳，是所得稅征管工作的核心。匯算清繳工作的質(zhì)量直接關(guān)系著稅收征管水平的高低和國(guó)家稅款的安全、完整。針對(duì)企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)復(fù)雜，辦稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，稅務(wù)人員業(yè)務(wù)不精的現(xiàn)狀，亟待從改進(jìn)匯算清繳方式入手，切實(shí)強(qiáng)化所得稅匯繳管理。國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》第三條明確提出：凡在納稅內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在納稅中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。這就是要準(zhǔn)確定位稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人在匯算清繳中各自的角色和承擔(dān)的責(zé)任與義務(wù)，即：納稅人是所得稅匯算清繳的主體，應(yīng)對(duì)全年應(yīng)納的所得稅進(jìn)行自核自繳；稅務(wù)機(jī)關(guān)是匯算清繳的組織、管理和服務(wù)者，應(yīng)研究規(guī)范所得稅匯算清繳的基本程序和要求，對(duì)納稅人匯算清繳進(jìn)行政策解釋和程序輔導(dǎo)，對(duì)納稅人自核自繳結(jié)果進(jìn)行審核評(píng)估。地稅機(jī)關(guān)作為匯算清繳的組織、管理和服務(wù)者，要結(jié)合各自實(shí)際，對(duì)每一納稅的匯算清繳工作進(jìn)行安排和部署，統(tǒng)一、規(guī)范征納雙方各自在匯算清繳中的業(yè)務(wù)流程和工作步驟，完備匯算清繳手續(xù)，保證匯算清繳工作嚴(yán)密、有序地進(jìn)行。稅收管理員通過納稅評(píng)估、納稅檢查等手段，提高納稅人匯算清繳的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。同時(shí)，要在匯繳期間切實(shí)履行職責(zé)，改進(jìn)服務(wù)方式，建立快捷、有效的納稅服務(wù)體系，積極主動(dòng)地開展好所得稅政策宣傳、輔導(dǎo)，以優(yōu)質(zhì)服務(wù)促使納稅人匯算清繳質(zhì)量的提高。匯算清繳的輔導(dǎo)應(yīng)從對(duì)內(nèi)和對(duì)外兩個(gè)方面來考慮：對(duì)內(nèi)強(qiáng)化對(duì)稅收管理員的稅收政策、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)的培訓(xùn)，對(duì)外加強(qiáng)納稅宣傳和納稅輔導(dǎo)。確保稅務(wù)人員和納稅人理解、掌握和熟悉匯算清繳相關(guān)政策和具體操作，保證匯算清繳工作順利有序的進(jìn)行。一是對(duì)內(nèi)強(qiáng)化培訓(xùn)。目前，部分稅收管理員對(duì)新出臺(tái)的稅收政策學(xué)習(xí)研究不夠，忙于應(yīng)付日常事務(wù)，對(duì)稅收新政策把關(guān)不嚴(yán)，責(zé)任心不強(qiáng)，答復(fù)納稅人的稅收問題經(jīng)常出現(xiàn)偏差。因此，亟待更新稅收業(yè)務(wù)知識(shí)，把握稅收政策，提高廣大稅務(wù)干部執(zhí)法水平，以便更好地為納稅人服務(wù)。二是對(duì)外加強(qiáng)納稅宣傳和輔導(dǎo)。可采取舉辦培訓(xùn)班的方式進(jìn)行輔導(dǎo)，在?R算清繳工作開展之前，舉辦企業(yè)所得稅納稅人培訓(xùn)班。培訓(xùn)重點(diǎn)除匯繳當(dāng)年的稅收政策外，可結(jié)合本單位實(shí)際，對(duì)納稅人經(jīng)常咨詢的問題、納稅評(píng)估中出現(xiàn)的普遍問題進(jìn)行歸類，開展有針對(duì)性的輔導(dǎo)。使納稅人更好地了解有關(guān)政策法規(guī)，正確填制匯算清繳申報(bào)表。三是開展納稅宣傳。利用宣傳冊(cè)、公告、電話等各種媒介，開展針對(duì)性較強(qiáng)的所得稅政策宣傳，增強(qiáng)納稅人的依法納稅意識(shí)，幫助納稅人正確、如實(shí)申報(bào)。通過宣傳，提高企業(yè)自行匯算、準(zhǔn)確申報(bào)的能力，促進(jìn)自行申報(bào)質(zhì)量的提高。一是稅前扣除項(xiàng)目的審核。企業(yè)稅收管理員應(yīng)按照核實(shí)稅基的要求，對(duì)稅前扣除項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性、數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性及附報(bào)資料的有效性，切實(shí)把好審核關(guān)，建立和完善企業(yè)所得稅管理臺(tái)賬，對(duì)有關(guān)涉稅事項(xiàng)跨延續(xù)性管理，實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，加大稅基管理的力度。二是對(duì)核定征收企業(yè)匯算清繳的審核