【文章內容簡介】 7%），改造工程分攤人工費用100萬元，改造后該資產使用年限延長3年。改造后該資產的年折舊額為（）萬元。（企業(yè)按直線法計提折舊）（2010年） 【答案】A 【解析】改造后年折舊額=（10001000247。10830+350+100）247。（2+3）=124（萬元）。【提示】變價收入應沖減在建工程成本，自產貨物用于動產的在建工程，增值稅不視同銷售，不用計算增值稅銷項稅額?！绢}目變形】某企業(yè)對原價2000萬元的廠房（使用年限20年，不考慮凈殘值），使用18年時進行改造，領用自產產品一批，成本380萬元，不含稅售價400萬元（增值稅稅率17%），改造工程分攤人工費用100萬元，改造后該廠房使用年限延長3年。改造后該廠房的年折舊額為多少？（企業(yè)按直線法計提折舊）【答案】改造后年折舊額=（20002000247。2018+380+40017%+100）247。（2+3）=（萬元）?！咎崾尽孔援a貨物用于不動產在建工程屬于增值稅的視同銷售行為，按不含稅售價計算增值稅銷項稅額?！窘浀淠割}19】甲企業(yè)銷售一批貨物給乙企業(yè)，該銷售行為取得利潤20萬元；乙企業(yè)將該批貨物銷售給丙企業(yè)，取得利潤200萬元。稅務機關經過調查后認定甲企業(yè)和乙企業(yè)之間存在關聯(lián)交易，將200萬元的利潤按照6:4的比例在甲和乙之間分配。該調整方法是（）。 【答案】A 【解析】利潤分割法是指根據企業(yè)與其關聯(lián)方對關聯(lián)交易合并利潤的貢獻計算各自應該分配的利潤額?！咀冃晤}目1】稅務機關在對某企業(yè)進行調查時，發(fā)現(xiàn)其與關聯(lián)企業(yè)在購進貨物時定價存在問題。在進行特別納稅調整時，稅務機關按照納稅人從關聯(lián)方購進商品再銷售給無關聯(lián)關系的交易方的價格，減除相同或者類似業(yè)務的銷售毛利后的金額進行定價的方法。這一方法稱為（）。 【答案】C 【解析】再銷售價格法是指以關聯(lián)方購進商品再銷售給非關聯(lián)方的價格減去可比非關聯(lián)交易毛利后的金額作為關聯(lián)方購進商品的公平成交價格。【變形題目2】通常適用于再銷售者未對商品進行改變外形、性能、結構或更換商標等實質性增值加工的簡單加工或單純購銷業(yè)務的轉讓定價管理方法是（）。 【答案】B 【經典母題20】依據《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列企業(yè)屬于企業(yè)所得稅納稅人的有（）。 （非實際管理機構）且有來源于中國境內所得的個人獨資企業(yè) 【答案】ACDE 【題目變形1】下列屬于企業(yè)所得稅居民企業(yè)的有：AC?！绢}目變形2】下列屬于企業(yè)所得稅非居民企業(yè)的有：DE。【題目變形3】下列不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是：B?！究键c小結】①個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)（在中國境內成立的）不適用《企業(yè)所得稅法》。②居民企業(yè)判定雙標準：注冊地標準、實際管理機構標準。符合其中之一，即是我國企業(yè)所得稅居民企業(yè)。第三篇：企業(yè)所得稅自查報告企業(yè)所得稅自查報告企業(yè)基本情況近3年的收入，應納稅額，已納稅額，（要列明稅種）自查結果，有無問題，何種問題處理措施，調整方式結尾（我公司今后..............做一個..........納稅人。國稅提綱就54條，也是這么寫,不用按提綱逐條的分析和列明，分兩大塊寫就行，增值稅和企業(yè)所得稅。主要是寫如果哪方面發(fā)現(xiàn)了問題，著重寫一些問題發(fā)生原因，怎樣處理之類的，沒有問題的就可以概括為未發(fā)現(xiàn)其他問題等。根據市局工作安排，我局于XX年7月至9月開展企業(yè)所得稅納稅評估工作。納稅評估企業(yè)需先進行自查。希望貴單位對此次工作給與高度重視，根據稅收法律法規(guī)的規(guī)定全面自查XX各項收入、各項成本費用是否符合稅法有關規(guī)定，其中自查重點如下：一、預繳申報方面（一）自查要點實行據實預繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，應將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》第4行“實際利潤額”的填報數(shù)據，與企業(yè)當期會計報表上載明的“利潤總額”數(shù)據進行比對，是否存在未按《國家稅務總局關于填報企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表有關問題的通知》（國稅函[XX]635號）第一條規(guī)定申報的情況。（二）政策規(guī)定依據《國家稅務總局關于填報企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表有關問題的通知》（國稅函[XX]635號）第一條的規(guī)定，“實際利潤額”應填報按會計制度核算的利潤總額減除以前待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位比照填報。房地產開發(fā)企業(yè)應填報本期取得預售收入按規(guī)定計算出的預計利潤額。依據《國家稅務總局關于加強企業(yè)所得稅預繳工作的通知》（國稅函 [XX] 34號）第四條的規(guī)定，對未按規(guī)定申報預繳企業(yè)所得稅的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規(guī)定進行處理。二、收入方面企業(yè)取得的各種收入須按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進行確認。政策依據：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》國務院令第512號第十二條至二十六條；《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[XX]第875號）。不征稅收入：（1）不征稅收入用于支出所形成的費用不得在稅前扣除；不征稅收入用于支出所形成的資產，其折舊、攤銷不得在稅前扣除；（2）不征稅收入不得填報為免稅收入；（3）不征稅收入不得作為廣告費、業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費的扣除基數(shù)；（4）不征稅收入（即使作為應稅收入申報），其對應的研究開發(fā)費不得加計扣除；（5）軟件生產企業(yè)取得的即征即退的增值稅款,未按規(guī)定用于研究開發(fā)軟件產品和擴大再生產的，不能確認為不征稅收入；（6）符合不征稅收入確認條件的即征即退的增值稅款，僅限于軟件生產企業(yè)取得的，該軟件生產企業(yè)須符合如下條件：取得軟件企業(yè)證書，并在證書有效期內，且通過當年年審的；（7）軟件生產企業(yè)取得的即征即退的增值稅款符合不征稅收入確認條件且作為不征稅收入填報的，若取得的增值稅即征即退稅款不大于研究開發(fā)支出金額的，按取得的增值稅即征即退稅款做全額納稅調增處理，有加計扣除的同時要做納稅調增處理；若取得的增值稅即征即退稅款大于研究開發(fā)支出金額的，按研究開發(fā)支出金額做納稅調增處理，有加計扣除的同時做納稅調增處理?！?〗〖2〗〖3〗〖4〗〖5〗政策依據：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條；《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十六條；《財政部國家稅務總局關于財政性資金 行政事業(yè)性收費 政府性基金有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅 [XX] 151號）；《財政部國家稅務總局關于專項用途財政性資金有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅 [XX] 87號）；《財政部國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[XX]1號）第一條第（一）款。企業(yè)發(fā)生的視同銷售行為應按規(guī)定進行稅務處理。政策依據：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十三條、第二十五條；《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函[XX]828號）第二條、第三條；《國家稅務總局關于做好XX企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（國稅函[XX]148號第三條第（八）款）。投資收益:（1）企業(yè)取得的投資收益不應作為計算企業(yè)計算廣告費和業(yè)務宣傳費的基數(shù)；（2）居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益為免稅收入，但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不滿12個月取得的投資收益。政策依據：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十四條；《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十七、八十三條；《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[XX]79號）第三、四、八條對于投資收益稅務處理的相關規(guī)定。三、成本費用方面工資薪金：（1）國有性質企業(yè)的工資薪金不應超過政府有關部門給予的限定數(shù)額；（2）已計提尚未發(fā)放給員工的工資薪金不能稅前扣除；（3）工資薪金的合理性必須符合《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[XX]3號）第一條的規(guī)定；（4）工資薪金中不應包括職工福利費、職工教育經費、勞務費等費用；（5）工資薪金發(fā)放對象為企業(yè)任職或受雇的員工；（6）對于實施股權激勵的企業(yè)，以權益結算的股份支付，不得作為工資薪金支出在稅前扣除；（7）已經實現(xiàn)貨幣化改革的、按月按標準發(fā)放或支付的住房補貼、交通補貼，稅收上不得作為工資薪金支出在稅前扣除；（8）繳納的養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險和職工住房公積金超過規(guī)定標準的部分，必須進行納稅調整。政策規(guī)定：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條；《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[XX]3號）；《財政部關于企業(yè)加強職工福利費財務管理的通知》（財企[XX]242號）（該文件中與稅收法律法規(guī)不一致的，以稅收法律法規(guī)為準）。職工福利費和職工教育經費方面：（1）職工福利費和職工教育經費支出不能超過稅法允許扣除的限額；（2）職工福利費支出范圍必須符合《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[XX]3號）第三條規(guī)定；（3）職工福利費和職工教育經費支出的對象應為企業(yè)職工；（4）職工福利費和職工教育經費支出中不應包括應由職工個人負擔的支出費用；（5）企業(yè)XX年以前按規(guī)定計提但尚未使用的職工福利費余額，XX年及以后發(fā)生的職工福利費，應先沖減上述福利費余額；『 1 』『 2 』『 3 』『 4 』『 5 』（6）企業(yè)XX年以前結余的職工福利費，改變用途的，應調整增加企業(yè)應納稅所得額；（7）對于軟件生產企業(yè)全額稅前扣除職工教育經費中的職工培訓費用，須能夠準確劃分職工教育經費中的職工培訓費用支出。政策規(guī)定：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條；《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[XX]3號）第三條、第四條；《財政部關于企業(yè)加強職工福利費財務管理的通知》（財企[XX]242號）（該文件與稅收法律法規(guī)不一致的，以稅法為準）；《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函[XX]98號）第四條；《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務處理問題的通知》（國稅函[XX]202號）第四條；《財政部國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[XX]1號）；《財政部國家發(fā)展和改革委員會 國家稅務總局 科學技術部 商務部關于技術先進型服務企業(yè)有關稅收政策問題的通知》（財稅 [XX]63號）。利息支出：（1）企業(yè)從非金融機構借款利息支出超過按照金融機構同期同類貸款基準利率計算的數(shù)額，須進行納稅調整；（2）企業(yè)向無關聯(lián)關系的自然人借款發(fā)生的利息支出，在符合規(guī)定的前提下，按照金融企業(yè)同期同類貸款基準利率計算扣除；（3）企業(yè)的投資者在規(guī)定期限內未繳足其應繳資本額，企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息支出，須按規(guī)定作納稅調整；（4）企業(yè)已計提但確實無法償付的利息支出，須按稅法規(guī)定計入當期應稅收入計算繳納企業(yè)所得稅。（浪子注：此處可否推定為按照權責發(fā)生制計提但為支付的符合扣除標準的利息可以在稅前扣除？）政策依據：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十八條；《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)關聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策