【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 繳清稅款和滯納金后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。（三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)注銷(xiāo)、清算后，應(yīng)將有關(guān)的注銷(xiāo)資料整理歸集，按戶(hù)建立注銷(xiāo)檔案。（四）注銷(xiāo)資料檔案按照征管檔案資料管理的要求進(jìn)行保管。第二十五條 企業(yè)在清算企業(yè)所得稅過(guò)程中未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者未按照規(guī)定期限繳納稅款的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的相關(guān)規(guī)定加收滯納金。第七章附則第二十六條 本辦法未盡事宜，按有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。第二十七條 本辦法自 2010年1月1日起施行。財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知財(cái)稅[2009]60號(hào)頒布時(shí)間：2009430發(fā)文單位：財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十三條、第五十五條和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第十一條規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)清算有關(guān)所得稅處理問(wèn)題通知如下：一、企業(yè)清算的所得稅處理，是指企業(yè)在不再持續(xù)經(jīng)營(yíng)，發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務(wù)、處置資產(chǎn)、償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財(cái)產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，對(duì)清算所得、清算所得稅、股息分配等事項(xiàng)的處理。二、下列企業(yè)應(yīng)進(jìn)行清算的所得稅處理：（一）按《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進(jìn)行清算的企業(yè)；（二）企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)。三、企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內(nèi)容：（一）全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；（二）確認(rèn)債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃没驌p失；（三）改變持續(xù)經(jīng)營(yíng)核算原則，對(duì)預(yù)提或待攤性質(zhì)的費(fèi)用進(jìn)行處理；（四）依法彌補(bǔ)虧損，確定清算所得；（五）計(jì)算并繳納清算所得稅；（六）確定可向股東分配的剩余財(cái)產(chǎn)、應(yīng)付股息等。四、企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，減除資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)，加上債務(wù)清償損益等后的余額，為清算所得。企業(yè)應(yīng)將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅計(jì)算清算所得。五、企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除清算費(fèi)用，職工的工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和法定補(bǔ)償金，結(jié)清清算所得稅、以前欠稅等稅款，清償企業(yè)債務(wù)，按規(guī)定計(jì)算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)。被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過(guò)或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或?qū)嶋H交易價(jià)格確定計(jì)稅基礎(chǔ)。六、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局二○○九年四月三十日國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅函〔2009〕684號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算所得稅 有關(guān)問(wèn)題的通知各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)清算所得稅有關(guān)問(wèn)題通知如下：一、企業(yè)清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以整個(gè)清算期間作為一個(gè)納稅，依法計(jì)算清算所得及其應(yīng)納所得稅。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)清算所得稅納稅申報(bào)表，結(jié)清稅款。企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者未按照規(guī)定期限繳納稅款的，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的相關(guān)規(guī)定加收滯納金。二、進(jìn)入清算期的企業(yè)應(yīng)對(duì)清算事項(xiàng)，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。二○○九年十二月四日第三篇：建筑業(yè)企業(yè)所得稅自查重點(diǎn)建筑業(yè)企業(yè)所得稅自查重點(diǎn)建筑業(yè)企業(yè)所得稅自查重點(diǎn)：有否不按規(guī)定的結(jié)算方式及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)工程結(jié)算收入。有否虛記或重記外購(gòu)材料業(yè)務(wù)，導(dǎo)致虛增材料數(shù)量和成本。有否違反財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，將不屬于材料成本的費(fèi)用、支出或損失擠入材料成本，虛增材料成本。有否將材料成本部分費(fèi)用提前擠入生產(chǎn)成本（如將采購(gòu)保管費(fèi)等直接列入“管理費(fèi)用”或“輔助生產(chǎn)”等）。有否不按規(guī)定歸集和核算加工改制材料的成本。有否不按規(guī)定的方法正確核算發(fā)出材料的數(shù)量和成本。有否虛構(gòu)工程成本項(xiàng)目的“材料量”、“人工費(fèi)”、“機(jī)械施工費(fèi)”以及其他直接和間接費(fèi)用。工資費(fèi)用等工程成本有否按規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行列支。是否按規(guī)定的核算程序和方法對(duì)工程成本與期間費(fèi)用進(jìn)行歸集和分配。是否工程結(jié)算收入與工程結(jié)算成本不對(duì)應(yīng)，有否將當(dāng)期未辦理工程價(jià)款結(jié)算的未完工程成本提前結(jié)算成本。1有否重復(fù)列支稅金。1有否出現(xiàn)稅金串戶(hù)，將個(gè)人所得稅等項(xiàng)目擠入稅前列支，擠占利潤(rùn)的現(xiàn)象。1“壞賬損失”、“業(yè)務(wù)接待費(fèi)”等期間費(fèi)用有否按規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行列支。1投資收益中屬于稅后利潤(rùn)的聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)和股息收益（股息、紅利），在投資企業(yè)所得稅稅率高于接受投資企業(yè)所得稅稅率的情況下，有否計(jì)算補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。1有否將應(yīng)作為“固定資產(chǎn)”等資本性支出在稅前一次扣除。1有否將無(wú)形資產(chǎn)受讓、開(kāi)發(fā)支出在稅前扣除。1有否將違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收的財(cái)物損失在稅前扣除。1有否將稅收滯納金、罰款在稅前扣除。1有否將非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)以及各種贊助支出在稅前扣除。發(fā)票的真?zhèn)渭皯?hù)頭和內(nèi)容是否填寫(xiě)正確。2銷(xiāo)售廢料是否開(kāi)具發(fā)票。2末是否存在暫列成本情況。2銷(xiāo)售轉(zhuǎn)讓2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，是否按照適用稅率開(kāi)具增值稅發(fā)票。第四篇：關(guān)于山西省地方稅務(wù)局建筑業(yè)企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法(討論稿)的讀后思考關(guān)于山西省地方稅務(wù)局建筑業(yè)企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法（討論稿）的讀后思考一．行文結(jié)構(gòu)思考“建筑業(yè)所得稅征收管理暫行辦法”是一部關(guān)于單項(xiàng)稅種的征收管理省級(jí)規(guī)章，其側(cè)重點(diǎn)在涉稅征收管理的過(guò)程，所涉及的唯一稅種是企業(yè)所得稅，所涉及的唯一行業(yè)是建筑業(yè)，因此在行文結(jié)構(gòu)中應(yīng)以征收管理流程為文章主線(xiàn)，行文重點(diǎn)在于解決建筑業(yè)納稅人企業(yè)所得稅征收管理中所遇到的問(wèn)題，對(duì)于征管法及其實(shí)施細(xì)則、企業(yè)所得稅法等其他法律法規(guī)中已明確的規(guī)定不用贅述。在行文前應(yīng)首先提出此辦法中應(yīng)解決的問(wèn)題和明確容易產(chǎn)生歧義的內(nèi)容。在看過(guò)此稿后，下面是整理出來(lái)文中預(yù)計(jì)想解決或尚未解決的部分問(wèn)題和容易產(chǎn)生歧義的內(nèi)容。1．企業(yè)所得稅的征收權(quán)分配問(wèn)題此稿既是省級(jí)部門(mén)規(guī)章，在制定初衷上應(yīng)以調(diào)和省內(nèi)建筑業(yè)納稅人企業(yè)所得稅納稅跨地區(qū)管理矛盾為主，同時(shí)在國(guó)家級(jí)法規(guī)的基礎(chǔ)上明確在我省從事建筑業(yè)的外省納稅人企業(yè)所得稅的征收管理。按照國(guó)稅發(fā)[2008] 28號(hào)文件第一章第三條“企業(yè)實(shí)行‘統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)’的企業(yè)所得稅征收管理辦法?！焙偷诙碌谑艞l第一款“總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳，50%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳?！焙蛧?guó)稅函[2009]221號(hào)文件第一條第四款“以總機(jī)構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的非法人分支機(jī)構(gòu)，無(wú)法提供有效證據(jù)證明其二級(jí)及二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)身份的，應(yīng)視同獨(dú)立納稅人計(jì)算并就地繳納企業(yè)所得稅，不執(zhí)行《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào)）的相關(guān)規(guī)定?！笨缡〗ㄖI(yè)納稅人以總機(jī)構(gòu)的資質(zhì)從事建筑勞務(wù)，該納稅人如能提供總機(jī)構(gòu)出具的分支機(jī)身份證明，則可執(zhí)行就地預(yù)繳50%的條款；如無(wú)法提供上述證明，則應(yīng)視為獨(dú)立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。2．營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)問(wèn)題建筑業(yè)納稅人按照項(xiàng)目進(jìn)行工程結(jié)算，在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程