【文章內容簡介】 暫行條例及其實施細則的規(guī)定征收所得稅。 　　 (三)對軍工企業(yè)，一律按照企業(yè)所得稅暫行條例及其實施細則的規(guī)定征收所得稅。 　　 九、關于兩檔照顧性稅率 　　 對年應納稅所得額在3萬元(含3萬元)以下的企業(yè)，暫減按18%的稅率征收所得稅；年應納稅所得額在10萬元(含10萬元)以下至3萬元的企業(yè)，暫減按27%的稅率征收所得稅。 　　 十、其他有關政策銜接問題 　　 (一)對企業(yè)1993年1月1日后發(fā)生的虧損，允許按新稅法規(guī)定的年限進行彌補。其以前年度發(fā)生的虧損，仍按原規(guī)定的年限執(zhí)行。 　　 (二)企業(yè)按財政稅務機關審批核定的比例向其主管部門上交的行政管理費，在“八五”期間內，在計算應納稅所得額時準予扣除。其主管部門節(jié)余的管理費可結轉下年度使用，但應相應核減下年度的提取比例或數(shù)額。 　　 (三)企業(yè)加入工商業(yè)聯(lián)合會交納的會員費，在計算應納稅所得額時準予扣除。工商業(yè)聯(lián)合會節(jié)余的會員費可結轉下年度使用，但應相應核減交納會員費的數(shù)額。 中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法主席令[1991]第45號　　 第一條　中華人民共和國境內的外商投資企業(yè)生產、經營所得和其他所得，依照本法的規(guī)定繳納所得稅。 　　 在中華人民共和國境內，外國企業(yè)生產、經營所得和其他所得，依照本法的規(guī)定繳納所得稅。 　　 第二條　本法所稱外商投資企業(yè)，是指在中國境內設立的中外合資經營企業(yè)、中外合作經營企業(yè)和外資企業(yè)。 　　 本法所稱外國企業(yè)，是指在中國境內設立機構、場所，從事生產、經營和雖未設立機構、場所，而有來源于中國境內所得的外國公司、企業(yè)和其他經濟組織。 　　 第三條　外商投資企業(yè)的總機構設在中國境內，就來源于中國境內、境外的所得繳納所得稅。外國企業(yè)就來源于中國境內的所得繳納所得稅。 　　 第四條　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅的所得額。 　　 第五條　外商投資企業(yè)的企業(yè)所得稅和外國企業(yè)就其在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所的所得應納的企業(yè)所得稅，按應納稅的所得額計算，稅率為百分之三十；地方所得稅，按應納稅的所得額計算，稅率為百分之三。 　　 第六條　國家按照產業(yè)政策，引導外商投資方向，鼓勵舉辦采用先進技術、設備，產品全部或者大部分出口的外商投資企業(yè)。 　　 第七條　設在經濟特區(qū)的外商投資企業(yè)，在經濟特區(qū)設立機構、場所從事生產、經營的外國企業(yè)和設在經濟技術開發(fā)區(qū)的生產性外商投資企業(yè)，減按百分之十五的稅率征收企業(yè)所得稅。 　　 設在沿海經濟開放區(qū)和經濟特區(qū)、經濟技術開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產性外商投資企業(yè)，減按百分之二十四的稅率征收企業(yè)所得稅。 　　 設在沿海經濟開放區(qū)和經濟特區(qū)、經濟技術開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)或者設在國務院規(guī)定的其他地區(qū)的外商投資企業(yè)，屬于能源、交通、港口、碼頭或者國家鼓勵的其他項目的，可以減按百分之十五的稅率征收企業(yè)所得稅，具體辦法由國務院規(guī)定。 　　 第八條　對生產性外商投資企業(yè)，經營期在十年以上的，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅，但是屬于石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等資源開采項目的，由國務院另行規(guī)定。外商投資企業(yè)實際經營期不滿十年的，應當補繳已免征、減征的企業(yè)所得稅稅款。 　　 本法施行前國務院公布的規(guī)定，對能源、交通、港口、碼頭以及其他重要生產性項目給予比前款規(guī)定更長期限的免征、減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠待遇，或者對非生產性的重要項目給予免征、減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠待遇，在本法施行后繼續(xù)執(zhí)行。 　　 從事農業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)和設在經濟不發(fā)達的邊遠地區(qū)的外商投資企業(yè)，依照前兩款規(guī)定享受免稅、減稅待遇期滿后，經企業(yè)申請，國務院稅務主管部門批準，在以后的十年內可以繼續(xù)按應納稅額減征百分之十五至百分之三十的企業(yè)所得稅。 　　 本法施行后，需要變更前三款的免征、減征企業(yè)所得稅的規(guī)定的，由國務院報全國人民代表大會常務委員會決定。 　　 第九條　對鼓勵外商投資的行業(yè)、項目，省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)實際情況決定免征、減征地方所得稅。 　　 第十條　外商投資企業(yè)的外國投資者，將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經營期不少于五年的，經投資者申請，稅務機關批準，退還其再投資部分已繳納所得稅的百分之四十稅款，國務院另有優(yōu)惠規(guī)定的，依照國務院的規(guī)定辦理；再投資不滿五年撤出的，應當繳回已退的稅款。 　　 第十一條　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過五年。 　　 第十二條　外商投資企業(yè)來源于中國境外的所得已在境外繳納的所得稅稅款，準予在匯總納稅時，從其應納稅額中扣除，但扣除額不得超過其境外所得依照本法規(guī)定計算的應納稅額。 　　 第十三條　外商投資企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用。不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的所得額的，稅務機關有權進行合理調整。 　　 第十四條　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所設立、遷移、合并、分立、終止以及變更登記主要事項，應當向工商行政管理機關辦理登記或者變更、注銷登記，并持有關證件向當?shù)囟悇諜C關辦理稅務登記或者變更、注銷登記。 　　 第十五條　繳納企業(yè)所得稅和地方所得稅，按年計算，分季預繳。季度終了后十五日內預繳；年度終了后五個月內匯算清繳，多退少補。 　　 第十六條　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所應當在每次預繳所得稅的期限內，向當?shù)囟悇諜C關報送預繳所得稅申報表；年度終了后四個月內，報送年度所得稅申報表和會計決算報表。 　　 第十七條　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所的財務、會計制度，應當報送當?shù)囟悇諜C關備查。各項會計記錄必須完整準確，有合法憑證作為記賬依據(jù)。 　　 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所的財務、會計處理辦法同國務院有關稅收的規(guī)定有抵觸的，應當依照國務院有關稅收的規(guī)定計算納稅。 　　 第十八條　外商投資企業(yè)進行清算時，其資產凈額或者剩余財產減除企業(yè)未分配利潤、各項基金和清算費用后的余額，超過實繳資本的部分為清算所得，應當依照本法規(guī)定繳納所得稅。 　　 第十九條　外國企業(yè)在中國境內未設立機構、場所，而有取得的來源于中國境內的利潤、利息、租金、特許權使用費和其他所得，或者雖設立機構、場所，但上述所得與其機構、場所沒有實際聯(lián)系的，都應當繳納百分之二十的所得稅。 　　 依照前款規(guī)定繳納的所得稅，以實際受益人為納稅義務人，以支付人為扣繳義務人。稅款由支付人在每次支付的款額中扣繳?？劾U義務人每次所扣的稅款，應當于五日內繳入國庫，并向當?shù)囟悇諜C關報送扣繳所得稅報告表。 　　 對下列所得，免征、減征所得稅: 　　 (一)外國投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤，免征所得稅； 　　 (二)國際金融組織貸款給中國政府和中國國家銀行的利息所得，免征所得稅； 　　 (三)外國銀行按照優(yōu)惠利率貸款給中國國家銀行的利息所得，免征所得稅； 　　 (四)為科學研究、開發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)、農林牧業(yè)生產以及開發(fā)重要技術提供專有技術所取得的特許權使用費，經國務院稅務主管部門批準，可以減按百分之十的稅率征收所得稅，其中技術先進或者條件優(yōu)惠的，可以免征所得稅。 　　 除本條規(guī)定以外，對于利潤、利息、租金、特許權使用費和其他所得，需要給予所得稅減征、免征的優(yōu)惠待遇的，由國務院規(guī)定。 　　 第二十條　稅務機關有權對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所的財務、會計和納稅情況進行檢查；有權對扣繳義務人代扣代繳稅款情況進行檢查。被檢查的單位和扣繳義務人必須據(jù)實報告，并提供有關資料，不得拒絕或者隱瞞。 　　 稅務機關派出人員進行檢查時，應當出示證件，并負責保密。 　　 第二十一條　依照本法繳納的所得稅以人民幣為計算單位。所得為外國貨幣的，應當按照國家外匯管理機關公布的外匯牌價折合成人民幣繳納稅款?！　?第二十二條　納稅義務人未按規(guī)定期限繳納稅款的，或者扣繳義務人未按規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款千分之二的滯納金。 　　 第二十三條　未按規(guī)定期限向稅務機關辦理稅務登記或者變更、注銷登記的，未按規(guī)定期限向稅務機關報送所得稅申報表、會計決算報表或者扣繳所得稅報告表的，或者未將本單位的財務、會計制度報送稅務機關備查的，由稅務機關責令限期登記或者報送，并可以處以五千元以下的罰款。 　　 經稅務機關責令限期登記或者報送，逾期仍不向稅務機關辦理稅務登記或者變更登記，或者仍不向稅務機關報送所得稅申報表、會計決算報表或者扣繳所得稅報告表的，由稅務機關處以一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，比照刑法第一百二十一條的規(guī)定追究其法定代表人和直接責任人員的刑事責任。 　　 第二十四條　扣繳義務人不履行本法規(guī)定的扣繳義務，不扣或者少扣應扣稅款的，由稅務機關限期追繳應扣未扣稅款，并可以處以應扣未扣稅款一倍以下的罰款。 　　 扣繳義務人未按規(guī)定的期限將已扣稅款繳入國庫的，由稅務機關責令限期繳納，并可以處以五千元以下的罰款；逾期仍不繳納的，由稅務機關依法追繳，并處以一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，比照刑法第一百二十一條的規(guī)定追究其法定代表人和直接責任人員的刑事責任。 　　 第二十五條　采取隱瞞、欺騙手段偷稅的，或者未按本法規(guī)定的期限繳納稅款，經稅務機關催繳，在規(guī)定的期限內仍不繳納的，由稅務機關追繳其應繳納稅款，并處以應補稅款五倍以下的罰款；情節(jié)嚴重的，依照刑法第一百二十一條的規(guī)定追究其法定代表人和直接責任人員的刑事責任。 　　 第二十六條　外商投資企業(yè)、外國企業(yè)或者扣繳義務人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照規(guī)定納稅，然后可在收到稅務機關填發(fā)的納稅憑證之日起六十日內向上一級稅務機關申請復議。上一級稅務機關應當自收到復議申請之日起六十日內作出復議決定。對復議決定不服的，可在接到復議決定之日起十五日內向人民法院起訴。 　　 當事人對稅務機關的處罰決定不服的，可以在接到處罰通知之日起十五日內，向作出處罰決定的機關的上一級機關申請復議；對復議決定不服的，可以在接到復議決定之日起十五日內，向人民法院起訴。當事人也可以在接到處罰通知之日起十五日內，直接向人民法院起訴。當事人逾期不申請復議或者不向人民法院起訴、又不履行處罰決定的，作出處罰決定的機關可以申請人民法院強制執(zhí)行。 　　 第二十七條　本法公布前已設立的外商投資企業(yè)，依照本法規(guī)定，其所得稅稅率比本法施行前有所提高或者所享受的所得稅減征、免征優(yōu)惠待遇比本法施行前有所減少的，在批準的經營期限內，依照本法施行前法律和國務院有關規(guī)定執(zhí)行；沒有經營期限的，在國務院規(guī)定的期間內，依照本法施行前法律和國務院有關規(guī)定執(zhí)行。具體辦法由國務院規(guī)定。 　　 第二十八條　中華人民共和國政府與外國政府所訂立的有關稅收的協(xié)定同本法有不同規(guī)定的，依照協(xié)定的規(guī)定辦理。 　　 第二十九條　國務院根據(jù)本法制定實施細則。 　　 第三十條　本法自一九九一年七月一日起施行?！吨腥A人民共和國中外合資經營企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國外國企業(yè)所得稅法》同時廢止。中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則國務院令[1991]第85號　　 第一章　總　　則 　　 第一條　根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱稅法)第二十九條的規(guī)定，制定本細則。 　　 第二條　稅法第一條第一款、第二款所說的生產、經營所得，是指從事制造業(yè)、采掘業(yè)、交通運輸業(yè)、建筑安裝業(yè)、農業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)、水利業(yè)、商業(yè)、金融業(yè)、服務業(yè)、勘探開發(fā)作業(yè)，以及其他行業(yè)的生產、經營所得。 　　 稅法第一條第一款、第二款所說的其他所得，是指利潤(股息)、利息、租金、轉讓財產收益、提供或者轉讓專利權、專有技術、商標權、著作權收益以及營業(yè)外收益等所得。 　　 第三條　稅法第二條第一款所說的外商投資企業(yè)和稅法第二條第二款所說的在中國境內設立機構、場所，從事生產、經營的外國公司、企業(yè)和其他經濟組織，在本細則中，除特別指明者外，統(tǒng)稱為企業(yè)。 　　 稅法第二條第二款所說的機構、場所，是指管理機構、營業(yè)機構、辦事機構和工廠、開采自然資源的場所，承包建筑、安裝、裝配、勘探等工程作業(yè)的場所和提供勞務的場所以及營業(yè)代理人。 　　 第四條　本細則第三條第二款所說的營業(yè)代理人，是指具有下列任何一種受外國企業(yè)委托代理，從事經營的公司、企業(yè)和其他經濟組織或者個人: 　　 (一)經常代表委托人接洽采購業(yè)務，并簽訂購貨合同，代為采購商品； 　　 (二)與委托人簽訂代理協(xié)議或者合同，經常儲存屬于委托人的產品或者商品，并代表委托人向他人交付其產品或者商品； 　　 (三)有權經常代表委托人簽訂銷貨合同或者接受訂貨。 　　 第五條　稅法第三條所說的總機構，是指依照中國法律組成企業(yè)法人的外商投資企業(yè)，在中國境內設立的負責該企業(yè)經營管理與控制的中心機構。 　　 外商投資企業(yè)在中國境內或者境外分支機構的生產、經營所得和其他所得，由總機構匯總繳納所得稅。 　　 第六條　稅法第三條所說來源于中國境內的所得，是指: 　　 (一)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內設立機構、場所，從事生產、經營的所得，以及發(fā)生在中國境內、境外與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內設立的機構、場所有實際聯(lián)系的利潤(股息)、利息、租金、特許權使用費和其他所得。 　　 (二)外國企業(yè)在中國境內未設立機構、場所取得的下列所得: 　　 (股息)； 　　 、債券利息、墊付款或者延期付款利息等； 　　 ； 　　 、專有技術、商標權、著作權等而取得的使用費； 　　 、建筑物及其附屬設施、土地使用權等財產而取得的收益；