【文章內(nèi)容簡介】 預(yù)見的情勢，乙方在授權(quán)權(quán)限之外為維護甲方合法權(quán)益所實施的代理行為，甲方應(yīng)予確認。 第九條 資料保留及所有權(quán)乙方對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中形成的工作底稿擁有所有權(quán)，乙方可自主決定允許甲方獲取業(yè)務(wù)工作底稿部分內(nèi)容，或摘錄部分工作底稿。但披露這些信息不得損害乙方執(zhí)行業(yè)務(wù)的有效性。第十條 適用法律和爭議解決本合同的所有方面均應(yīng)適用中華人民共和國的法律進行解釋并受其約束。與本合同有關(guān)的任何糾紛或爭議，雙方選擇按以下第_____種解決方式：（一）提交 進行仲裁；（二）向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。第十一條 本約定書的法律效力（一）本約定書經(jīng)雙方代表人簽字或蓋章并加蓋單位公章之日起生效，并在雙方履行完成約定事項后終止。（二）本約定書一式二份，甲乙方各執(zhí)一份，具有同等法律效力。第十二條 其他事項的約定本合同未盡事宜，經(jīng)雙方協(xié)商另行簽訂補充協(xié)議，本合同的附件及任何補充協(xié)議與本合同具有同等法律效力。甲方（蓋章）： 乙方（蓋章）：授權(quán)代表（簽名）： 授權(quán)代表（簽名）：開戶銀行： 開戶銀行：帳號 帳號_________年____月____日　　　　______年____月____日簽訂地點：_________　　　　　　　簽訂地點：_______附件2：納稅調(diào)整報告(參考文本） 報告文號： 備案號：XXXX ：我們接受委托[稅務(wù)代理合同書編號：XXXX]，對貴單位稅款所屬期間XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日的企業(yè)所得稅的納稅資料進行歸集、分析和復(fù)核，并出具納稅調(diào)整報告。貴單位的責任是,設(shè)計、實施和維護相關(guān)的內(nèi)部控制制度，及時提供與企業(yè)所得稅年度納稅申報事項有關(guān)的會計資料和納稅資料，并保證會計資料、納稅資料的真實、準確、合法和完整，以確保企業(yè)所得稅納稅申報表符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則以及其他稅收法律、法規(guī)、規(guī)范的要求，并如實納稅申報。我們的責任是，依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和有關(guān)政策、規(guī)定，按照《企業(yè)所得稅年度納稅申報代理業(yè)務(wù)規(guī)則（試行）》和其他有關(guān)規(guī)定,對納稅申報資料進行歸集、分析和復(fù)核、填報申報表并出具報告。在復(fù)核過程中，我們考慮了與企業(yè)所得稅相關(guān)的申報材料的證明能力，考慮了與企業(yè)所得稅納稅申報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制制度的存在性和有效性，考慮了證明材料的相關(guān)性和可靠性，對貴單位提供的會計資料及納稅資料等實施了復(fù)核、驗證、計算和職業(yè)判斷等必要的復(fù)核程序?，F(xiàn)將服務(wù)結(jié)果報告如下：經(jīng)對貴單位 年度企業(yè)所得稅年度納稅申報事項進行分析、復(fù)核，我們認為本報告后附的《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》已經(jīng)按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則以及其他稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定填制,在所有重大方面真實、準確、完整地反映了貴單位本納稅年度的所得稅納稅調(diào)整情況。具體納稅調(diào)整項目及說明詳見本報告附件一《納稅調(diào)整事項說明》。需要說明的是：XX事項因稅收政策規(guī)定不夠明確或證據(jù)不夠充分等原因，尚不能確認其應(yīng)納所得稅的具體金額，需要稅務(wù)部門裁定。本報告僅供向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時使用，不作其他用途。因使用不當造成的后果，與執(zhí)行本代理服務(wù)業(yè)務(wù)的稅務(wù)師事務(wù)所及其稅務(wù)師無關(guān)。XXX稅務(wù)師事務(wù)所（蓋章） 注冊稅務(wù)師（稅務(wù)師） （簽章）： 注冊稅務(wù)師（稅務(wù)師）地址：中國XXXXXX （簽章）:電話： 日期：XXXX年XX月XX日65 / 65附件一：納稅調(diào)整事項說明一、應(yīng)納稅所得額的復(fù)核說明貴單位確認利潤總額為XXXXXX元。根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定，核實本納稅年度應(yīng)納稅所得額XXXXXX元。納稅調(diào)整事項如下：（一）境外所得的復(fù)核[提示：如本納稅年度沒有發(fā)生境外所得情形的，作如下披露]經(jīng)復(fù)核，貴單位在本納稅年度及以前沒有發(fā)生境外所得情況。根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定確認本納稅年度境外所得為0元。[提示：如本納稅年度發(fā)生境外所得情形的，作如下披露]貴單位本納稅年度發(fā)生的分國（地區(qū)）別取得的境外所得計入利潤總額的金額XXXXXX元（即境外稅前所得XXXXXX元減去間接負擔的所得稅額XXXXXX元）。具體詳見《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》（A108010）。（二）納稅調(diào)整增加、減少額的復(fù)核貴單位本納稅年度納稅調(diào)整增加XXXXXX元,納稅調(diào)整減少為XXXXXX元。具體復(fù)核確認詳見本報告附件一 (1)《納稅調(diào)整項目明細復(fù)核確認表》，對有發(fā)生金額項目需要依據(jù)相關(guān)申報附表調(diào)整的，已按復(fù)核后確認的申報附表為依據(jù)確定復(fù)核確認數(shù)。 收入類調(diào)整項目的復(fù)核貴單位本納稅年度收入類調(diào)整項目納稅調(diào)整增加XXXXXX元，納稅調(diào)整減少XXXXXX元。（1）視同銷售收入的復(fù)核[提示：如本納稅年度沒有發(fā)生視同銷售納稅調(diào)整情形的，作如下披露：] 經(jīng)復(fù)核，貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生視同銷售收入納稅調(diào)整情況。[提示：如本納稅年度發(fā)生視同銷售納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]貴單位本納稅年度發(fā)生視同銷售業(yè)務(wù)，根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定確認的視同銷售收入XXXXXX元，納稅調(diào)整增加經(jīng)復(fù)核確認為XXXXXX元。具體納稅調(diào)整如下： [提示：要求分項披露調(diào)整所依據(jù)的文件及主要內(nèi)容，原因，視同銷售列明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容及納稅調(diào)增金額，視同銷售采用的價值確認方法如同類市場價格、同類交易價格、成本加成、同類對外銷售價格、購入時的價格等。會計處理采用公允價值模式核算收入、成本與稅收確認收入、成本處理無差異的，不需做所得稅視同銷售處理。具體可參考以下方式披露]①視同銷售收入貴單位本納稅年度發(fā)生以非貨幣資產(chǎn)換入非貨幣資產(chǎn)業(yè)務(wù)／將貨物／財產(chǎn)／勞務(wù)用于事項／或?qū)①Y產(chǎn)移送他人／轉(zhuǎn)移至境外情形，會計上雖然不確認收入，但根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)按價值確認方法確認視同銷售收入／視同轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)／視同提供勞務(wù)XXXXXX元的納稅調(diào)增。②視同銷售收入……上述調(diào)整詳見《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細表》（A105010）。（2）未按權(quán)責發(fā)生制原則確認的收入的復(fù)核[提示：如本年及以前沒有發(fā)生會計處理按照權(quán)責發(fā)生制原則確認，稅收處理未按權(quán)責發(fā)生制原則確認的收入需要納稅調(diào)整情況的，作如下披露：] 經(jīng)復(fù)核，貴單位在本納稅年度及以前沒有發(fā)生會計處理按照權(quán)責發(fā)生制原則確認，稅收處理未按權(quán)責發(fā)生制原則確認的收入需要納稅調(diào)整情況。[提示：如有發(fā)生會計處理按照權(quán)責發(fā)生制原則確認，稅收處理未按權(quán)責發(fā)生制原則確認的收入需要納稅調(diào)整情況的，作如下披露：]貴單位本納稅年度發(fā)生會計處理按照權(quán)責發(fā)生制原則確認，稅收處理未按權(quán)責發(fā)生制原則確認的收入需要納稅調(diào)整的業(yè)務(wù)，按照權(quán)責發(fā)生制原則確認銷售收入的賬載金額XXXXXX元，根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定確認收入的稅收金額XXXXXX元，納稅調(diào)整增加／減少 [提示：選擇披露，下同]經(jīng)復(fù)核確認為XXXXXX元。具體納稅調(diào)整如下：[提示：要求分項披露每一具體業(yè)務(wù)內(nèi)容、金額、調(diào)整原因、涉及的具體會計科目及金額、相應(yīng)文件依據(jù)等。具體可參考以下方式披露。]①收入貴公司年度發(fā)生事項的交易金額XXXXXX元。會計上按照權(quán)責發(fā)生制是如何……如何……確認收入的。未確認收入部分在會計科目反映，確認收入的部分計入會計科目。根據(jù)稅法規(guī)定如何……如何……確認收入的。由于會計處理上年度累計確認收入XXXXXX元、本年度確認收入XXXXXX元、尚未確認收入部分XXXXXX元。稅收處理上年度累計確認收入XXXXXX元、本年度確認收入XXXXXX元、未確認收入部分XXXXXX元。因此，本年度納稅調(diào)整增加／減少XXXXXX元。貴公司年度發(fā)生事項的交易金額XXXXXX元…………②收入……上述調(diào)整詳見《未按權(quán)責發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整明細表》（A105020）。[提示：在期限內(nèi)的政策性搬遷收入已計入本年度損益的，需要納稅調(diào)減，其中政府補償收入部分，在A105020第10和第11行調(diào)減；資產(chǎn)處置收入部分在A105020第13行調(diào)減；通過“專項應(yīng)付款”單獨核算搬遷收支的搬遷收入或本年取得政府補償收入已作遞延收入等處理未計入本年度損益的，不需納稅調(diào)減。取得不符合稅法規(guī)定政策性搬遷條件、不符合稅法規(guī)定不征稅收入條件的政府補助，根據(jù)其與前、后期收益相關(guān)，還是與資產(chǎn)相關(guān)的情況在A105020第10和第11行進行稅會差異的納稅調(diào)增，之前已作納稅調(diào)增的政府補助在本年度結(jié)轉(zhuǎn)收入的，也在此處進行相應(yīng)的調(diào)減]（3）投資收益的復(fù)核[提示：如沒有發(fā)生投資收益納稅調(diào)整情形的，作如下披露：] 經(jīng)復(fù)核，貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生投資收益納稅調(diào)整情況。[提示：如有發(fā)生投資收益納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]貴單位本納稅年度復(fù)核后確認的投資收益賬載金額XXXXXX元，根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定確認的稅收金額XXXXXX元，納稅調(diào)整增加／減少經(jīng)復(fù)核確認為XXXXXX元。具體詳見《投資收益納稅調(diào)整明細表》（A105030）。[提示：視同受控外國企業(yè)向貴單位分配股息的納稅調(diào)整情況在該附表第9行次“九、其他”反映]（4）按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認收益的復(fù)核[提示：如沒有發(fā)生按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本納稅調(diào)整情形的，作如下披露：] 經(jīng)復(fù)核，貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本納稅調(diào)整情況。[提示：如有發(fā)生按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]貴單位本納稅年度長期股權(quán)投資采取權(quán)益法核算，初始投資成本小于取得投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額計入本年度營業(yè)外收入XXXXXX元。根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定長期股權(quán)投資應(yīng)按歷史成本確認初始投資成本，對計入營業(yè)外收入的初始投資成本小于取得投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的兩者之間差額應(yīng)納稅調(diào)減，納稅調(diào)整減少經(jīng)復(fù)核確認為XXXXXX元。（5）交易性金融資產(chǎn)初始投資調(diào)整的復(fù)核[提示：如沒有發(fā)生交易性金融資產(chǎn)初始投資納稅調(diào)整情形的，作如下披露：] 經(jīng)復(fù)核，貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生交易性金融資產(chǎn)初始投資納稅調(diào)整情況。[提示：如有發(fā)生交易性金融資產(chǎn)初始投資納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]貴單位本納稅年度購置交易性金融資產(chǎn)XXXXXX元，發(fā)生的交易費用計入當期損益XXXXXX元。根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按歷史成本確認初始投資成本，該部分交易費用應(yīng)納稅調(diào)整增加，納稅調(diào)整增加經(jīng)復(fù)核確認為XXXXXX元。 [提示：以后年度處置該交易性金融資產(chǎn)時，按相應(yīng)增加其計稅基礎(chǔ)確認金額的方式進行納稅調(diào)減，并在該年度的A105030表反映調(diào)整情況。]（6）公允價值變動凈損益的復(fù)核[提示：如沒有發(fā)生公允價值變動凈損益納稅調(diào)整情形的，作如下披露：] 經(jīng)復(fù)核，貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生公允價值變動凈損益納稅調(diào)整情況。[提示：如有發(fā)生公允價值變動凈損益納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]貴單位本納稅年度以公允價值計量的XXXX項目[提示：要求說明公允價值變動凈損益項目類別，如：金融資產(chǎn)、金融負債、投資性房地產(chǎn)等，]計入當期損益的公允價值凈損益金額XXXXXX元，以公允價值計量的XXXX項目……，根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定不調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，應(yīng)進行納稅調(diào)整。納稅調(diào)整增加／減少經(jīng)復(fù)核確認為XXXXXX元。（7）不征稅收入的復(fù)核[提示：如本年及以前沒有發(fā)生不征稅收入納稅調(diào)整情形的，作如下披露：] 經(jīng)復(fù)核，貴單位在本納稅年度及以前沒有發(fā)生不征稅收入納稅調(diào)整情況。[提示：如有發(fā)生不征稅收入納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]貴單位本納稅年度不征稅收入納稅調(diào)整減少經(jīng)復(fù)核確認為XXXXXX元。其中：本納稅年度取得部分XXXXXX元、以前年度取得結(jié)轉(zhuǎn)本納稅年度損益部分XXXXXX元。貴單位本納稅年度不征稅收入納稅調(diào)整增加經(jīng)復(fù)核確認為XXXXXX元。其中：XXXX年XX月取得專項用途財政性資金已作為不征稅收入處理但在5年（60個月）內(nèi)未支出或繳回部分XXXXXX元、XXXX年XX月取得……[提示：同一年度如有多次取得專項用途財政性資金的，需分別披露取得時間、需調(diào)增金額等]其中：專項用途財政性資金納稅調(diào)整情況具體詳見《專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表》（A105040）。貴單位本納稅年度取得符合稅法規(guī)定不征稅收入條件的政府補助XXXXXX元，其中：財政撥款收入XXXXXX元，專項用途財政性資金XXXXXX元（其中：軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款XXXXXX元，動漫企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款XXXXXX元），行政事業(yè)性收費收入XXXXXX元，政府性基金收入XXXXXX元，其他收入XXXXXX元。其中：與取得收益相關(guān)且用于補償本年度及以前已發(fā)生費用或損失部分XXXXXX元、與取得資產(chǎn)相關(guān)部分XXXXXX元、與取得收益相關(guān)且用于補償以后年度費用或損失部分XXXXXX元。其中：已計入本納稅年度損益部分XXXXXX元、作遞延收益處理部分XXXXXX元。貴單位本納稅年度取得不符合稅法規(guī)定不征稅收入條件的政府補助經(jīng)復(fù)核確認為XXXXXX元，其中：專項用途財政性資金XXXXXX元、政府其他補助XXXXXX元。 [提示：均在《未按權(quán)責發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整明細表》（A105020）反映調(diào)