【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 面“表現(xiàn)在企業(yè)財(cái)會(huì)人員的會(huì)計(jì)核算與納稅申報(bào)上，大多數(shù)的企業(yè)財(cái)會(huì)人員，或者能做到規(guī)范會(huì)計(jì)核算，但不能做到準(zhǔn)確申報(bào)納稅，因而招致各種稅收處罰，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益損失，或者為做到準(zhǔn)確申報(bào)納稅而不在規(guī)范會(huì)計(jì)核算，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真”[2].（4）企業(yè)所得稅征收管理方法單一、手段落后，專業(yè)管理人員知識(shí)老化，稅收征管信息化的程度不高，綜合管理基礎(chǔ)薄弱，漏征漏管現(xiàn)象依然存在。由于企業(yè)所得稅是一個(gè)涉及面廣、政策性強(qiáng)、納稅調(diào)整項(xiàng)目多、計(jì)算復(fù)雜的稅種，所以要想全面提高企業(yè)所得稅的征管效能，確保所得稅的征收管理的質(zhì)量和科學(xué)規(guī)范，必須擁有一定數(shù)量專業(yè)素質(zhì)的所得稅管理人員及先進(jìn)的征收管理理念和方法，要充分運(yùn)用 網(wǎng)絡(luò) 技術(shù)、信息技術(shù)等稅收征管信息化手段和平臺(tái)，全面加強(qiáng)綜合征管基礎(chǔ)性建設(shè)工作，要加強(qiáng)稅收征管信息資源優(yōu)化和配置，及時(shí)保持國稅、地稅、工商、金融、企業(yè)等部門的協(xié)調(diào)，以保持稅收征管的信息暢通。然而目前的情況是：企業(yè)所得稅的征收管理方法、手段落后，專業(yè)人員數(shù)量少，知識(shí)陳舊，征收管理的基礎(chǔ)性工作薄弱，原有的制度、規(guī)章、辦法等已不適應(yīng)新形勢(shì)的客觀需求，稅收征管 應(yīng)用 型軟件的開發(fā)和使用存在一定問題，不利于所得稅征管工作的科學(xué)、合理、規(guī)范、高效。（5）稅收成本較高，稅收征管效率較低，稅收資源結(jié)構(gòu)的配置有待優(yōu)化?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅的征收管理，由于專業(yè)管理人員知識(shí)老化、業(yè)務(wù)不精、管理的方法手段落后、稅務(wù)機(jī)關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、部門職能交叉重疊、稅務(wù)工作效率低下、稅務(wù)經(jīng)費(fèi)使用效率不高、稅收資源得不到有效的配置等因素的影響，所以企業(yè)所得稅稅收成本較高，稅收征管效率較低，已嚴(yán)重影響稅收征管工作質(zhì)量，必須切實(shí)采取各種措施，降低稅收征管成本，提高稅收征管效能，合理配置稅收資源結(jié)構(gòu)。（6）企業(yè)所得稅稅源動(dòng)態(tài)監(jiān)控體系不完善，稅源信息不完整，不同程度存在稅收流失。由于現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅源信息化管理的基礎(chǔ)工作不規(guī)范，不同類型企業(yè)規(guī)模、性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)、信譽(yù)等級(jí)存在差異性，企業(yè)同國稅、地稅、工商、金融等部門的協(xié)調(diào)不暢，稅務(wù)資源信息不共享，稅收征收方式的核定不科學(xué)，國稅、地稅征稅范圍劃分不清等原因，造成目前我國企業(yè)所得稅稅源監(jiān)控不力，稅源信息不真實(shí)、不完善，直接影響企業(yè)所得稅的計(jì)算和征收，也不同程度地存在著稅收流失現(xiàn)象，必須運(yùn)用信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等先進(jìn)的監(jiān)控手段，對(duì)納稅人的開業(yè)、變更、停業(yè)歇業(yè)及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各種情況實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，以確保納稅人信息可靠、真實(shí)及納稅人戶籍管理規(guī)范化。加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的改革對(duì)策（1）合并“兩稅”，構(gòu)建新型的法人所得稅體系，體現(xiàn)稅收的公平原則。由于兩套所得稅制度在稅收政策的優(yōu)惠、稅前扣除范圍標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)實(shí)務(wù)的具體處理方面，存在著差異，使得內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)不同，內(nèi)資企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)要高于外資企業(yè)，使內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)處于一種不公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，不符合稅收的公平原則，必須合并“兩稅”，建立一種新型法人所得稅制度，這是企業(yè)所得稅改革的核心所在?！斑@不是名稱的簡(jiǎn)單改變，而是科學(xué)界定納稅人的需要，這可以解決長(zhǎng)期以來企業(yè)所得稅以‘企業(yè)’界定納稅人，法律 依據(jù)不足，難以劃分清楚的問題，法人所得稅確定，以民法及相關(guān)法律規(guī)定為依據(jù)，界定清晰，對(duì)法人征收所得稅，對(duì)不具備法人資格的納稅人，則用個(gè)人所得稅進(jìn)行調(diào)節(jié)，這就便于建立法人所得稅與個(gè)人所得稅兩稅協(xié)調(diào)配合的所得稅稅制結(jié)構(gòu)”[3].（2）調(diào)整稅收優(yōu)惠政策?，F(xiàn)行的內(nèi)外資企業(yè)，在稅收優(yōu)惠政策方面存著較大的差異。國家為吸引外資，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展，在全面優(yōu)惠的基礎(chǔ)上，又在區(qū)域性方面給外商投資企業(yè)和外國企業(yè)諸多的稅收優(yōu)惠政策，而給內(nèi)資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策較少，主要體現(xiàn)在產(chǎn)業(yè)政策優(yōu)惠方面，而且不同行業(yè)、不同區(qū)域、不同類型的企業(yè)之間稅負(fù)差異性較大。這種稅收優(yōu)惠政策的不平等性，直接導(dǎo)致內(nèi)外資企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的不平等性，違背稅收的公平原則。隨著法人所得稅的構(gòu)建，要對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)外資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策按照“取消、減并、傾斜、公平”的原則進(jìn)行調(diào)整。首先取消、減并一些優(yōu)惠政策，其次，為了鼓勵(lì)對(duì)國家基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)項(xiàng)目及重點(diǎn)區(qū)域進(jìn)行投資，國家要制定傾斜性的稅收優(yōu)惠政策。第三篇：41淺析房地產(chǎn)企業(yè)所得稅征管中存在的問題及對(duì)策淺析房地產(chǎn)企業(yè)所得稅征管中存在的問題及對(duì)策李志軍呂興毅杰曾亞蘭近年來我國房地產(chǎn)行業(yè)迅猛發(fā)展，房屋價(jià)格不斷攀升，引起了社會(huì)各界的廣泛關(guān)注。同時(shí)，中央與地方各級(jí)政府也加大了對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的監(jiān)管力度，抑制房屋價(jià)格的過快上漲，引導(dǎo)房地產(chǎn)行業(yè)的有序發(fā)展。而稅收作為國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)的杠桿自然倍受關(guān)注。本文結(jié)合嘉禾縣房地產(chǎn)企業(yè)的具體情況對(duì)嘉禾縣房地產(chǎn)企業(yè)所得稅的征管現(xiàn)狀及征收方式進(jìn)行分析和思考。一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅征管中存在的主要問題嘉禾縣現(xiàn)有房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)5戶，其中湖南金泰華成臵業(yè)有限公司注冊(cè)為港、澳、臺(tái)商獨(dú)資經(jīng)營(yíng)公司，外商投資比例為50%。5戶企業(yè)的企業(yè)所得稅均實(shí)行核定征收，企業(yè)所得稅核定應(yīng)稅所得率為10%，實(shí)行行業(yè)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。20082010年，，%。（一）房地產(chǎn)企業(yè)所得稅實(shí)際稅負(fù)偏低。20082010年，嘉禾縣房地產(chǎn)企業(yè)申報(bào)收入達(dá)5億多，但入庫稅款僅600多萬元，稅負(fù)約為1%，這與近幾年房地產(chǎn)市場(chǎng)的火爆情形不相適應(yīng)。形成這一現(xiàn)狀的主要原因就是自2008年企業(yè)所得稅改革后，國地稅分管房地產(chǎn)企業(yè)所得稅。當(dāng)時(shí)房地產(chǎn)企業(yè)核定征收應(yīng)稅所得率為4%，換算后核定征收稅率為1%。顯然，應(yīng)稅所得率的高低與實(shí)際稅負(fù)具有明顯的 1正相關(guān)性，過低的應(yīng)稅所得率帶來較低的實(shí)際稅負(fù)。核定征收并沒有起到保障稅款及時(shí)、足額入庫的作用，反而由于應(yīng)稅所得率與房地產(chǎn)企業(yè)的利潤(rùn)水平不相適應(yīng)成為了房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的工具。從2011年3月起，全市應(yīng)稅所得率調(diào)高，引起了核定征收稅率的成倍增長(zhǎng)，%。這種情況導(dǎo)致了納稅人的不理解，有的納稅人提出稅負(fù)過重的問題。以湖南金泰華成臵業(yè)有限公司為例，在稅務(wù)管理員進(jìn)行核定征收應(yīng)稅所得率調(diào)增的政策傳達(dá)時(shí)，企業(yè)會(huì)計(jì)人員提出希望轉(zhuǎn)變?yōu)椴橘~征收方式，而在稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)備好相應(yīng)文書后，企業(yè)又提出繼續(xù)進(jìn)行核定征收的程序。稅務(wù)機(jī)關(guān)在重新準(zhǔn)備文書程序后又不得不多次征詢納稅人意見，以免納稅人誤會(huì)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取高壓強(qiáng)制征收。（二）信息不對(duì)稱，經(jīng)營(yíng)情況難以掌握。稅務(wù)部門與開發(fā)企業(yè)之間存在著信息不對(duì)稱的矛盾困境。房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)多，涉及土地、設(shè)計(jì)、建筑、水電、裝修、銷售等環(huán)節(jié)；銷售方式不斷翻新，甚至還出現(xiàn)了買房送車、送車庫、送子女入學(xué)等情況。再加上房地產(chǎn)交易本身所具有交易標(biāo)的為固定資產(chǎn)、價(jià)格不透明、同房不同價(jià)等特點(diǎn)，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)很難掌握房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況。同時(shí)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為追求利潤(rùn)最大化，總是有意無意采取不申報(bào)銷售收入、高估開發(fā)成本、銷售掛往來賬戶等手段來減少稅前利潤(rùn)；并想方設(shè)法利用資源，實(shí)行權(quán)力尋租，達(dá)到少繳稅目的。（三）部門配合不力，稅收征管難以到位。房地產(chǎn)企業(yè)所得稅的征管需要多個(gè)部門配合，提供信息，如房地產(chǎn)登記部門提供的銷售情況以、地稅部門提供營(yíng)業(yè)稅申報(bào)情況，等等。但現(xiàn)實(shí)中，這些數(shù)據(jù)信息在各部門的共享不夠，交流不及時(shí)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)具有交易規(guī)模大但交易對(duì)象為個(gè)人的其特殊性。當(dāng)在交易中的一方為自然人時(shí)，國稅機(jī)關(guān)對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的賬面檢查往往就很可能失去邏輯關(guān)系，很多問題得不到有力的證據(jù)來支持，而其他部門提供信息機(jī)制又未建立，導(dǎo)致管理難度加大。另外，有的地方政府為加快城市建設(shè)，減輕財(cái)政支出壓力，在房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目中往往實(shí)行捆綁式開發(fā)，附加一定的公共設(shè)施配套開發(fā)建設(shè)項(xiàng)目，并在稅費(fèi)上作出承諾，出臺(tái)相關(guān)“保護(hù)